Особенности бухгалтерского учета и налогообложение в субъектах малого бизнеса
Год написание 2023 год.
Малый бизнес как институциональный сектор экономики уже много лет доминирует по количеству и объему производства в ведущих странах мира. Предприятия с небольшой численностью занятых обеспечивают гибкость и устойчивость экономической системы региона, приближают ее к потребностям конкретных потребителей и, в то же время, выполняют важную социальную роль, обеспечивая рабочими местами и обеспечивая источниками доходов значительную часть населения.
Несмотря на то, что на протяжении всего периода рыночной экономики в Российской Федерации проблемам развития малого предпринимательства уделялось большое внимание, его социально-экономическое состояние все еще остается неоптимальным.
Учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса является актуальной проблемой в современной финансовой науке и практике, так как на территории Российской Федерации постоянно вносятся изменения и корректировки в нормативные правовые акты и документы, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения. В связи с этим возникает большое количество спорных вопросов и ситуаций. Кроме того, в последние годы малый бизнес все активнее вовлекается в инновационный процесс, что ставит проблему перехода российских организаций на международные стандарты, повышающие качество бухгалтерской информации.
Многие малые предприятия не уделяют особого внимания организации бухгалтерского учета. Учетная политика обычно разрабатывается непродуманно, без встроенного анализа.
Следует отметить, что фундаментальный вклад в развитие теории и методологии функционирования малого предпринимательства внесли такие российские ученые, как Н.Г. Агурбаш, Т.И. Амелина, И.М. Андреев, Н.В. Береснева, А.В. Виленский, В.И. Власов, В. В. Карпов и другие.
К отечественным ученым, изучавшим налогообложение малого бизнеса, следует отнести: Т.И. Амелина, Н.В. Береснева, А.В. Борисова, Н.А. Кудрявцева, С.В. Никитина и др.
Теоретические и прикладные аспекты элементов бухгалтерской отчетности и ее анализа применительно к малому бизнесу неоднократно рассматривались в работах А.С. Бакаева, Ю.А. Бабаева, В.А. Быкова, Т.Г. Вакуленко, Л.Т. Гиляровской, Е.А. Мизиковского, А.Н. Хорина, А.Д. Шеремета, Л.З. Шнейдмана и ряда других.
Среди зарубежных ученых, в работах которых прослеживаются элементы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, следует отметить таких, как Х. Андерсон, Р.Л. Бенке, Дж.А. Бернштейн, Дж. Бетге, Р. Брейли, П.Дж. Дернберг, Д. Колдуэлл, Р.Н. Холт, Р. Энтони и др.
Высоко оценивая научный вклад вышеназванных ученых, следует отметить, что на сегодняшний день вопросы методологии и организации функционирования малого предпринимательства недостаточно разработаны.
Актуальность темы работы заключается в том, что количество субъектов малого предпринимательства ежегодно увеличивается в условиях нестабильной экономики и конкуренции. В свою очередь, правильно организованный учет и налогообложение помогут руководителям малого бизнеса своевременно анализировать финансовое состояние организации, развивать прибыльное производство и безболезненно реагировать на изменения в экономике страны.
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях. 6
1.1 Понятие субъектов малого бизнеса. Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства. 6
1.2 Бухгалтерский учет на малых предприятиях. 13
1.3 Налогообложение субъектов малого предпринимательства. 20
2. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия АО «Дальморепродукт». 24
2.1 Общая характеристика предприятия и оценка финансовых показателей его деятельности. 24
2.2 Организация бухгалтерского учета в АО «Дальморепродукт». 30
2.3 Налогообложение АО «Дальморепродукт». 36
Список использованных источников. 42
Объектом исследования выступает субъект малого бизнеса общество с ограниченной ответственностью «Дальморепродукт». Сокращенное фирменное наименование общества – АО «Дальморепродукт».
Предметом исследования являются особенности бухгалтерского учета и налогообложение в субъектах малого бизнеса.
Целью работы является рассмотрение особенностей и разработка рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета и налогообложения в субъекте малого бизнеса АО «Дальморепродукт».
В рамках работы предполагается решить ряд следующих задач:
- рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях;
- провести анализ деятельности компании и дать краткую характеристику АО «Дальморепродукт»;
- изучить особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия АО «Дальморепродукт»;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета и налогообложения АО «Дальморепродукт».
Методика исследования основывается на анализе и синтезе, группировке и сравнение накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике бухгалтерского учета, экономического анализа и финансового менеджмента предприятий малого бизнеса.
Научная новизна работы состоит в решении важных теоретических и организационно-методических проблем бухгалтерского учета и налогообложения, имеющих существенное значение для совершенствования учетно-аналитического обеспечения управления предприятий малого бизнеса.
Практическая значимость работы состоит в теоретическом обосновании и разработке рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета и налогообложения, что позволит субъектам малого предпринимательства повысить оперативность и достоверность принимаемых управленческих решений.
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12. 1993 г.) // Российская газета. – 25.12.1993 г. – № 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2020)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [федер. закон: принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г.: по состоянию на 01 января 2021 г.]
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
5. Аджиева, А.Ю., Дикарева, И.А. Некоторые подходы к аудиту финансовых результатов / Новая наука: Теоретический и практический взгляд. 2020. № 8 (88). С. 241-245.
6. Беломестнова, И.В. Направления по улучшению финансовых результатов предприятия в современных условиях / Вестник научных конференций. 2019. № 2-2 (6). С. 19-21.
7. Бланк, А.И. Управление прибылью: учебник/А.И. Бланк. -6-е изд., перераб. И доп. -К.: Ника -Центр, 2019. — 768 с.
8. Бригхэм, Ю.Ф., Эрхардт, М.С. Финансовый менеджмент: /Ю.Ф. Бригхэм, М.С. Эрхардт. -СПб.: Лидер, 2017. — 959 с.
9. Бурлуцкая, Т. П. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебно-практическое пособие/БурлуцкаяТ.П. — М.: Инфра-Инженерия, 2020. — 208 с.
10. Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений М. Дана — 2019 г.
11. Вагазова, Г.Р., Лукьянова, Е.С. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия//Молодой ученый. -2020. -№ 11.3. — С. 13-15.
12. Грибов, В.Д., Грузинов, В.П. Экономика организации (предприятия): учебник. -6-е изд., перераб. -М.: КНОРУС, 2019. — 416 с.
13. Ибрагимова, А.Х. Сущность и учет прибыли как финансового результата деятельности / Современные тенденции развития науки и технологий. 2021. № 3-9. С. 55-58.
14. Учредительные документы «Устав» АО «Дальморепродукт»
15. Антаненкова Е. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие / Е. Антаненкова – Москва: ИНФРА, 2020. – 156 с.
16. Барулин C. B. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / C. B. Барулин – Москва: ИНФРА, 2015. – 205 с.
17. Бельский К.С. Основы налогового права / К. С. Бельский – Санкт– Петербург: Прима, 2019. – 128 с.
18. Богданова Е. В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Е. В. Богданова. – Москва: Московская финансово– промышленная академия, 2021. – 432 с.
19. Брызгалин А. В. Налоговая оптимизация / А. В. Брызгалин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2019. – 684 с.
20. Васильева А.С. Особенности развития малого предпринимательства в Архангельской области в современных условиях / Васильева А.С. – Москва: ИНФРА, 2020. – 356 с.
21. Винницкий Д. В. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. – 2–е изд., перераб. и доп. Москва: Юрайт, 2016. – 360 с.
22. Высоцкая Т.Р. Совершенствование механизма управления развитием малого и среднего предпринимательства Архангельской области / Высоцкая Т.Р. – Санкт–Петербург: Прима, 2017. – 92 с.
23. Высоцкая Т.Р. Антикризисные меры поддержки малого предпринимательства / Высоцкая Т.Р. – Санкт–Петербург: Прима, 2016. – 102 с.
24. Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / Г.А. Горина, М.Е. Косов. – Москва: Юнити, 2021. – 128 с.
25. Дадашев А.З. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие /А.З. Дадашев. – Москва: Вузовский учебник: Инфра–М, 2013. – 240 с.
26. Зрелов А.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие /А.П. Зрелов. – Москва: Издательство Юрайт, 2013. – 147 с.
27. Ильин А.В. Специальные налоговые режимы: правовой механизм применения, развития и совершенствования / А.В. Ильин – Москва: Юнити, 2096. – 148 с.
28. Исмаилова Е. Условия перехода на УСН / Е. Исмаилова – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 257 с.
29. Карпова Г.Н. Учет при применении упрощенной системы налогообложения: учебное пособие / под. ред. Карпова Г.Н. – Москва: ВГНА Минфина России, 2013. – 212 с.
30. Хабриева Т.Я., Тихомирова Ю.Я. Концепции развития российского законодательства: Монография / Хабриева Т.Я., Тихомирова Ю.Я. - Москва: Эксмо, 2010 с. 211
31. Вакуленко, Т.Г., Фомина, Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – Санкт Петербург: Герда, 2016. – 288 с.
32. Гавель, О.Ю. Экономический анализ в схемах / О.Ю. Гавель, В.И. Бариленко, О.В. Ефимова. – Москва: Русайнс, 2019. – 373 с.
33. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчётности. [Текст] / Л. В. Донцова. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2019. - 336 с.
34. Елина, Л. А. Спецзаказ для микропредприятий - бухучет без двойной записи [Текст] / Л. А. Елина // Главная книга. - 2016. - № 07. - с. 28.
35. Ерофеева, В. А. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] / В. Ерофеева, Г. Клушанцева. - М.: Юрайт - Издат-во, 2017. - 368 с.
36. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] / В. Б. Ивашкевич. - М.: Экономистъ, 2016. - 618 с.
37. Кажинов, В. Я. Бухгалтерский учет: 10000 проводок [Текст] / В. Я. Кажинов. - М.: КНОРУС, 2017. - 688 с.
38. Карпова, Т. П. Управленческий учет [Текст] / Т. П. Карпова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 350 с.
39. Каморджанова, Н. А. Бухгалтерский учет [Текст] / Н. Каморджанова, И. Карташова. - 3-е изд. - СПб.: Питер-пресс, 2017. - 145 с.
40. Керимов, В. А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях [Текст] / В. А. Керимов. - М.: Издательский дом «Дашков и К?», 2020. - 324 с.
41. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / Н. П. Любушин. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2016. - 471 с.
42. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – Москва: Финансы и статистика. 2019. – 560 с.
43. Колчина, Н.В. Финансы предприятий: учебник для вузов. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 447 с.
44. rusprofile [Электронный ресурс]: АО «Дальморепродукт» - Режим доступа: https://www.rusprofile.ru/id/11830186
45. ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС [Электронный ресурс]: АО «ДАЛЬМОРЕПРОДУКТ» - Режим доступа: https://zachestnyibiznes.ru/company/ul/_OOO-ALYFA-TREYD
