Патентная система налогообложения

Объектом выпускной квалификационной работы выступает патентная система налогообложения

Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических основ патентной системы налогообложения, выявление проблем и путей их решения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-рассмотреть экономическую сущность патентной системы налогообложения;

- изучить историческое развитие патентной системы налогообложения в России;

- рассмотреть механизм исчисления и уплаты налога в связи с применение патентной системы налогообложения;

- провести анализ практики применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации;

- проанализировать поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения;

- изучить мировой опыт применения патентной системы налогообложения и рассмотреть возможности его использования в России;

- определить пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации.

Выпускная работа состоит из введения, трех глав, заключения, и приложений.

Первая глава работы посвящена значению и развитию патентной системы. В ней раскрывается необходимость и экономическая сущность патентной системы, история становление и развитие патентной системы налогообложения в Российской Федерации, а также механизм исчисления и уплаты.

Во второй главе дается характеристика патентной системы налогообложения в Российской Федерации, которая включает в себя: анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения; анализ выданных патентов на право применения системы налогообложения; анализ поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в доходы бюджетной системы РФ

Третья глава посвящена совершенствованию патентной системы, а именно рассматривается мировой опыт применения патентной системы налогообложения и возможности его использования в РФ и пути развития налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в РФ

При написании выпускной квалификационной работы использовались труды отечественных ученых-экономистов, законодательные акты Российской Федерации, учебная литература, а также материалы, опубликованные в периодической печати. Информационной базой исследования послужили данные Федеральной налоговой службы, материалы, размещенные в сети Интернет.

Введение 3

1.Теоретические основы патентной системы налогообложения

1.1. Экономическая сущность патентной системы налогообложения 6 1.2. История становления и развития патентной системы в России 12

1.3. Механизм исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в России 20

2.Анализ практики применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации

2.1.Анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения 27

2.2.Анализ выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения 30

2.3.Анализ поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской

Федерации 35

3.Перспективы развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации

3.1.Мировой опыт применения патентной системы налогообложения и возможности его использования в России 40

3.2.Пути развития патентной системы налогообложения в Российской

Федерации 54

Заключение 65

Список использованных источников 71

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 г., № 117-ФЗ (ред. от 08.06.2015 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

4. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 25.06.2012 N94-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

5. О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан [Электронный ресурс] Закон Республики Татарстан от 3 октября 2008 года N 81-ЗРТ (утратил силу)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

6. О введение на территории Республики Татарстан патентной системы налогообложения [Электронный ресурс]: Закон от 28.02.2015 № 65-ЗРТ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

72

7. О патентной системе налогообложения [Электронный ресурс]: Закон Нижегородской области от 29.10.2012 №592-з// Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

8. О патентной системе налогообложения [Электронный ресурс]: Закон Оренбургской области от 12.11.2014 № 2711/765-V-ОЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

9. О порядке применения патентной системы налогообложения [Электронный ресурс]: Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7971@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015.

10. Аронов А.В..Налоги и налогообложение / Аронов А.В.., Кашин В.А. - М.:Экономистъ, 2012.

11. Алиев Б. Х. Развитие специальных налоговых режимов в экономике региона / Алиев Б. Х. // Налоги. – 2013. - № 18.

12. Андреев И.М. Новый порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. – 2014. - № 1.

13. Андреев И.М. Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. — 2014. № 2.

14. Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса / И.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2013. - № 7.

15. Васильев С. В. Специальный налоговый режим как инструмент налогового стимулирования малого бизнеса/ Васильев С. В. // Финансовое право. — 2013. - № 9.

16. Власенкова Е. А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы/ Власенкова Е. А. // Налоговый вестник. - 2014. - №2.

17. Воробцова Е.Е. Патентная система налогообложения, как часть государственной политики поддержки малого бизнеса/ Воробцова Е.Е.//Аудитор. – 2014. - №2.

18. Налог.ру [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.ru/

73

19. Горовцова М. А. О патентной системе налогообложения: дискуссионные вопросы и возможные пути их разрешения научной редакцией/ / М.А. Горовцова / Право. – 2014. - №9.

20. Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для бакалавров / Гончаренко Л. И. – М.: Инфра-М, 2009.

21. Давыдова JI.A. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России / Давыдова JI.A., Будовская JI. А. // Финансы и кредит.- 2012. - № 9.

22. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение. учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо. – (Новое экономическое образование), 2013.

23. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права / Запольский С.В. - М.: Эксмо, 2008.

24. Зубарева Е. И. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт/ Зубарева Е. И. // Ваш налоговый адвокат. - 2013. - № 5.

25. Иванов Ю.Б. Системы обложения России и Белоруссии: структура, проблемы, тенденции развития/ Иванов Ю.Б., Майбуров И.А.-М.:ХИД ИНЖЭК, 2013.

26. Иловайский С.И. Учебник финансового права/ Иловайский С.И/ - О.: типо-хромо-литография А.Ф. Соколовского, 1904.

27. Исаев А. Очерк по теории и политики налогов./Исаев А. - Я.:, 1887.

28. Калита Е.В. Из истории патентного налога/ Калита Е.В.//Финансы. - 2012. - №5.

29. Калита Е.В. Основные итоги применения патентной системы налогообложения в России и Республике Татарстан/ Калита Е.В.//Экономический вестник Республики Татарстан. - 2010. - №1.

30. Кашин В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимум : учеб. пособие / В. А. Кашин - М.: Магистр, 2008.

74

31. Князев Ю. Справедливость и экономика / Князев Ю. // Общество и экономика. – 2012. – №1.

32. Костянян Р. К. Специальные налоговые режимы как разновидность налоговых льгот /Костянян Р. К. // Налоговые споры: теория и практика. — 2014. - № 7.

33. Кулешова Л.В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Кулешова Л.В., Лапина Е.Н. – Ставрополь: Издательство «Седьмое небо», 2011.

34. Лермонтов Ю.В. Приминение ПСН спорные ситуации/ Лермонтов Ю.В.// Аудит и налогообложение. – 2014. - №9.

35. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / И. А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

36. Македонский С. Н. Применение специального налогового режима- зарубежный опыт/ Македонский С. Н. //Рынок ценных бумаг. — 2012. - № 11.

37. Малис Н. И. Об упрощенной системе налогообложения на основе патента/ Малис Н. И. // Налоговый вестник. - 2006. - № 8.

38. Матинов А. С. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран/Матинов А. С // Налоги. - 2012. - № 4.

39. Медведева О. В., Лебединская Т. Г. Налогообложение на основе патента: современное состояние и перспективы развития// Налоговая политика и практика. - 2010. - № 3.

40. Озеров И.Х. Очерки экономической и финансовой жизни России и Запада/Озеров И.Х. - М.:Типо-литография И.Н. Кушнерева, 1904.

75

41. Парасоцкая Н.Н. «Особенности патентной системы налогообложения»/ Парасоцкая Н.Н. // «Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет». - 2014. - №2.

42. Петрова В.Ю. Налоговые изменения для малого бизнеса// Петрова В.Ю. /Бухгалтерский учет. - 2014. - №11.

43. Пероненко И.А. Единый налог на вмененный доход – явление позитивное // Пероненко И.А./ Российский налоговый курьер. – 2013. - № 8.

44. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX—XX вв./ Петухова Н.Е. - М.: Вузовский учебник, 2008.