Организация налогового контроля: анализ и пути совершенствования

Диплом 2024 года. Оригинальность высокая.

Цель работы - разработка рекомендаций, направленных на совершенствование системы налогового контроля.

Задачи работы:

- рассмотреть теоретические аспекты организации налогового контроля;

- провести анализ и дать оценку деятельности ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в сфере налогового контроля;

- выявить основные проблемы собираемости налогов, сборов и иных платежей и перспективы их решения;

- определить пути совершенствования системы налогового контроля.

Объект исследования – система налогового контроля на примере ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.

Предмет исследования – пути совершенствования системы налогового контроля.

Введение…………………………………………………………………......… 5

1 Теоретические аспекты системы налогового контроля...................……... 9

1.1 Сущность налогового контроля ……............................………………... 9

1.2 Формы и методы налогового контроля………………………………….. 18

1.3 Состав и структура налоговых органов их функции и полномочия в сфере налогового контроля………………………….……………………….. 28

2. Анализ деятельности ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в сфере налогового контроля…………………..………….... 40

2.1 Организационно-экономическая деятельность ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга……………………………..….………. 40

2.2 Анализ поступлений налогов, сборов и платежей в бюджетную систему РФ…………………………………………..……………………....... 53

2.3 Оценка и анализ эффективности деятельности ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга…………………………………..…….. 62

3 Приоритетные направления налогового контроля в РФ и Свердловской области……………………………………………..……………………..….... 72

3.1 Основные проблемы собираемости налогов и налогового контроля и перспективы их решения……………………………………………………..72

3.2. Разработка элементов государственной политики в сфере единой системы налогового контроля…………………………………………..……81

Заключение……………………………………………………….………...…92

Список использованных источников………………………….…….…..….. 95

Приложение A……………………………………………………….….....…. 102

1. "Конституция Российской Федерации" принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). URL: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_28399/0b06250202d2c93c3deb42ea66061c6db8df3ef/ (дата обращения: 19.06.2023). - Текст: электронный.

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146- ФЗ (ред. От 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). - Текст: электронный - URL: https://www.consultant.ru/document /cons_doc_LAW_ 19671/ (дата обращения: 07.06.2023).

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.11.2023). - Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 11.07.2023).

4. "О стратегическом планировании в Российской Федерации": Федеральный закон от 28.06.2014 N 172-ФЗ (ред. от 17.02.2023). - Текст: электронный - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164 841/. (дата обращения: 15.07.2023).

5. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. - Текст: электронный. - URL: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/ 2023/taxation/taxes/autoax_system/17fz_0723.pdf (дата обращения: 23.09.2023).

6. "О государственной регистрации недвижимости". Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). - Текст: электронный. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_182661/ (дата обращения: 29.08.2023).

7. "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года": Указ Президента РФ от 07 мая 2018 г. N 204 (с изменениями и дополнениями). - Текст: электронный - URL: https://base. garant.ru/71937200/ (дата обращения: 15.07.2023).

8. "О мерах поддержки мобилизованных лиц": Постановление Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874. - Текст: электронный. - URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202 210220002 (дата обращения: 11.09.2023).

9. "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе": Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 09.11.2023). - Текст: электронный - URL: https://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_49673/04128a3aa5302c97fbce372ace799898193ae96f/ (дата обращения: 03.07.2023).

10. "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов": утв. Минфином России от 26.10.2022 г. Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_458280/ (дата обращения: 17.09.2023).

11. "Об утверждении Стратегической карты ФНС России на 2021 - 2023 годы": Приказ ФНС России от 05.03.2021 N ЕД-7-1/173@. - Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW _380874/91f641d4d05d064a15f5ba66e96dd1bf7796a8fb/ (дата обращения: 13.07.2023). 

12. "Об утверждении основных направлений бюджетной и налоговой политики в Свердловской области на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов": Указ Губернатора Свердловской области от 25 октября 2022 г. N 544-УГ. - Текст: электронный. - URL: http://publication. pravo.gov.ru/document/6600202210260001 (дата обращения: 17.08.2023). 

13. Актуальные проблемы налогового права: учебник / Е.Л. Васянина; под общ. ред. С.В. Запольского. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 330 с. – (Высшее образование: Магистратура);

14. Альбакасова Д.Е. Принципы, формы и методы налогового контроля // Экономика и социум. 2021. № 11-1 (90). - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-formy-i-metody-nalogovogokon trolya/ viewer (дата обращения: 01.06.2023).

15. Абакумов Д.В., Абакумова Н.В. Государственный налоговый контроль // Актуальные проблемы современности: наука и общество. 2021. № 2 (31). - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ gosudarstvennyy-nalogovyy-kontrol/viewer (дата обращения: 17.06.2023).

16. Васильева Е. Налоги: законные способы оптимизировать налогообложение. 2022. - С. 202;

17. Государственный и муниципальный финансовый контроль: Учебное пособие / Федченко Е. А. — М.: Прометей, 2020. — 360 c.;

18. Дементьева М.Г. Налоговые проверки как основная форма налогового контроля // Экономика и социум. 2023. № 3-1 (106). - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-proverki-kak-osnovnaya-formanalogovogo-kontrolya-2/viewer (дата обращения: 07.07.2023).

19. Изотов А.В. Интеграция оперативного контроля в систему налогового контроля в условиях цифровизации / А.В. Изотов // Проблемы соотношения и взаимодействия частного и публичного права (на примере отдельных отраслей права) / Е.С. Симонова, Ю.В. Быстрова, Н.Н. Мельников и др.; под ред. Т.А. Гусевой. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2021. С. 172 – 185 (1.27 п. л.); 

20. Казачкова З.М., Казачков В.А. Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики // Налоги. 2023. N 2. С. 34 – 38;

21. Коркина Г.М., Смирнова О.П. Актуальные аспекты развития налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. 2019. N 9. С. 1008 - 1022; Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 23. С. 22 - 34;

22. Лугманова Д. М. Трансформация взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов в условиях цифровизации экономики //Дневник науки. – 2021. – №. 6;

23. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография / Под ред. А.Н. Романова. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2020. - XI, 320 с.;

24. Налоговое администрирование: учебник / под общ. ред. Л. И. Гончаренко. – Москва: ИНФРА-М, 2023 – 254 с. – (Высшее образование). – DOI 10.12737/1860997;

25. Налоговый процесс: учебник для студентов вузов, обучающихся по направления «Юриспруденция», «Экономика», «Менеджмент», «Финансы и кредит» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. Н.Д. Эриашвили, Н.М. Коршунова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2022. – 263 с.;

26. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 270 с.;

27. Налоговая конкуренция: от теории к практике: монография / М.Р. Пинская. - Москва: ИНФРА-М, 2022. - 137 с.;

28. Налоговая система Российской Федерации: проблемы становления и развития: монография / В.Г. Пансков. - Москва: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2020. - 246 с.; 

29. Плеханов Д.А. В поисках пределов налогового контроля // Вестник арбитражной практики. 2021. N 5. С. 73 - 80.

30. Пансков В.Г. О роли показателя налоговой нагрузки в регулировании экономики // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2021. N 1. С. 99 - 110;

31. Сайдулаев Д.Д., Акаева М.М., Мишаева Т. С.-Х. Теоретические основы налогового контроля // Московский экономический журнал. 2020. № 9. - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-nalogovogo-kontrolya/viewer (дата обращения: 10.07.2023).

32. Семенова Н.Н. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в России в контексте формирования социально ориентированной налоговой политики // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2021. N 12. С. 28-41;

33. Сульженко С. А. Развитие налогового администрирования в условиях цифровизации //Финансовые исследования. – 2020. – №. 3 (68). – С. 71-81;

34. Трофимова Д. В. Проблемы и перспективы цифровизации налоговой сферы Российской Федерации // ББК 65+ 60.9 А 43. – 2020. – С. 902;

35. Чурзина И. В. Налоги и налогообложение. – 2021.- с. 282;

36. Шинкарева О. В., Павлова М. Н. Цифровизация экономики во время пандемии: продвижение проектов ФНС РФ по поддержке малого и среднего бизнеса //Вестник Московского городского педагогического университета. Серия: Экономика. – 2021. – №. 1. – С. 8-16.;

37. Шишкина Ю. В., Черноусова К. С. Патентная система налогообложения как инструмент стимулирования бизнеса //Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2020. – №. 5-2. – С. 152-155;

38. Хорошилова И. Встречная налоговая проверка. - 2020. - с. 4. - Текст: электронный. - URL: https://www.rnk.ru/article/214421-vstrechnaya-nalogovaya -proverka (дата обращения: 19.07.2023).

39. Achim M. V., Borlea S. N. Economic and financial crime. – Springer International Publishing, 2020;

40. Bachas P. et al. Globalization and factor income taxation. – National Bureau of Economic Research, 2022. – №. w29819;

41. Devereux M. P. et al. Taxing profit in a global economy. – Oxford University Press, 2020;

42. Kostrykina N. S., Korytin A. V. Why Did the Consolidated Tax Regime Cause Massive Losses in Tax Revenue in Russia? //Journal of Tax Reform. – 2020. – Т. 6. – №. 1. – С. 6-21;

43. Lyutova O. Taxation of Digital Companies: Experience of Russia and Other Countries //Financial Law Review. – 2021. – Т. 22. – №. 2. – С. 113-128;

44. Svetlozarova Nikolova B. Integrated Reports in the Field of Tax Control //Tax Audit and Taxation in the Paradigm of Sustainable Development: The Impact on Economic, Social and Environmental Development. – Cham: Springer Nature Switzerland, 2023. – С. 99-118;

45. Аналитический портал ФНС России: официальный сайт. - Текст: электронный. - URL: https://analytic.nalog.gov.ru (дата обращения: 15.08.2023). 

46. Доходы и расходы бюджетов разных уровней// справочник. - Текст: электронный. URL: https://spravochnick.ru/ekonomika/dohody _i_rashody_byudzhetov_raznyh_urovney/ (дата обращения: 08.08.2023).

47. Миссия, основные направления деятельности и Стратегическая карта Федеральной налоговой службы // Федеральная налоговая служба. - Текст: электронный. - URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/ fts/ftsmission/#~:text=Миссия%20ФНС%20России%20%20высокое%20качестводля%20всех%20условий%20ведения%20бизнеса (дата обращения: 18.09.2023);

48. Особенности уплаты и распределения Единого налогового платежа // Федеральная налоговая служба. - Текст: электронный. - URL: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn56.nalog.ru/2023/media/ENS_210223.pdf (дата обращения: 25.09.2023).

49. Программные средства ФНС России: официальный сайт. - Текст: электронный. - URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/ (дата обращения: 17.08.2023).

50. Счетная палата оценила эффективность выездных налоговых проверок ФНС России // Счетная палата Российской Федерации. - Текст: электронный. URL: https://ach.gov.ru/checks/effektivnost-vyezdnykh-nalogovykh-proverok (дата обращения: 10.04.2023).

51. Структура ФНС России. - Текст: электронный. - Текст: электронный. - URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/ (дата обращения: 17.08.2023).