Оптимизация налогообложения организации

Дата изготовления: июль 2024 года.

Объект исследования - ПАО «Сбербанк России».

Проведен анализ данных за 2019-2023 годы.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по оптимизации налогообложения Публичного акционерного общества Сбербанк

В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:

1. Изучить место и роль коммерческого банка в налоговом процессе

2. Описать нормативную базу и методическое обеспечение налогообложения банковской деятельности

3. Рассмотреть основные организационно-экономические показатели кредитной организации

4. Провести изучение и оценку системы налогообложения банка

5. Определить основные направления и предложения по оптимизации налогообложения кредитной организации

6. Определить возможный эффект реализации мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк

Есть приложения.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Готовые работы я могу оперативно проверить на оригинальность по Antiplagiat .ru и сообщить Вам результат

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6

1.1. Место и роль коммерческого банка в налоговом процессе 6

1.2. Нормативная база и методическое обеспечение налогообложения банковской деятельности 14

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО СБЕРБАНК И ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 28

2.1. Основные организационно-экономические показатели кредитной организации 28

2.2. Изучение и оценка системы налогообложения банка 36

ГЛАВА 3. ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 51

3.1. Основные направления и предложения по оптимизации налогообложения кредитной организации 51

3.2. Определение возможного эффекта реализации мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО Сбербанк 58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70

ПРИЛОЖЕНИЯ 78

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в ред. от 26.02.2024) // СПС Консультант Плюс.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (в ред. от 23.03.2024) // СПС Консультант Плюс.

4. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 12.12.2023) «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2024) // СПС Консультант Плюс.

5. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" // СПС Консультант Плюс.

6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О бухгалтерском учете" // СПС Консультант Плюс. 

7. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"// СПС Консультант Плюс

8. Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 10.01.2024) "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867) // СПС Консультант Плюс

9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" // СПС Консультант Плюс

10. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" // СПС Консультант Плюс

11. Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У (ред. от 27.06.2023) «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» // СПС Консультант Плюс. 

12. Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У (ред. от 08.12.2023) «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» // СПС Консультант Плюс.

13. Абуев, Н. Б. Основные проблемы финансирования инноваций на предприятии / Н. Б. Абуев и др. // Modern Economy Success. — 2021. — № 5. — С. 75–78. 

14. Багдасаров, Б. М. Перспективы развития электронного государственного управления в условиях цифровой трансформации / Б. М. Багдасаров и др. // Modern Economy Success. — 2021. — № 1. — С. 221–228. 

15. Бакирова Р.Р., Сагадеева Э.Ф., Абзалов И.И. Сущность и значимость налоговой политики банка // Российский электронный научный журнал. 2023. № 2 (48). С. 259-266.

16. Бакирова Р.Р., Сагадеева Э.Ф., Абзалов И.И. Совершенствование налоговой политики банков // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2023. № 5-1. С. 11-14.

17. Банковское дело: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2023. – 592 с. 

18. Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д. Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022-2023 гг. // Налоги. 2022. № 4. С. 24-28.

19. Боровков, А. А. Основные изменения налогового законодательства региона на примере Ивановской области в 2021 году / А. А. Боровков, И. Ю. Шахова // Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития : Сборник научных статей 11-й Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, Курск, 30 декабря 2021 года / Редколлегия: М.Г. Клевцова (отв. ред.). – Курск: Юго-Западный государственный университет, 2021. – С. 68-72.

20. Бородина, А. С. К вопросу об оптимизации коммерческими банками платежей по налогу на имущество организаций / А. С. Бородина, А. П. Карпова // Теория и практика функционирования финансовой и денежно-кредитной системы России : Сборник статей международной научно-практической конференции (пятнадцатое заседание), Воронеж, 05 декабря 2019 года. – Воронеж: Издательско-полиграфический центр "Научная книга", 2020. – С. 147-149. 

21. Брянцева, Л. В. Налогообложение коммерческих банков в РФ и за рубежом / Л. В. Брянцева, К. А. Данюшина // Электронный бизнес: проблемы, развитие и перспективы : материалы XX Всероссийской научно-практической интернет-конференции, посвященной 35-летию кафедры информационных технологий и математических методов в экономике, Воронеж, 14–15 июня 2022 года. – Воронеж: Воронежский государственный университет, 2022. – С. 32-35. 

22. Витун, С. Е. Управление финансовой устойчивостью и деловой репутацией предприятия / С. Е. Витун и др. — Саратов: Институт научных исследований и развития профессиональных компетенций, 2020. — 120 с. 

23. Выполскова, Е. Н. Особенности налогообложения коммерческих банков / Е. Н. Выполскова, П. А. Белов // Современные подходы к трансформации концепций государственного регулирования и управления в социально-экономических системах : Сборник научных трудов 12-й Международной научно-практической конференции. В 3-х томах, Курск, 21–22 февраля 2023 года. Том 1. – Курск: Курский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, 2023. – С. 144-148. 

24. Гафиятуллина, И. М. Оптимизация налогообложения коммерческих банков / И. М. Гафиятуллина, Д. Ф. Нугуманова // ЭКОНОМИКА, БИЗНЕС, ФИНАНСЫ: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ и современные АСПЕКТЫ : сборник статей Международной научно-практической конференции, Пенза, 05 января 2020 года. – Пенза: "Наука и Просвещение" (ИП Гуляев Г.Ю.), 2020. – С. 97-100. 

25. Гладеева, С. Р. Роль налоговой политики в обеспечении безопасности региона / С. Р. Гладеева, И. Ю. Шахова // Актуальные вопросы налогообложения, налогового администрирования и экономической безопасности : Сборник научных статей VI-й Всероссийской научно-практической конференции, Курск, 07 октября 2022 года / Отв. редактор Л.В. Афанасьева. – Курск: Юго-Западный государственный университет, 2022. – С. 72-76

26. Гюльмагомедова Г.А. Налоговое регулирование банковской деятельности // Экономика и предпринимательство. 2022. № 10 (147). С. 1126-1131.

27. Дегтярева Е.К. Налогообложение коммерческих банков: действующая практика и перспективы развития // Студенческий форум. 2021. № 37-2 (173). С. 27-33.

28. Зайнулина, Л. С. Направления развития налогового законодательства и налоговой системы / Л. С. Зайнулина // Управление социально-экономическим развитием регионов: проблемы и пути их решения : Сборник научных статей 12-ой Международной научнопрактической конференции, Курск, 24–25 июня 2022 года. – Курск: Курский филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего образования "Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации", 2022. – С. 84-86

29. Казимагомедов А.А. Анализ деятельности коммерческого банка: учебник / А.А. Казимагомедов, А.А. Абдулсаламова; под ред. проф. А.А. Казимагомедова. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2023. – 421 с. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1831614.

30. Королёв О.Г., Мутафян А.С. Проблемы расчета налоговой базы по налогу на прибыль в российских коммерческих банках на примере ПАО "ВТБ БАНК" // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2022. № 1 (48). С. 17-24.

31. Кучерьян, А. Г. Вопросы регулирования инновационной деятельностью предприятия в условиях экономической безопасности / А. Г. Кучерьян // Экономическая безопасность: правовые, экономические, экологические аспекты : Сборник научных статей 7-й Международной научно-практической конференции, Курск, 08 апреля 2022 года. – Курск: ЮгоЗападный государственный университет, 2022. – С. 220-223.

32. Магомедов М.А., Стамбулова Х.З. Перспективы совершенствования налогообложения коммерческих банков // Экономика и предпринимательство. 2023. № 2 (151). С. 977-981.

33. Медведева М.Б., Касьянов Р.Ю. Частное банковское обслуживание состоятельных клиентов: особенности ценообразования // Сберегательное дело за рубежом. 2021. № 2. С. 22-28.

34. Медведева, Д. А. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в условиях цифровизации / Д. А. Медведева и др. // Modern Economy Success. — 2022. — № 4. — С. 75–84. 

35. Миронова С.М., Кожемякин Д.В. Роль банков при применении экспериментальных налоговых режимов // Банковское право. 2022. № 5. С. 25-33.

36. Михайлова, К. А. Особенности налогообложения образовательных организаций / К. А. Михайлова, И. Ю. Шахова // Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития : Сборник научных статей 11-й Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, Курск, 30 декабря 2021 года / Редколлегия: М.Г. Клевцова (отв. ред.). – Курск: Юго-Западный государственный университет, 2021. – С. 297-300

37. Михайлова, К. А. Особенности поддержки предприятий после пандемии в налоговой сфере / К. А. Михайлова, И. Ю. Шахова // Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития : Сборник научных статей 11-й Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, Курск, 30 декабря 2021 года / Редколлегия: М.Г. Клевцова (отв. ред.). – Курск: Юго-Западный государственный университет, 2021. – С. 300-303

38. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. – Москва: ИНФРА-М, 2024. – 531 с. – URL: https://znanium.com/catalog/product/2111811.

39. Нуруллаева Г.И. Совершенствование методики налогового администрирования коммерческого банка // Аллея науки. 2022. Т. 2. № 6 (69). С. 193-201.

40. Онопюк Е. Ю. Налог на доходы физических лиц: проблемы и перспективы / Е. Ю. Онопюк, О. В. Хорошилова // Экономика регионов России: современное состояние и прогнозные перспективы : сборник статей по материалам II Всероссийской научнопрактической конференции преподавателей, аспирантов, магистрантов Ивановского филиала Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова, Иваново, 14–16 апреля 2020 года. – Иваново: Б. и., 2020. – С. 240-244

41. Охотников, И. В. Сибирко, И. В. Системообразующие факторы и условия экономической безопасности и финансовой устойчивости корпорации // Система и механизмы обеспечения экономической безопасности государства: Материалы межвузовской научно-практической конференции, Москва, 10 ноября 2020 года / Под редакцией Т. М. Степанян. — М.: Амирит, 2020. — С. 65–69. 

42. Платоненко, Е. И. Налоговая нагрузка и ее влияние на финансовое состояние организации / Е. И. Платоненко и др. // Бухгалтерский учет и анализ. — 2020. — № 11(287). — С. 3–8. 

43. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: учебное пособие / М.Я. Погорелова. – 4-е изд. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2024. – 208 с. – URL: https://znanium.com/catalog/product/2115318/

44. Румянцева А.А. Специфика и основные проблемы налогового администрирования коммерческих банков // Молодой ученый. 2023. № 5 (452). С. 196-198.

45. Самсонов Е.А., Кихтенко Л.А. Налогообложение коммерческих банков // Вопросы устойчивого развития общества. 2022. № 6. С. 70-74.

46. Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Кузьмина Е.С. Совершенствование налогообложения банков: зарубежный опыт // Вестник Российского университета кооперации. 2022. № 3 (49). С. 49-52.

47. Слепов В.А. Финансы: учебник / под ред. проф. В.А. Слепова. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2024. – 336 с. – URL: https://znanium.com/catalog/product/2079506.

48. Сочнева, Е. А. Совершенствование налогообложения прибыли банков с базовой лицензией в контексте повышения их доходности / Е. А. Сочнева // СОВРЕМЕННАЯ НАУКА и МОЛОДЫЕ УЧЁНЫЕ : сборник статей VII Международной научно-практической конференции, Пенза, 07 ноября 2021 года. – Пенза: Наука и Просвещение (ИП Гуляев Г.Ю.), 2021. – С. 88-91. 

49. Черкасова О.С. Особенности налогообложения налогом на прибыль коммерческих банков в РФ. В сборнике: Траектории развития научно-образовательного пространства и глобальные вызовы XXI века. Международный научно-информационный центр «Наукосфера». Смоленск, 2022. С. 125-130.

50. Шальнов, А. А. Инвестиционная деятельность страховых организаций / А. А. Шальнов // Проблемы развития современного общества : Сборник научных статей 7-й Всероссийской национальной научно-практической конференции, в 5-х томах, Курск, 20–21 января 2022 года

51. Шарова, И. М. Угрозы экономической безопасности России и предложения по их минимизации / И. М. Шарова // Молодежь и системная модернизация страны : Сборник научных статей 7-й Международной научной конференции студентов и молодых ученых, Курск, 19–20 мая 2022 года. – Курск: Юго-Западный государственный университет, 2022. – С. 474- 478.

52. Шахова, И. Ю. Перспективы развития дополнительного образования в Ивановском филиале РЭУ им. Г.В. Плеханова / И. Ю. Шахова // Актуальные проблемы экономической деятельности и образования в современных условиях : Сборник научных трудов XVI Международной научно-практической конференции, Оренбург, 21 апреля 2021 года. – Волгоград: Общество с ограниченной ответственностью "Сфера", 2021. – С. 324-329

53. Шахова, И. Ю. Трудовой компонент в экономической безопасности текстильных предприятий Ивановской области / И. Ю. Шахова, С. Н. Сперанский, А. Темербаатарын // Известия высших учебных заведений. Технология текстильной промышленности. – 2022. – № 3(399). – С. 25-32. 

54. Шахова, И. Ю. Трудовой потенциал Ивановской области, как компонент экономической безопасности региона / И. Ю. Шахова, Е. Ю. Онопюк // Вестник Ивановского государственного университета. Серия: Экономика. – 2022. – № 1(51). – С. 44-49.

55. Яндиева М.С., Цурова Л.А., Инаркиева М.С. Современные вызовы для банковской отрасли: модель поведения // Управленческий учет. 2021. № 9-1. С. 118-126.

56. Электронный ресурс. URL: https://rosstat.gov.ru (дата обращения: 08.04.2024)

57. Электронный ресурс. URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=3043&type=3&attempt=1 (дата обращения: 08.04.2024)