Особенности организации и внедрения системы внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни Газпром Трансгаз»

Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение и анализ теоретических и практических аспектов организации и функционирования системы внутреннего контроля. Для достижения этой цели мы выделили ряд задач:

а) изучение сущностных характеристик системы внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни;

б) рассмотрение порядка регулирования системы внутреннего контроля за рубежом и в России;

в) исследование этапов формирования системы внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни и мероприятий по их реализации;

г) анализ путей повышения эффективности функционирования системы внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни;

д) на основе изучения системы внутреннего контроля ООО «Газпром трансгаз Казань» рассмотреть методические аспекты внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни.

Объектом  исследования в  рамках данной  работы выступает  ООО

«Газпром трансгаз Казань». Оно осуществляет транспортировку природного газа в республику Татарстан, центральные регионы Российской Федерации, а также страны ближнего и дальнего зарубежья. Предметом исследования является система внутреннего контроля базовой организации.

Теоретической и методологической основой исследования явились законодательные и нормативные акты по организации внутреннего контроля, внутреннего аудита; научные труды российских и зарубежных ученых- экономистов по проблемам развития и становления внутреннего контроля и аудита; материалы научных и научно-практических конференций.

При доказательстве теоретических положений и разработке практических рекомендаций, обработке и анализе материалов исследования использовались методы наблюдения, сравнительного и логического анализа, исчисление абсолютных и относительных величин, комплексного и системного подхода к изучению оцениваемых показателей.

Введение                                                                                                              3

1. Сущностные характеристики системы внутреннего контроля фактов

хозяйственной жизни                                                                                          7

1.1. Понятие о фактах хозяйственной жизни и его применение                        7

1.2. Сущностные характеристики системы внутреннего контроля                 11

1.3. Регулирование системы внутреннего контроля за рубежом и в России  19

2. Формирование системы внутреннего контроля фактов хозяйственной

жизни                                                                                                                 26

2.1. Этапы формирования системы внутреннего контроля фактов

хозяйственной жизни и мероприятия по их реализации                               26

2.2. Координация деятельности отдела внутреннего контроля с другими

подразделениями экономического субъекта                                                    37

2.3. Повышение эффективности функционирования системы внутреннего

контроля фактов хозяйственной жизни                                                            42

3. Методические аспекты внутреннего контроля фактов хозяйственной

жизни                                                                                                                 51

3.1. Методические аспекты внутреннего контроля операций по

приобретению и расходованию средств                                                          51

3.2. Методические аспекты внутреннего контроля доходов и расходов

организации                                                                                                      60

3.3. Методические аспекты внутреннего контроля финансовых результатов

организации                                                                                                      64

Заключение                                                                                                        73

Список использованных источников                                                               80

Приложения                                                                                                       85

Нормативные правовые акты

1.    Гражданский кодекс Российской Федерации [федер. закон: принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: по состоянию на 27 мая 2019 г.]. [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2.    Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ [федер. закон: принят Гос. Думой 22 нояб. 2011 г.: по состоянию на 27 мая 2019 г.]. [Электронный    ресурс]    /    Консультант     Плюс.     –     Режим доступа: http://www.consultant.ru/

3.    Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ [федер. закон: принят Гос. Думой 23 фев. 1996 г.: по состоянию на 27 мая 2019 г.]. [Электронный    ресурс]    /    Консультант     Плюс.     –     Режим доступа: http://www.consultant.ru/

4.    <Информация> Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности". [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

5.    Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" [Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2019 N 53639]. [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

6.    Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" [Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790]. [Электронный     ресурс]                                         / Консультант  Плюс.  –  Режим  доступа: http://www.consultant.ru/

7.    Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" [Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791]. [Электронный     ресурс]                                         / Консультант  Плюс.  –  Режим  доступа: http://www.consultant.ru/

8.    Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 N 180 <Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу>. [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

9.    Приказ Минфина РФ от 20.03.1992 N 10 (ред. от 04.06.1993, с изм. от 13.12.1993) "Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации". [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

10.Приказ Минфина РФ от 26.12.1994 N 170 (с изм. от 03.02.1997) "О Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" [Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.02.1995 N 800] . [Электронный ресурс]

/ Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

Стандарты

11. ГОСТ ИСО 9001-2011. Межгосударственный стандарт. Система менеджмента качества. Требования. М.: Стандартинформ, 2012

Книги, монографии

12. Андреев, В.Д. Основы интегрированного риск-ориентированного внутреннего контроля и аудита хозяйствующих субъектов: учеб. пособие / В. Д. Андреев. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2019. - 368 с.

13. Богомолов, А.М. Внутренний аудит: Организация и методика проведения: методическое пособие / А.М.Богомолов, Н.А.Голощапов. - М.: Экзамен, 2016. – 310 с.

14. Зубова, Е.В. Технология аудита: организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы. Практическое руководство. - М.: Аналитика-Пресс, Аудиторская фирма ЦБА. - 2014. - 264 с.

15. Ковалева, О.В. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалева; под ред. О.В. Ковалевой. - М.:ПРИОР, 2014. - 320 с.

16. Макальская, А. К. Внутренний  аудит:  учебно-практическое  пособие   / А. К. Макальская. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2015. - 80 с.

17.                   Макеев, Р.В. Постановка систем внутреннего контроля. От проверки отчетности к эффективности бизнеса / Р.В. Макеев. - М.: Вершина, 2007. – 296 с.

18. Мельник, М. В. Ревизия и контроль: учебное пособие / М. В. Мельник, А. С. Пантелеев. — М.: ИД ФВК-ПРЕСС, 2003. — 520 с.

19. Ожегов, С.И. Словарь русского языка / С.И. Ожегов - М.: Русский язык, 1984. – 798 с.

20. Осадчая, И.М. Экономика. Толковый словарь / И.М. Осадчая; Общая редакция: д.э.н. И.М. Осадчая — М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир", 2016. – 586 с.

21. Палий, В.Ф., Соколов, Я.В., АСУ и проблемы бухгалтерского учета / В.Ф Палий, Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика. – 1981. - 224 с.

22. Палий, В.Ф., Соколов, Я.В., Теория бухгалтерского учета / В.Ф Палий, Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика.- 1984. – 279 с.

23. Серебрякова, Т.Ю. Внутренний контроль и контроллинг: учеб. пособие / Т.Ю. Серебрякова, О.А. Бирюкова; под ред. Т.Ю. Серебряковой. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 238 с.

24. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни / Я.В. Соколов - М.: Магистр, 2010. – 245 с.

25. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов - М.: Финансы и статистика, 2000. – 496 с.

26. Шоломович, И. А. Как читать баланс промышленного предприятия / И.А. Шоломович. — Киев: Укротделение Госфиниздата, 1938. — 9 с.

Печатная периодика

27. Барзыкина, Е.А. Роль внутреннего контроля в экономической безопасности предприятия / Е.А. Барызкина // Международный научно-исследовательский журнал. - 2016. - №10-3. - С. 9-14.

28. Батуева, А. Б. Система внутреннего контроля / А.Б. Батуева // Молодой ученый. — 2018. — №16. — С. 148-150.

29. Богданович, И.С. Место внутреннего контроля в системе управления предприятием и форма его организации / И.С. Богданович // Вестник Псковского государственного университета. - 2014. - №5. - С. 66-74.

30. Вейцман, Н. Р. Главный бухгалтер и главный экономист / Н.Р. Вейцман // Бухгалтерский учет. - 1976. - № 9. – С. 19-22.

31. Гордон, Я.А. Система внутреннего контроля. Концептуальная база / Я.А. Гордон // Транспортное дело России. - 2019. - №3. - С.78-82.

32. Горлов, В.В. Система внутреннего контроля предприятия / В.В. Горлов // Вестник УГУЭС. Наука, образование, экономика. - 2018. - №1. - С.130-137.

33. Гузов, Ю.Н. Отчет внутреннего аудитора: формат и требования / Ю.Н. Гузов // Аудиторские ведомости. - 2017. - №1 – С. 56-62.

34. Исаева, И.Е. Сущность, цели и задачи внутреннего контроля на предприятии / И.Е. Исаева // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. XXXII междунар. науч.-практ. конф. № 12. – Новосибирск: СибАК - 2019.

35. Калачева, О.Н. Проблемы внутреннего контроля в организациях малого и среднего бизнеса / О.Н. Калачева // Аудитор. - 2018. - №10 – С. 32-35.

36.                   Кизилов, А.Н., Иванеско, К.А. Система внутреннего контроля в зарубежной практике / А.Н. Кизилов, К.А. Иванеско // Проблемы экономики и юридической практики. – 2017. - №6. – С. 62-64.

37. Куприянова, Т.Б., Бокатая, С.В. Нормативные основы организации системы внутреннего финансового контроля предприятий / Т.Б. Куприянова, С.В. Бокатая // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2017. - № 3. - С. 40-51.

38. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента [Электронный ресурс].                            -                     Режим доступа: http://tourlib.net/books_men/meskon14.html

39. Поленова, С.Н. Система внутреннего контроля: теоретический аспект построения и функционирования / С.Н. Поленова //Аудитор. -2016. - № 6. - С. 19-27.

40. Попов, А. З. Теория и искусство в бухгалтерской деятельности / А.З. Попов

// Счетоводство. – 2018. - № 23. — С. 262 - 277.

41. Шелест, С. С. Сущность и место внутреннего контроля и его значение в системе управления организацией / С.С. Шелест // Вопросы экономики и управления. — 2016. — №2. — С. 30-34.

Электронные ресурсы

42. Ваш бизнес и система внутреннего контроля: гармония или диссонанс? [Электронный ресурс]: электронно-библиотечная система: ООО «Эрнст энд Янг», 2017. Режим доступа: http://www.ey.com/ru/ru/home/library

43. Единая информационная система в сфере закупок [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://zakupki.gov.ru/epz/main/public/home.html

44. Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора за 2018 год [Электронный ресурс]: электронно-библиотечная система:ООО

«ПВК                Аудит»,                2018.                Режим                доступа: https://www.pwc.ru/ru/publications/2018internalauditstudy.html

45. Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита [Электронный ресурс]: электронно-библиотечная система: Ассоциация

«Институт   внутренних   аудиторов».  Режим   доступа:   https://www.iia- ru.ru/inner_auditor/library/