Практика налогообложения физических лиц в Российской Федерации

Актуальность выпускной квалификационной работы, темой которой является налогообложение физических лиц в Российской Федерации, обусловлена тем, что налоги, взимаемые с физических лиц, являются мощным рычагом воздействия на социальную, экономическую и политическую сферу жизни современного российского общества, а также позволяют регулировать и контролировать размеры доходов физических лиц, выявлять источники этих доходов и проверять законность их получения, собирать информацию о наличии в собственности физических лиц земельных участков, объектов недвижимости и транспортных средств, а также наличии и добросовестности исполнения обязанностей по декларированию доходов, регистрации имущества и уплате налогов.

Основной целью выпускной квалификационной работы является изучение налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации на современном этапе развития российской налоговой системы.

В соответствии с поставленной целью задачами выпускной квалификационной работы являлись:

а) изучить теоретические основы и экономическую сущность налогообложения доходов и имущества физических лиц;

б) изучить эволюцию налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации и за рубежом;

в) проанализировать поступления налога на доходы физических лиц и имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, в бюджетную систему Российской Федерации;

г) изучить перспективы развития и возможности применения международного опыта налогообложения физических лиц в Российской Федерации;

д) предложить пути совершенствования налога на доходы физических лиц и имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, в Российской Федерации.

Предметом исследования выпускной квалификационной работы выступает налоговая система Российской Федерации. Объектом является налогообложение доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации.

Налогообложение доходов и имущества физических лиц является объектом изучения как зарубежных, так и российских ученых-экономистов. Среди зарубежных специалистов, внесших существенный вклад в изучение данного вопроса можно выделить таких, как Т. Гоббс, С. Вобан, Ш. Монтескье, У. Петти, А. Смит, Д. Рикардо. В отечественной практике данному вопросу посвящены работы таких специалистов, как С.Ю. Витте, Я. Таргулов, Н.И. Тургенев, Л.И. Гончаренко, Н.С. Горбова, А.В. Варнавский, В.Г. Пансков, Д.Г. Черник и другие.

Введение 3

1. Теоретические основы налогообложения физических лиц в Российской Федерации 6

1.1. Экономическая сущность налогообложения доходов и имущества физических лиц 6

1.2. Эволюция налогообложения физических лиц в Российской Федерации и за рубежом 13

1.3. Особенности исчисления налогов, исчисляемых и уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации 21

2. Практика налогообложения физических лиц в Российской Федерации 33

2.1. Анализ категорий налогоплательщиков – физических лиц 33

2.2. Анализ поступлений налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации 42

2.3. Анализ поступлений имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, в бюджетную систему Российской Федерации 51

3. Совершенствование налогообложения физических лиц в Российской Федерации 66

3.1. Перспективы развития налога на доходы физических лиц в Российской Федерации 66

3.2. Пути совершенствования имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации 75

3.3. Возможности применения международного опыта налогообложения физических лиц 85

Заключение 93

Список использованных источников 101

Приложения

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016. 2. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: офиц.текст. – М.: Экзамен, 2016. 3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016. 4. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016. 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016.

6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система «Консультант». – Последнее обновление 25.05.2016.

7. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на доходы физических лиц и взносам во внебюджетные фонды [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система «Консультант». – Последнее обновление 25.05.2016.

8. Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан от 26.04.2016 №251 "Об утверждении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в Республике Татарстан за I квартал 2016 года" [Электронный ресурс]: Официальный сайт Министерства труда, занятости и социальной защиты Республики Татарстан. – Последнее обновление 25.05.2016.

9. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник / И. М. Александров - М.: Дашков и К, 2010.

10. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015.

11. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, читанных Его Императорскому Высочеству Великому Князю Михаилу

105

Александровичу в 1900-1902 гг / С. Ю. Витте. – Спб.: Тип. Акц. Общ. Брокгауз-Ефрон, 1912.

12. Восколович Н.А. Экономика, организация и управление общественным сектором: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и экономическим специальностям / Н. А. Восколович, Е. Н. Жильцов, С. Д. Еникеева; под ред. Н А. Восколович. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

13. Гончаренко Л.И., Горбова Н.С., Варнавский А.В. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие для бакалавров / под ред. Л.И. Гончаренко М.: ИНФРА-М, 2009.

14. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: учебник / под ред. Л.И.Гончаренко М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012.

15. Дорофеева Н. А. Налоговое администрирование: учебник / Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон. - М.: Дашков и К, 2011

16. Косов, М. Е. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / М. Е. Косов, И. В. Осокина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

17. Крашенинникова Н.А. История государства и права зарубежных стран. В 2-х т. Т. 2. Современная эпоха: Учебник / Отв. ред. Н.А. Крашенинникова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2012.

18. Крамаренко, Л. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Коммерция (торговое дело)», «Маркетинг» / Л. А. Крамаренко, М. Е. Косов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

19. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография / И. И. Кучеров; Институт Актуального образования "ЮрИнфоР-МГУ". - М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2009.

20. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для магистров / Л.Н.Лыкова, И.С.Букина. – М.: Юрайт, 2013.

106

21. Малис Н.И. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / Н.И. Малис, С.А. Анисимов, М.А. Данилькевич, Г.Г. Лалаев; Под ред. Н.И. Малис - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014.

22. Малис Н.И. Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов; Под ред. Н.И. Малиса - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013.

23. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И. А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

24. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В. Миляков; Финансовая Академия при Правительстве РФ. - 7-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

25. Осокина И. В. Налоговый контроль в налоговом процессе: Учебник / И.В. Осокина, М.Е. Косов. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010.

26. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров: для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим направлениям / В. Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2014.

27. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013.

28. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

29. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / под ред. Л.В. Поповой М.: Дело и Сервис, 2008.

30. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов: пер. с англ. Вводная статья и комментарии Е.М. Майбурда М.: Эксмо, 1993.