Налоговые инструменты поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в условиях экономической нестабильности

Дата изготовления: июнь 2024 года. 

Проведен анализ данных по 2024 год включительно.

Целью работы является выявление основных проблем, препятствующих эффективному налоговому стимулированию, и выработка направлений совершенствования применения налоговых мер поддержки малого и среднего предпринимательства в условиях экономической нестабильности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.  рассмотреть сущность субъектов малого и среднего предпринимательства, их экономические особенности и роль в экономике РФ;

2.  проанализировать нормативно-правовую базу оказания мер государственной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, в т.ч. изучить практику применения мер налоговой поддержки субъектов МСП в общей системе мер;

3.  провести оценку результативности применяемых налоговых инструментов поддержки МСП;

4.  исследовать опыт зарубежных стран в сфере поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

5.   выявить основные недостатки системы мер налоговой поддержки субъектов МСП в РФ, в т.ч. в условиях нестабильности;

6.определить направления совершенствования налоговых инструментов поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Готовые работы я могу оперативно проверить на оригинальность по Antiplagiat .ru и сообщить Вам результат.

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 8

1.1 Сущность малого и среднего предпринимательства и его роль в экономике Российской Федерации 8

1.2 Нормативно-правовая база оказания мер государственной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства 23

1.3 Налоговые инструменты поддержки деятельности субъектов МСП в системе мер государственной поддержки малого и среднего предпринимательства 32

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУМЕНТОВ ПОДДЕРЖКИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В УСЛОВИЯХ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НЕСТАБИЛЬНОСТИ 38

2.1 Сравнительный анализ состояния малого и среднего предпринимательства в Москве и в Ивановской области 38

2.2 Анализ и оценка результативности применения налоговых инструментов поддержки малого и среднего предпринимательства 55

2.3 Зарубежный опыт поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в условиях экономической нестабильности 70

2.4 Основные недостатки системы мер налоговой поддержки малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, в т.ч. в условиях нестабильности 78

ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ ПОДДЕРЖКИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В УСЛОВИЯХ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НЕСТАБИЛЬНОСТИ 86

3.1 Направления совершенствования налоговых инструментов поддержки малого и среднего предпринимательства 87

3.2 Перспективы развития малого и среднего бизнеса и его поддержки в Российской Федерации 106

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 120

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 124

1. Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. с изменениями от 01.07.2020 г. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения 01.11.2023)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 04.08.2023) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.11.2023)

3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 10.07.2023) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.11.2023)

4. Федеральный закон от 22.07.2008 г. № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 29.12.2022) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.11.2023)

5. Федеральный закон от 18.07.2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (ред. от 04.08.2023) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.11.2023).

6. Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ред. от 04.08.2023) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.11.2023). 

7. Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/ (дата обращения 28.04.2024 г.)

8. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // СЗ РФ. 2016. № 15. Ст. 2097. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.11.2023)

9. Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р (ред. от 30.03.2018) «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года» (вместе с «Планом мероприятий («дорожной картой») по реализации Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года») [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.11.2023)

10. Письмо ФНС РФ от 02.02.2005 N 02-1-07/2 "О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту" [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52306/ (дата обращения 28.04.2024 г.)

11. Закон города Москвы от 26.11.2008 № 60 «О поддержке и развитии малого и среднего предпринимательства в городе Москве (ред. от 13.10.2023 г.) 

12. Малое и среднее предпринимательство в России. 2022: Стат.сб./ М 19 Росстат. - M., 2022. – 101 с

13. Доклад «О состоянии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации и мерах по его развитию за 2019–2022 гг.» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.economy.gov.ru/material/file/24f01970a69e33b47c3142da6f3be5d9/doklad_o_sostoyanii_msp_v_rossiyskoy_federacii_i_merah_po_ego_razvitiyu_za_20192022_gg.pdf (дата обращения 02.03.2024).

14. Паспорт национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.11.2023)

15. Буркальцева, Д.Д. Налоговая система: функции в системе общественных отношений / Д.Д. Буркальцева, Е.К. Домбровская // В сборнике: Финансовые рынки и инвестиционные процессы Сборник трудов IV Международной научно-практической конференции. - 2023. - С. 45-47.

16. Гончаренко, Л.И. Налоговые инструменты стимулирования развития малого и среднего предпринимательства: исторический аспект и перспективы развития в России / Л.И. Гончаренко, Н.П. Мельникова // Налоги и налогообложение, 2022. - № 1. – С. 122-124

17. Гончаренко, Л.И. Об основных направлениях налоговой политики на 2022 год и на период 2023-2024 годов / Л.И. Гончаренко, Ю.В. Малкова, Л.В. Полежарова, А.В. Тихонова, М.М. Юмаев // Экономика. Налоги. Право. – 2022. - № 1. – С. 23-34.

18. Гончаренко, Л.И. Специальные налоговые режимы как инструменты пространственного экономического развития в новых условиях / Л.И. Гончаренко, А.С. Адвокатова, Ю.Ю. Косенкова // Экономика. Налоги. Право. – 2021. - № 14(6). – С.127-136.

19. Горфинкель, В.Я. Малое предпринимательство: организация, управление, экономика / В.Я. Горфинкель. - М.: НФРА-М, 2014. – 349 с.

20. Ким, Л.А. Экономические и налоговые стимулы как инструмент поддержки малого бизнеса в Российской Федерации / Л.А. Ким // Развитие науки и техники: механизм выбора и реализации приоритетов: сборник статей Международной научно-практической конференции. - Уфа, 2022. - С. 130-133.

21. Левкушова, О.А. Основные направления государственной поддержки малого и среднего бизнеса в РФ на 2022 год / О.А. Левкушова, Д.П. Захарова, Д.В. Клевцова // Вестник академии знаний. – 2022. - №50(3). – С. 197-202.

22. Максименко, И.В. Роль малого бизнеса в экономической системе страны / И.В. Максименко, Е.П. Олейник // Наука и современность. Сборник трудов Всероссийская научно-практическая конференция студентов и молодых ученых. - 2020. - С. 63-67.

23. Маркеева, Е.А. Проблемы развития малого и среднего предпринимательства в России / Е.А. Маркеева // Наука через призму времени. - 2021. - № 1 (10). - С. 91-94

24. Пансков, В. Г. О перестройке системы налогообложения малого предпринимательства / В. Г. Пансков // Финансы. – 2022. – № 1. – С. 13-19.

25. Плотникова, Е.В. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в условиях ужесточения санкций / Е.В. Плотникова, Л.В. Лазько, А.В. Кулик // Естественно-гуманитарные исследования. - 2022. - № 43 (5). - С. 230-235

26. Полинская, М.В. Налоговые инструменты финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. – Краснодар, 2023. – 100 с.

27. Пьянова, М.В. Налоговое регулирование малого предпринимательства: патентное налогообложение / М.В. Пьянова // Экономика. Налоги. Право. - 2022. - Т. 15. - № 5. - С. 124-137.

28. Романова, С.В. Налоговые льготы как метод стимулирования малого предпринимательства / С.В. Романова, К.А. Авалджян // Научная весна – 2023. Экономические науки. Сборник научных трудов: научное электронное издание. Институт сферы обслуживания и предпринимательства (филиал) ДГТУ в г. Шахты. - 2023. - С. 130-135.

29. Ромашинина, Т.С. Механизмы, программы и система поддержки предпринимательства в регионе / Т.С. Ромашихина // Экономика и управление: научно-практический журнал. - 2019. - № 1 (145). - С. 98-101.

30. Сигаева, Е. Отсрочка по УСН для субъектов малого бизнеса в 2022 году: условия и график платежей [Электронный ресурс]. – URL: https://nalog-nalog.ru/usn/planiruetsya-otsrochka-po-usn-dlya-subektov-malogo-biznesa-no-ne-vseh/ (дата обращения 11.11.2023).

31. Теребова, С.В. Налоговое стимулирование малого бизнеса в условиях экономической нестабильности / С.В. Теребова // Проблемы развития территории. – 2023. - № 1. – Том 27. – С. 92-112.

32. Токаева, С.К. Роль налогового потенциала в формировании доходов региональных и местных бюджетов / С.К. Токаева, В.Ю. Туаева // В сб.: Актуальные вопросы социально-экономического развития регионов России. Сб. трудов. Владикавказ, 2023. - С. 132–137. 

33. Ульянов, А. Топ-10 налоговых стимулов для МСП в 2023 году / А. Ульянов [Электронный ресурс]. – URL: https://kontur.ru/articles/46324-msp_stimul (дата обращения 10.11.2023).

34. Федотова, Т.В. Анализ динамики развития малого и среднего бизнеса в России / Д.В. Федотова, И.В. Шмарова // Весенние дни науки: сборник докладов. - Екатеринбург, 2022. - С. 428-432.

35. Хавина, Л.В. Современная ситуация состояния малого и среднего бизнеса / Л.В. Хавина // Теоретическая и прикладная экономика. - 2022. - № 2. - С. 28-36.

36. Шехматова, К.А. Состояние малого и среднего бизнеса в России: проблемы и перспективы развития / К.А. Шехматова // Глобальные и локальные тренды в управлении, экономике, юриспруденции. Материалы XIX Международной научно-практической конференции. В 4-х томах. - Воронеж, 2022. - С. 637-640.

37. Юсупова, М.В. Роль малого предпринимательства в экономике России / М.В. Юсупова // Вектор экономики. – 2020. - № 8.

38. Как ИП сэкономить на УСН «Доходы минус расходы» [Электронный ресурс]. – URL: http://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/usn-dohodyi-minus-rashodyi/ (дата обращения 10.11.2023).

39. Меры поддержки малого бизнеса [Электронный ресурс]. – URL: https://www.klerk.ru/blogs/moysklad/588900/ (дата обращения 01.11.2023).

40. Налоговые каникулы по ИП продлили до 2024 года [Электронный ресурс]. – URL: https://www.glavbukh.ru/news/38725-nalogovye-kanikuly-po-usn-prodlili-do-2024-goda (дата обращения 11.11.2023).

41. Официальный сайт Правительства Российской Федерации [Электронный ресурс]. – URL: http://government.ru/docs/45078/ (дата обращения 11.11.2023).

42. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ [Электронный ресурс]. – URL: gks.ru (дата обращения 01.11.2023).

43. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения 01.03.2024).

44. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс]. – URL: https://ofd.nalog.ru/statistics.html (дата обращения 01.11.2023).

45. Самозанятые // Платформа поставки данных ФНС России URL: https://geochecki-vpd.nalog.gov.ru/self-employment (дата обращения: 14.04.2024).

46. Официальный сайт Управления Федеральной службы государственной статистики по г. Москве и Московской области [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://mosstat.gks.ru/ (дата обращения 25.01.2024 г.)

47. Официальный сайт Центра развития предпринимательства Московской области [Электронный ресурс]. – URL: https://mspmo.ru/lending/gosudarstvennye-programmy-ligotnogo-kreditovaniya/ (дата обращения 10.11.2023).

48. Департамент экономического развития и торговли Ивановской области // Статистика и аналитика URL: https://derit.ivanovoobl.ru/deyatelnost/maloe-i-srednee-predprinimatelstvo/statistika-i-analitika/ (дата обращения: 15.04.2024).

49. Поддержка граждан и бизнеса // Правительство Ивановской области URL: https://ivanovoobl.ru/ (дата обращения: 11.04.2024).

50. Инвестиции в основной капитал по полному кругу хозяйствующих субъектов [Электронный ресурс]. – URL: https://fedstat.ru/indicator/59047 (дата обращения 10.03.2024).

51. Индекс экономической политики в сфере МСП: страны Восточного партнерства 2016. Оценка применения Европейского акта о малом бизнесе. – 2016. – 6 с. – URL: https://www.oecd.org/globalrelations/SME_Policy_Index_Eastern_Partners_2016_Russian.pdf (дата обращения 13.04.2024).

52. Итоговый рейтинг регионов России – 2023 // РИА Новости URL: https://ria.ru/20231225/itogi-1917517698.html (дата обращения: 12.04.2024).

53. Меры поддержки экономики // Антикризисные меры поддержки бизнеса в Москве URL: https://helpmoscoweconomy.ru/ (дата обращения: 10.04.2024).

54. Оборот (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) малых предприятий (включая микропредприятия) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.fedstat.ru/indicator/59572 (дата обращения 13.04.2024).

55. Оборот средних организаций с 2017 г. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.fedstat.ru/indicator/57718 (дата обращения 13.04.2024).

56. Объем выручки (с учетом налогов и аналогичных обязательных платежей) от продажи товаров, продукции, работ, услуг по всем видам деятельности с 2017 г. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.fedstat.ru/indicator/58488 (дата обращения 13.04.2024).

57. Объем консолидированной финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]. – URL: https://www.fedstat.ru/indicator/61520 (дата обращения 13.04.2024).

58. Рынок труда, занятость и заработная плата // Федеральная служба государственной статистики URL: https://rosstat.gov.ru/labor_market_employment_salaries (дата обращения: 14.04.2024).

59. Состояние российской экономики и деятельность компаний: результаты мониторинга РСПП [Электронный ресурс]. – URL: https://rspp.ru/activity/analytics/sostoyanie-rossiyskoy-ekonomiki-i-deyatelnost-kompaniy-rezultaty-monitoringa-rspp-v-i-kvartale-2023-/ (дата обращения 24.04.2024 г.)

60. Средняя численность работников малых предприятий (включая микропредприятия) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.fedstat.ru/indicator/59570 (дата обращения 13.04.2024).

61. Упрощенная система налогообложения: изменения с 2022 года [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/11832710/ (дата обращения 11.11.2023).

62. Цифровая платформа МСП [Электронный ресурс]. – URL: https://www.economy.gov.ru/material/directions/nacionalnyy_proekt_maloe_i_srednee_predprinimatelstvo_i_podderzhka_individualnoy_predprinimatelskoy_iniciativy/cifrovaya_platforma_msp/ (дата обращения 12.11.2023).

63. Численность занятых в сфере малого и среднего предпринимательства, включая индивидуальных предпринимателей [Электронный ресурс]. – URL: https://fedstat.ru/indicator/59545 (дата обращения 13.04.2024).

64. Численность работников в расчете на 1 субъекта малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]. – URL: https://www.fedstat.ru/indicator/61285 (дата обращения 13.04.2024).

65. Число занятых в бизнесе индивидуального предпринимателя с 2017 г. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.fedstat.ru/indicator/58492 (дата обращения 13.04.2024).

66. Эксперты объяснили, почему в России доля бизнеса уступает экономикам Европы и Азии // Общественная организация: Деловая Россия URL: https://deloros.ru/press-centr/publikacii/eksperty-obyasnili-pochemu-v-rossii-dolya-biznesa-ustupaet-ekonomikam-evropy-i-azii/ (дата обращения: 04.05.2024).

67. Pengfei Luo, Dandan Song, Biao Chen Investment and financing for SMEs with bank-tax interaction and public-private partnerships // International Review of Economics and Finance - 2020. - №65. P.163-172

68. Small Business Act” for Europe / Communication from the Commission to the Council, the European Parliament, the European Economic and Social Committee and the Committee of the Regions. COM (2023) 394 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://eur-lex.europa.eu/EN/legal-content/summary/a-small-business-act-for-european-smes.html (дата обращения: 04.04.2024).