Юридическая ответственность за налоговое правонарушение

По страницам полных 100 стр. Уникальность 78% по Витте. Законодательство все свежее, судебная практика рассмотрена как во 2-ой, так и в 3-ей главе.

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.. 10

1.1. Понятие юридической ответственности в налоговой сфере. 10

1.2. Виды юридической ответственности за налоговые правонарушения. 16

1.3. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства. 22

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И УСЛОВИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ. 31

2.1. Понятие и состав налогового правонарушения. 31

2.2. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. 39

2.3. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. 44

2.4. Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. 53

ГЛАВА 3. ПРИМЕНЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ.. 65

3.1. Правовосстановительные и карательные санкции. 62

3.2. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства 79

3.3. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства. 82

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 86

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ.. 92

Список источников и литературы

Источники

1.      Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // СЗ РФ, 2014, № 31, ст. 4398

2.      Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3.      Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 02.08.2019) //СЗ РФ. 2002. № 1. Ст. 1.

4.      Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 16.10.2019) //СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

5.      Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001 № 174-ФЗ // СЗ РФ, 2001, № 52 (ч. I), ст. 4921

6.      Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ" // СЗ РФ, 2017, № 30, ст. 4443

7.      Федеральный закон от 28.11.2011 № 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе" // СЗ РФ, 2011, № 49 (ч. 1), ст. 7013

8.      Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан РФ" // СЗ РФ, 2006, № 19, ст. 2060

9.      Федеральный закон от 03.07.2016 N 325-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации".

10. Федеральный закон от 22 октября 2014 г. N 308-ФЗ "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" //СПС «КонсультантПлюс»

11. Федеральный закон от 03.06.2011 № 107-ФЗ "Об исчислении времени" // СЗ РФ, 2011, № 23, ст. 3247.

12. Письмо ФНС России от 07.08.2015 № АС-4-7/13863@ // СПС Гарант

13. Письмо Минфина России от 17 декабря 2014 г. № 03-02-07/1/65228 // СПС Гарант

14. Письмо ФНС России от 24 июня 2016 г. № ЕД-19-15/104 // СПС Гарант.

15. Письмо ФНС России от 28 декабря 2017 г. № ЕД-4-2/26807 // СПС Гарант

16. Письмо ФНС России от 18 мая 2018 г. № ЕД-4-2/9521@ // СПС Гарант.

17. Закон РФ от 24.06.1993 № 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" // Российская газета. - № 134, 15.07.1993 (утратил силу)

Литература

18. Административное судопроизводство: Учебник для студентов высших учебных заведений по направлению "Юриспруденция" (специалист, бакалавр, магистр) / А.В. Абсалямов, Д.Б. Абушенко, С.К. Загайнова и др.; под ред. В.В. Яркова. М.: Статут, 2016.

19. Алексеев С.С. Общая теория права: Учебник. 2-е изд. М., 2008. С. 131 - 135.

20. Аристархов А.Л. Проблемные вопросы применения института судебного штрафа в случае нарушения законодательства, предусматривающего ответственность за налоговые преступления // Налоги. 2019. N 4. С. 27 - 29.

21. Бабаев В.К., Баранов В.М., Витрук Н.В. и др. Теория государства и права: Учебник / Под ред. В.К. Бабаева. М.: Юристъ, 2003. С. 507

22. Батайкин П.А. Новые юридические конструкции в механизме охраны интересов государства и общества в налоговой сфере // "Черные дыры" в российском законодательстве. М., 2008. С. 194 - 195.

23. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. М., 2001. С. 147.

24. Васкевич К.Н. Возможности системного подхода при исследовании юридической ответственности за налоговые правонарушения // Административное и муниципальное право. 2014. № 12. С. 1257

25. Витрук Н.В. Общая теория юридической ответственности. 2-е изд., исправленное и доп. М.: НОРМА, 2009. С. 210 - 213.

26. Гаджиев Г.А. Конституционные основы юридической ответственности и конституционно-правовая ответственность // Журнал российского права. 2014. № 1. С. 7

27. Григорьев В.А. Предмет налоговых преступлений // Уголовное право. 2004. N 1. С. 18 - 19.

28. Дементьев И. В. Налоговые правонарушения и налогово - правовая ответственность: Учебное пособие. - М.: РАП, 2014. С. 228.

29. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие. М.: Юрлитинформ, 2011. С. 56.

30. Дмитриев Ю.А., Казьмин И.Ф., Лазарев В.В. и др. Общая теория права: Учебник для юридических вузов; Под общ. ред. А.С. Пиголкина. 2-е изд., испр. и доп. М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э. Баумана, 1998. С. 319.

31. Емельянов А.С. Финансовое право России. М.: Былина, 2002. С. 109.

32. Зарипов В.М. Современные проблемы ответственности за налоговые преступления // Закон. 2018. N 10. С. 50 - 60.

33. Землин А.И. Налоговое право: Учебник. М.: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2011. С. 222 - 223.

34. Иванов И.С. Институт вины в налоговом праве: теория и практика. М.: Проспект, 2009.

35. Игнатьева С.В. Налоговые правонарушения как основание для привлечения к налоговой ответственности //Вестник экономической безопасности. 2013. № 2. С. 45-48.

36. Ильин И.А. Путь к очевидности. М., 1993. С. 30.

37. Иоффе О.С. Избранные труды: В 4 т. Т. I. СПб., 2009. С. 211.

38. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М.: НОРМА, 2001. С. 185.

39. Кинсбурская В.А. Система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах // "Налоги" (газета), 2008, № 12.

40. Кожевников О.А. Юридическая ответственность в системе права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2013. С. 13, 14.

41. Копина А.А. Дифференциация видов налогового контроля в зависимости от категорий налогоплательщиков // Финансовое право. - 2014. - № 10. - С. 7-13.

42. Криминализация и декриминализация как формы преобразования уголовного законодательства: монография / И.С. Власов, Н.А. Голованова, А.А. Гравина и др.; отв. ред. В.П. Кашепов. М.: ИЗиСП, КОНТРАКТ, 2018. С. 117.

43. Крупин М.Л. Налоговое преступление: уголовно-правовая характеристика // Налоги и налогообложение. 2006. N 4. С. 47 - 53

44. Кулапов В.Л. Проблемы теории государства и права. Саратов, 2006. С. 343 - 346.

45. Курс российского уголовного права. Общая часть / Под ред. В.Н. Кудрявцева, А.В. Наумова. М.: Спарк, 2013. С. 152 - 153

46. Кучеров И.И. Налоговое право России: Изд. 4-е перераб.и дополн. - М.: Центр ЮрИнфор, 2011.

47. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 6 т. Т. III: Учение о налоге. Харьков: Легас; Право, 2005. С. 78.

48. Липатов Э.Г., Филатова А.В., Чаннов С.Е. Административная ответственность: учебно-практическое пособие / под ред. С.Е. Чаннова. М.: Волтерс Клувер, 2010. С. 13.

49. Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 2007.

50. Лютова О.И. О правовой природе налоговых пеней // Налоговед. 2017. № 6. С. 21 - 27.

51. Макаров А.В., Архипенко Т.В. Характеристика налоговой ответственности. Санкции за нарушение налогового законодательства // Финансовое право. 2013. № 6. С. 20.

52. Малиновская В.М. Ответственность за налоговые правонарушения: научно-практический комментарий к главе 15 Налогового кодекса РФ // Реформы и право. 2014. № 4. С. 34

53. Малиновская В.М. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность // Законы России: опыт, анализ, практика. 2015. N 8. С. 3 - 14.

54. Мелехин А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Маркет ДС, 2007. С. 311.

55. Мингалимова М.Ф. Институт смягчающих обстоятельств в отраслях российского права // Законность. 2015. № 12. С. 52

56. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: НОРМА, 2003. С. 345

57. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2015. С. 393 - 397.

58. Овчарова Е.В. Основания классификации и система составов административных правонарушений налогового законодательства // Вестник МГУ. Серия 11 "Право". 2018. № 2. С. 67 - 85.

59. Пастушкова Л.Н. К вопросу о дифференциации налоговых правонарушений и налоговых преступлений / Л.Н. Пастушкова, Н.Н. Балюк // Актуальные проблемы развития общества: экономика, право, социология и философия: Сб. науч. ст. по итогам междунар. конф. 29 - 30 сентября 2011 г. Волгоград, 2011. Ч. 1. С. 202 - 205.

60. Разгулин С.В. Конституционный Суд РФ о взыскании налоговой задолженности / Комментарий А.А. Артюх // Налоговед. 2017. № 5. С. 63 - 71

61. Решняк М.Г., Моисеев С.С. К вопросу о правовой неопределенности в регламентации уголовной ответственности за налоговые преступления // Безопасность бизнеса. 2019. N 4. С. 33 - 36.

62. Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству. М., 1971

63. Серков П.П. Административная ответственность в российском праве: современное осмысление и новые подходы. М.: Норма, 2012.

64. Смагина А.Ю. Состав налогового правонарушения и порядок привлечения к ответственности //Таврический научный обозреватель. 2015. № 4. С.115-125.

65. Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М., 2003. С. 52.

66. Хаснутдинов Р.Р. Юридическая ответственность как функциональная система // Вектор науки ТГУ. 2012. № 1 (19)

67. Шевченко Е.Е. Развитие законодательства о налогах и сборах: по пути к балансу интересов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 12. С. 61

68. Юзвак М.В. О незаконченности института пени в налоговом праве // Налоговед. 2017. № 5. С. 35 - 45.

69. Ягудина В.М. Система юридической ответственности // Юридический мир. 2009. № 10 (154).

Судебная практика

70. Постановление Конституционного Суда РФ от 27 апреля 2001 г. № 7-П3 //Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. № 5.

71. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" // СЗ РФ, 1997, № 1, ст. 197

72. Постановление Конституционного Суда РФ от 28.11.2017 № 34-П "По делу о проверке конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой акционерного общества "Флот Новороссийского морского торгового порта" // СЗ РФ, 2017, № 49, ст. 7532.

73. Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова" // СЗ РФ, 2017, № 15 (Часть VII), ст. 2283

74. Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, статьи 199.2 Уголовного кодекса РФ и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса РФ в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева" // СЗ РФ, 2017, № 51, ст. 7914

75. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 № 6-О "По запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ" // СЗ РФ, 2001, № 10, ст. 995

76. Определение Конституционного Суда РФ от 20.12.2016 № 2672-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Поллукс" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 8 статьи 75 и подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ" // СПС Гарант.

77. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // "Вестник ВАС РФ", 2006, № 12

78. Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10 по делу № А32-19097/2009-51/248 // СЗ РФ, "Вестник ВАС РФ", 2011, № 1

79. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ" // "Вестник ВАС РФ", 1999, № 8

80. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" // СПС Гарант.

81. Постановление Верховного Суда РФ от 15.09.2017 № 55-АД17-3 // СПС Гарант

82. Постановление Верховного Суда РФ от 21.07.2017 № 49-АД17-10 // СПС Гарант.

83. Постановление Пленума ВС РФ от 27 июня 2013 г. N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" //Бюллетень Верховного Суда РФ. 2013. № 8.

84. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 1400/10 по делу № А82-9058/2009-20 // "Вестник ВАС РФ", 2010, № 9

85. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683 по делу № А76-5261/2017 // СПС Гарант.

86. Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017) // Бюллетень Верховного Суда РФ", 2018, № 2

87. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 июня 2011 г. по делу № А27-15091/2010 // СПС Гарант.

88. Постановление ФАС Московского округа от 15.01.2008 № КА-А40/13980-07 по делу № А40-4498/07-112-34 // СПС Гарант.

89. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2018 № 13АП-10670/2018 по делу № А42-4277/2017 // СПС Гарант.

90. Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 30.08.2017 № 5-КГ17-99 // СПС Гарант.

91. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.09.2018 № Ф04-3006/2018 по делу № А45-1752/2017 // СПС Гарант.

92. Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2006 № КА-А40/2312-06 по делу № А40-51327/05-109-296 // СПС Гарант.

93. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.01.2014 № Ф03-7255/2013 по делу № А59-2914/2013 // СПС Гарант

94. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.05.2017 № Ф03-1665/2017 по делу № А59-4805/2016 // СПС Гарант.

95. Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2018 № 04АП-2806/2018 по делу № А78-20228/2017 // СПС Гарант.

96. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.03.2015 № Ф04-16524/2015 по делу № А70-3677/2014 // СПС Гарант.

97. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.08.2017 № Ф05-9438/2017 по делу № А40-216834/2016 // СПС Гарант.

98. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2018 № 09АП-68627/2017 по делу № А40-246937/16 // СПС Гарант.

99. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.02.2008 № Ф08-42/08-24А по делу № А01-2993/2007-4 // СПС Гарант.

100.     Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.07.2016 № Ф05-8762/2016 по делу № А40-206594/2015 // СПС Гарант.

101.     Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.06.2016 № Ф05-8478/2016 по делу № А40-171961/2015 // СПС Гарант.

102.     Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2018 № 09АП-18060/2018 по делу № А40-250625/17 // СПС Гарант.

103.     Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2018 № 09АП-38016/2018 по делу № А40-1968/18 // СПС Гарант.

104.     Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2018 № 09АП-3449/2018 по делу № А40-155153/17 // СПС Гарант.

105.     Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2015 № Ф09-9861/14 по делу № А47-78/2014 // СПС Гарант.

106.     Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2018 № Ф05-7704/2018 по делу № А40-104152/2017 // СПС Гарант.

107.     Решение Арбитражного суда города Москвы от 7 апреля 2015 года, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 июня 2015 года // СПС Гарант

108.     Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30 октября 2015 года по делу № А40-16883/15 // СПС Гарант.

109.     Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 5 июня 2017 г. по делу № А53-22858/2016 // СПС Гарант

Ресурсы Интернет

110.     Ахмирова И.И. Юридическая ответственность за налоговые правонарушения // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 2(13). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/2(13).pdf (дата обращения: 20.10.2019)

111.     Понаетов В.В. Ответственность на нарушение налогового законодательства https://www.bestreferat.ru/referat-306370.html (дата обращения (27.11.2019)

112.     Матвеев П.Ю. Признаки налоговой ответственности http://www.grandars.ru/college/pravovedenie/yuridicheskaya-otvetstvennost.html (дата обращения 28.11.2019)

113.     Никонорова И.Ю. Основания налогового правонарушения https://studopedia.ru/5_25669_ponyatiya-nalogovoe-pravonarushenie-i-nalogovaya-otvetstvennost.html (дата обращения 27.11.2019)

114.     Казаков И.Б. Виды налоговых правоотношений и ответственность за из совершение (дата обращения 27.11.2019)

115.     Корюгов С.М. Обстоятельства, исключающие правовую ответственность личности https://studopedia.ru/11_160969_tema--otvetstvennost-za-pravonarusheniya.html (дата обращения 27.11.2019)

116.     Петухов Ф.И. Основания налоговой ответственности https://zaochnik.com/spravochnik/pravo/nalogovoe-pravo/nalogovaja-otvetstvennost/ (дата обращения 27.11.2019)

117.     Климов Н.Ю. Виды восстановительной ответственности https://infopedia.su/14x806f.html (дата обращения 27.11.2019)

118.     Стрельцова С.В. Основные принципы налогового правонарушения https://diplomconsult.ru/preview/6871573/page:32/ (дата обращения 27.11.2019)

119.     Шашкова А.Ю. Налоговая ответственность в современном российском праве http://cscb.su/n/020601/020601009.htm (дата обращения 28.11.2019)

120.     Золов И.Т. Ответственность за правонарушение должностных лиц https://elibrary.ru/item.asp?id=28882938 (дата обращения 28.11.2019)

121.     Юрмашев Р.С. Состав налогового правонарушения как финансово-правовое понятие // https://www.lawmix.ru/comm/189 (дата обращения: 22.10.2019)