Учет, анализ и контроль долговых обязательств ООО «Ак Барс Пестрецы»

Таким образом, актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы обусловлена необходимостью совершенствования методик учета, контроля, анализа долговых обязательств организации.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка и обоснование теоретических, методических и практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета, контроля и анализа долговых обязательств ООО «Ак Барс Пестрецы».

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

- систематизировать теоретические подходы к сущности долговых обязательств организации с целью уточнения их понятия, классификации и оценки;

- рассмотреть правовые основы долговых обязательств организации;

- изучить и провести сравнительную характеристику порядка признания и оценки долговых обязательств в соответствии с российскими и международными стандартами учета;

- изучить действующую систему бухгалтерского учета долговых обязательств организации;

- рассмотреть деятельность и порядок организации бухгалтерского учета долговых обязательств в ООО «Ак Барс Пестрецы»;

- исследовать методику внутреннего контроля долговых обязательств организации;

- сформулировать цели, задачи и информационную базу анализа долговых обязательств организации;

- изучить методические подходы к проведению экономического анализа долговых обязательств организации;

- разработать рекомендации для совершенствования учета, контроля и анализа долговых обязательств организации.

Предметом исследования выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических, методических и организационных проблем бухгалтерского учета, контроля и анализа долговых обязательств организаций. Объектом исследования является организация ООО «Ак Барс Пестрецы».

Информационной базой исследования явились нормативные акты Российской Федерации в области гражданского законодательства, бухгалтерского учета и налогообложения; международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности; специальная научная литература по теме исследования (отечественная и зарубежная); материалы диссертационных исследований; электронно-библиотечные системы; публикации в периодических изданиях; ресурсы глобальной информационной сети Интернет; справочно-правовые системы «КонсультантПлюс», «Гарант»; внутренние данные, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Ак Барс Пестрецы».

В процессе исследования применялись общенаучные методы: научная абстракция, анализ, синтез, сравнение, группировки, балансовые обобщения, моделирование, методы индукции и дедукции и др.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Введение 3

1. Теоретические основы учета, контроля и анализа долговых обязательств организации 6

1.1. Экономическая природа, сущность и классификация долговых обязательств организации 6

1.2. Правовые основы долговых обязательств организации 15

1.3. Сравнительная характеристика порядка признания и оценки долговых обязательств организации в соответствии с российскими стандартами учета и МСФО 22

2. Действующая система учета и контроля долговых обязательств ООО «Ак Барс Пестрецы» и рекомендации по ее совершенствованию 31

2.1. Общая характеристика организации ООО «Ак Барс Пестрецы» 31

2.2. Учет кредитов и займов в ООО «Ак Барс Пестрецы», раскрытие информации о них в бухгалтерской (финансовой) отчетности 35

2.3. Организация бухгалтерского учета операций по договору финансовой аренды (лизинга) в ООО «Ак Барс Пестрецы» 53

2.4. Организационное обеспечение, этапы, показатели и процедуры внутреннего контроля долговых обязательств организации 60

3. Анализ долговых обязательств организации ООО « Ак Барс Пестрецы» 69

3.1. Цель, задачи, информационное обеспечение анализа долговых обязательств организации. Анализ динамики и структуры долговых обязательств организации 69

3.2. Анализ эффективности использования долговых обязательств ООО «Ак Барс Пестрецы 73

3.3. Анализ влияния изменений долговых обязательств на финансовое состояние коммерческой организации 82

Заключение 92

Список использованных источников 98

Приложения

Нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая: Федеральный закон от 30.11.1994 г., № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон от 26.01.1996 г., № 14-ФЗ (ред. от 18.04.2018 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2017 г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон от 5.08.2000 г., № 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2017 г.

5. О переводном и простом векселе: Федеральный закон от 11.03.1997 г., № 48-ФЗ. - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2017 г.

6. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998 г., № 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017 г., с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2018 г.) - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2017 г.

7. О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон от 29.10.1998 г., № 164-ФЗ (ред. от 16.10.2017). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2017 г.

8. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г., № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2017 г.

Стандарты

9. О государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 – 2020 годы: Постановление Правительства РФ от 14.07.2012 г., №717 (ред. 01.03.2018 г.) - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

10. Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным сельскохозяйственным товаропроизводителям, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию, по льготной ставке, и о внесении изменений в пункт 9 Правил предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах: Постановление Правительства РФ от 29.12.2016 г., № 1528 (ред. от 24.07.2017 г.) - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

11. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Министерства финансов России от 13.06.1995 г., № 49 (ред. от 08.11.2010 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

12. Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга: Приказ Министерства финансов России от 17.02.1997 г., № 15 (ред. от 23.01.2001 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов России от 29.07.1998 г., № 34н (ред. от 29.03.2017 г., с изм. от 29.01.2018). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Министерства финансов России от 06.05.1999 г., № 33н (ред. от 06.04.2015 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Министерства финансов России от 06.07.1999 г., № 43н (ред. от 08.11.2010 г., с изм. от 29.01.2018). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000: Приказ Министерства финансов России от 16.10.2000 г., № 92н (ред. от 18.09.2006 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов России от 31.10.2000 г., № 94н (ред. от 08.11.2010 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Министерства финансов России от 30.03.2001 г., № 26н (ред. от 16.05.2016 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ Министерства финансов России от 19.11.2002 г., № 114н (ред. от 06.04.2015 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

20. Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Министерства финансов России от 13.10.2003 г., № 91н (ред. от 24.12.2010 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008: Приказ Министерства финансов России от 06.10.2008 г., № 107н (ред. от 06.04.2015 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

22. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010: Приказ Министерства финансов России от 13.12.2010 г., № 167н (ред. от 06.04.2015 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

23. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»: Приказ Министерства финансов России от 28.12.2015 г., № 217н (ред. от 27.06.2016 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

24. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»: Приказ Министерства финансов России от 28.12.2015 г., № 217н (ред. от 27.06.2016 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018).        - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

25. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»: Приказ Министерства финансов России от 28.12.2015 г., № 217н (ред. от 27.06.2016 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

26. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 17 «Аренда»: Приказ Министерства финансов России от 28.12.2015 г., № 217н (ред. от 27.06.2016 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

27. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям»: Приказ Министерства финансов России от 28.12.2015 г., № 217н (ред. от 27.06.2016 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018).     - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

28. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление»: Приказ Министерства финансов России от 28.12.2015 г., № 217н (ред. от 27.06.2016 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

29. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»: Приказ Министерства финансов России от 28.12.2015 г., № 217н (ред. от 27.06.2016 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018).     - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

30. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»: Приказ Министерства финансов России от 28.12.2015 г., № 217н (ред. от 27.06.2016 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018).        - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

31. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда»: Приказ Министерства финансов России от 11.06.2016 г., № 111н (ред. от ?.?.? г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

32. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»: Приказ Министерства финансов России от 27.06.2016 г., № 98н (ред. от 27.06.2016 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

33. Об утверждении перечней направлений целевого использования льготных краткосрочных кредитов и льготных инвестиционных кредитов»: Приказ Минсельхоза России от 14.01.2017 г., № 24 (ред. от 28.03.2018 г.). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 10.11.2016 г.

34. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России: Методологический совет по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентский совет Института профессиональных бухгалтеров от 29.12.1997 г. - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

35. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год: Приложение к письму Министерства Финансов РФ № 07-02-18/01 от 28.01.2010 г. - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 15.05.2015 г.

Книги, монографии

36. Бабаев Ю.А., Макарова Л.Г., Петров А.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. – 463 с.

37. Вахрушина А.М. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. – 432 с.

38. Волков Д.Л., Леевик Ю.С., Никулин Е.Д. Финансовый учет: учебник. изд. 2-е / Д.Л. Волков, Ю.С. Леевик, Е.Д. Никулин; С.-Петерб. гос. ун-т. – СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та, 2016. – 520 с.

39. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. 3-е издание, перераб. и доп. Учебник для вузов. – М.: Магистр: Инфра М, 2015. – 448 с.

40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017 – 584 с. – (Высшее образование: Бакалавриат).

41. Куликова Л.И. Финансовый учет: Учеб. пособие/Куликова Л.И.– М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012.– 800 с.

42. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 368 с.

43. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 792 с.

44. Петрова А.М. Финансовый учет и отчетность: учебник / по ред. д-ра экон. наук А.М. Петрова. – 2 изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. – 464 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа http://www/znanium.com].

45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 378 с.

Авторефераты диссертаций

46. Бодяко П.М. Развитие принципов и правил бухгалтерского учета, анализа и контроля обязательств производственных компаний по банковским кредитам: автореф. дис.... экон. наук: 08.00.12 / Бодяко Платон Михайлович. - Москва, 2015. - 24 с. 

47. Игонина Т.В. Развитие методики бухгалтерского учета обязательств коммерческих организаций: автореф. дис.... канд. экон. наук: 08.00.12 / Игонина Татьяна Викторовна. – Нижний Новгород, 2013. - 20 с. 

48. Корзун Г.И. Оценка финансовых обязательств коммерческой организации в финансовой отчетности: автореф. дис.... канд. экон. наук: 08.00.12 / Корзун Глеб Игоревич. – Москва, 2013. - 25 с. 

Печатная периодика

49. Абдукаримов Ф.В. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для мониторинга и анализа финансового состояния предприятия / Ф.В. Абдукаримов // Вестник Тамбовского университета. Серия: гуманитарные науки . - 2015. – N 4 (144). - С. 62-68.

50. Абдукаримов И.Т., Абдукаримова Л.Г. Заемный капитал: роль и значение в современных условиях, показатели и методы оценки состояния, обеспеченности и эффективности использования / И.Т. Абдукаримов, Л.Г. Абдукаримова // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. – N 12. - С. 9-17.

51. Алексеева Г.И. Учет лизинговых операций в условиях реформирования российского бухгалтерского учета/ Г.И. Алексеева // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - N 30 (372). - С. 8-24.

52. Белова Е.Л., Бритвина Е.В. Методика учета и отражения в отчетности кредитов и займов / Е.Л. Белова, Е.В. Бритвина // Калужский экономический вестник. - 2016. - N 4. - С. 19-23.

53. Бодяко П.М.. Организация учетного процесса капитализации затрат по займам, учет банковских гарантий, формирование учетной политики в отношении обязательств по кредитам и займам / П.М. Бодяко // Вестник академии экономической безопасности МВД России. - 2013. - N 1. - С. 6-10.

54. Гимранова Л.Ф., Ивановская А.В. Трактовка термина «долговые обязательства» для целей бухгалтерского учета/ Л.Ф. Гимранова , А.В. Ивановская // Сборник материалов международной научно-практической конференции: в 3-х томах «Фундаментальные научные исследования: теоретические и практические аспекты». - 2016. - С. 200-204.

55. Дружиловская Т.Ю., Игонина Т.В. Бухгалтерский учет обязательств организаций в системах российских и международных стандартов: теоретический аспект / Т.Ю. Дружиловская, Т.В. Игонина // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - N 45. - С. 2-13.

56. Ивановская А.В., Ахмедзянова Ф.Н. Оценка и отражение в финансовой отчетности заемных средств по российским и международным стандартам: сходства и различия/ А.В. Ивановская, Ф.Н. Ахмедзянова // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - N 34. - С. 18-28.

57. Коваленко О.А., Яриков К.А., Коваленко И.С. Виды внутреннего контроля обязательств и их приемы в коммерческих организациях / О.А. Коваленко, К.А. Яриков, И.С. Коваленко // Фундаментальные исследования. - 2016. - N 7-1. - С. 121-125.

58. Микрюков В.А., Микрюкова Г.А. Общие положения о заемных обязательствах / В.А. Микрюков, Г.А. Микрюкова // Вестник университета имени О.Е. Кутафина. - 2015. - N 10 (14). - С. 125-132.

59. Остаев Г.Я. Методика контроля и ревизии кредитов и займов в сельскохозяйственных организациях / Г.Я. Остаев // Международный бухгалтерских учет. - 2015. – N 5 (347). - С. 38-50.

60. Парасоцкая Н.Н. Бухгалтерский учет кредитов и займов / Н.Н. Парасоцкая // Аудитор. - 2014. - N 10 (236). - С. 79-85.

61. Парасоцкая Н.Н. Управленческие решения в области долговых обязательств организации / Н.Н. Парасоцкая // Экономические системы. - 2013. – N 1. - С. 41-45.

62. Семенов А.А. Развитие подходов к интерпретации экономической и учетной категории «обязательство» в условиях «новой российской реальности» / А.А. Семенов // Инновационное развитие экономики. - 2015. - N 6 (30). - С. 162-169.

63. Сунгатуллина Л.Б., Василенко Е.С. Методические аспекты учета и анализа долговых обязательств при обеспечении кредитоспособности организации/ Л.Б. Сунгатуллина, Е.С. Василенко // Вестник экономики, права и социологии. - 2017. - N 1. - С. 34-37.

Электронные ресурсы

64. Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]: Проект Положения по бухгалтерскому учету аренды «Учет аренды» - Официальный сайт Министерства финансов РФ, 2011. - Режим доступа: www.minfin.ru

65. Официальный сайт АО «Россельхозбанк», 2018. Режим доступа: https://rshb.ru

66. Официальный сайт ПАО «Сбербанк», 2018. – Режим доступа: https://www.sberbank.ru