ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

Экономистов всегда волновала тема вмешательства в экономику государства посредством налогов. Ученые в течение нескольких столетий пытались выяснить роль налогов, их оптимальных размер и последствия их изменений. Не смотря на приоритет актуальности данной темы в экономической науке, почти без внимания оставляют тему налоговой преступности, которая представляет собой большую угрозу экономической безопасности государства. И сложность раскрытия заключается в необходимости большого объема времени и знаний.

Одним из механизмов выявления такого типа преступлений является налоговое администрирование, которое выражается динамически развивающей системой управления налоговыми отношениями. Данная система в условиях рыночных отношений координирует деятельность налоговых органов и должна обеспечивать осуществление налогового контроля.

До рассмотрения процесса налогового администрирования в налоговой системе РФ необходимо провести анализ сущности этого понятия ввиду того, что Налоговый кодекс РФ такого понятия не дает. При обсуждении проблем совершенствования налогового администрирования возникает вопрос об экономическом содержании понятия.

Раскрытие содержания понятия имеет теоретическое и практическое значение. Качество процесса налогообложения, анализа налоговых отношений, следовательно, и эффективность мер по совершенствованию зависит от понимания термина «налоговое администрирование».

Цель дипломной работы - определить значение налогового администрирования при выявлении налоговых преступлений и пути совершенствования данного механизма.

Для того, чтобы достичь поставленную цель необходимо решить ряд задач, а именно:

1.     Рассмотреть современные направления развития налоговой политики и налогового администрирования;

2.     Получить четкие представления о сущности, функциях, формах и методов налогового администрирования;

3.     Выявить актуальные проблемы налогового администрирования;

4.     Рассмотреть виды налоговых преступлений;

5.     Проанализировать устройства и особенности выявления налоговых преступлений;

6.     Изучить порядок взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел;

7.     Выявить проблемы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел;

8.     Провести анализ зарубежного опыта противодействия экономическим преступлениям.

Объект данной работы - отношения в сфере работы финансовых органов России, которая в условиях налогового реформирования связана с реализацией налогового администрирования.

Предметом работы является налоговое администрирование как один из основных элементов эффективного функционирования экономики и налоговой системы государства.

Методика и методология исследования данной темы работы заключается в совокупности использования общенаучных и специальных методов познания:

Метод формальной логики, заключающийся в анализе норм, которые регламентируют деятельность органов налогового администрирования;

Статистический метод включает сбор и анализ статистических данных о структуре и динамике налоговых преступлений;

Диалектический подход дает возможность раскрыть содержание состава налогового преступления в динамике.

Практическое значение - использование полученных результатов в правотворческой деятельности по совершенствованию механизма выявления преступлений в сфере налогообложения.

Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав и шести параграфов, заключения, списка источников и литературы.

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РФ

1.1. Современные направления развития налоговой политики и налогового администрирования в РФ

1.2. Понятие, функции, формы, методы налогового администрирования на текущем этапе развития налоговой системы государства

1.3. Актуальные проблемы налогового администрирования

ГЛАВА 2. МЕХАНИЗМ ВЫЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

2.1. Виды налоговых преступлений

2.2. Методы выявления налоговыми органами фактов уклонения от уплаты налогов

2.3 Методы выявления преступлений в сфере экономики органами внутренних дел МВД России

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОЦЕССА ВЫЯВЛЕНИЯ И ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

3.1. Порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при выявлении налоговых преступлений

3.2. Проблемы взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при выявлении налоговых преступлений

3.3. Зарубежный опыт противодействия экономическим преступлениям

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ 

Нормативно правовые акты

1.    Конституция Российской Федерации [Текст]: Принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

2.    Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст]: Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

3.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

4.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: Федеральный закон от 05.08.2000 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

5.    О взаимодействии служб в раскрытии преступлений [Текст] Приказ МВД России от 29.04.2015 г. №495 дсп // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

6.    Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика [Текст]: Приказ ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7- 17/260@ // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

7.    Об утверждении Регламента формирования и использования раздела «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» официального сайта Федеральной налоговой службы [Текст]: Приказ ФНС России от 14.11.2012 № ММВ-7-3/845@ // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».

8.    Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации Режим доступа: http://minfin.ru/common/upload/library/2016/12/main/ONNP_2017712019_razmeshchenie.pdf.

9.    Разъяснения Минфином России законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по наиболее актуальным запросам налогоплательщиков [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации Режим доступа: http://minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/Answers/

Научная и учебная литература

10. Абрамов А.Т. Особенности организации деятельности правоохранительных органов в системе обеспечения экономической безопасности крупных городов и мегаполисов / Организационно-экономические и правовые основы тылового обеспечения органов внутренних дел в свете реформирования правоохранительной деятельности: М.: Академия управления МВД России, 2006.

11. Авдийский В.И. Национальная и региональная экономическая безопасность России: учеб. пособие / В.И. Авдийский, В.А. Дадалко, Н.Г. Синявский. М.: ИНФРА-М, 2017.

12. Гилинский Я. Криминология: теория, история, эмпирическая база, социальный контроль. Авторский курс. 4-е изд., СПб: ООО Издательский Дом «АлефПресс», 2018. С. 18.

13. Государственная политика в сфере обеспечения национальной безопасности: экономико-правовой аспект: монография / под ред. С.Ю. Наумова, Б.В. Чернышева. Саратов: ССЭИ РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2016.

14. Карзаева Н.Н. Основы экономической безопасности: учебник. М.: ИНФРА-М, 2017.

15. Кузнецова Е.И. Экономическая безопасность: учебник и практикум для вузов. – М.: Юрайт, 2019.—294с.

16. Ларичев В.Д. Теоретические основы предупреждения преступлений в сфере экономики. М.: Юрлитинформ, 2010. С. 63.

17. Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь: словарь современной экономической науки. М.: Дело, 2013. с.95

18. Манахова И.В. Экономика общественного сектора: учеб. пособие. Саратов: ССЭИ (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2016.

19. Михайличенко В.В. Совершенствование механизма обеспечения экономической безопасности Российской Федерации в условиях глобализации: автореферат диссертации кандидата экономических наук: М.: Московская академия экономики и права, 2014. с.13

20. Пименов Н.А. Управление финансовыми рисками в системе экономической безопасности: учебник и практикум / Н.А. Пименов, В.И. Авдийский; под общ. ред. В.И. Авдийского. М.: Издательство Юрайт, 2016.

21. Проблемы экономической безопасности: глобальные и региональные аспекты: монография. Челябинск: Южно-Уральский гос. ун-т, 2018.

22. Расследование преступлений в сфере экономики: учеб. пособие. Саратов: ССЭИ РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2018.

23. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2019.

24. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России. М., 2009, с. 25.

25. Экономическая безопасность: учеб. пособие / под ред. Н.В. Манохиной. М.: ИНФРА-М, 2017.

26. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой - М.: КНОРУС, 2016.- 496 с.

27. Теория и практика налогообложения [Текст]: учебник / под ред. Н.И. Малис. - 2-е изд. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2017. - 432 с.

28. Черник, Д.Г. Налоги [Текст]: Учебник для студентов вузов / Д.Г. Черник. – 3–е изд. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2012. – 479 с.

29. Экономическая безопасность: учебник для вузов / Л. П. Гончаренко [и др.]; под общей редакцией Л. П. Гончаренко. — 2-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 340 с. — (Высшее образование).

Научные статьи

30. Абдулхаирова, Э.М. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию [Текст] / Э.М. Абдулхаирова // Инновационная наука: прошлое, настоящее, будущее. – 2016. – С. 193.

31. Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник / Под ред. М.А. Лапиной. М.: — «ВГНА Минфина России», 2012. – 312 с.

32. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование [Текст] : учеб. пособие./ А.В. Аронов, В.А. Кащин. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 544 с.

33. Батарин, А.А. Правовое регулирование исчисления налога [Текст]: монография / А.А. Батарин, под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2014. - 216 с.

34. Байзуллаев, С.А. Налоговая система и ее функции [Текст] / С.А. Байзуллаев, Б.В. Шорова, А.А. Ульбашева // Успехи современной науки и образования. – 2016. – С. 93.

35. Байтин, М.И. Сущность права (Современное нормативное правопонимание на грани двух веков) [Текст] / М.И. Байтин. - Саратов: Изд-во Саратовской государственной академии права, 2001. - 416 с.

36. Бородай, О.Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации [Текст] / О.Е. Бородай // Аудиторские ведомости. – 2001. - №7.

37. Глушкова, И.Б. Реализация права на справедливое судебное 72 разбирательство в арбитражном процессе [Текст]: Диссертация кандидата юридических наук. / И.Б. Глушкова. - Саратовская государственная академия права. Саратов, 2011. - 178 с.

38. Голодова, Ж.Г. Анализ гармонизации косвенных налогов в странах СНГ и Таможенного союза [Текст] / Ж.Г. Глодова, Ю.С. Рачинская // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 25. - С. 27 - 36.

39. Грачев, М.С. Налог, сбор и налоговая система: экономические, исторические и правовые аспекты [Текст] / М.С. Грачев //Финансы и кредит. – 2012. – №. 27 (507).

40. Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности [Текст] / Т.А. Гусева, Н.В. Ларина. - 3-е изд. М.: Юстицинформ, 2005. - 496 с.

41. Демин, А.В. Принцип определенности налогообложения [Текст]: монография / А.В. Демин. - М.: Статут, 2015. - 368 с.

42. Зозуля В.В. Гармонизация налоговых систем как способ ограничения налоговой конкуренции в условиях интеграции [Текст] / В.В. Зозуля, П.Д. Журавлев // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 31. - С. 20 – 27 23. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для вузов / Н.Е. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2015 -320 с.

43. Соловьева Н.Е., Быканова Н.И., Мельникова Н.С. Направления развития корпоративного страхования на рынке страховых услуг// Научные ведомости НИУ БелГУ. Серия Экономика. Информатика.- 2017.- №16(265).В.43.-С.16-25

44. Титов, А.Б. Методический подход к определению перспективных отраслей региона в условиях турбулентности экономики /Титов А.Б., Ваганова О.В.// Научный результат. Серия: Экономические исследования. 2015. Т. 1. № 3 (5). С. 56-63.

45. Мельникова, Н.С. Методика определения эффективности реинжиниринга бизнес-процессов в коммерческом банке на основе системного подхода [Текст] / Н. С. Мельникова // Сетевой научно-практический журнал «Научный результат. Экономические исследования № 1(11) 2017г . – С. 66-72.

46. Ибрагим, А.С. Региональные аспекты налоговой политики Российской Федерации [Текст] / А.С. Ибрагим, А.Х. Шидов // Производственный менеджмент: теория, методология, практика. – 2016. – №. 8. – С. 81-85.

47. Каримова, Э.Р. К вопросу о гармонизации систем косвенного налогообложения в Евразийском экономическом сообществе [Текст] / Э.Р. Каримова, М.С. Жверанцева, М.В. Голубниченко // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. - 2013. - Т. 13. - № 4-1. - С. 527 - 532.

48. Климова, М.А. Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений [Текст] / Климова М.А. - М.: Библиотечка «Российской газеты», 2014. - Вып. 19. - 192 с.

49. Лазарева, Я. Основные направления налоговой политики на 2016 - 2018 годы [Текст] / Я. Лазарева // Практическая бухгалтерия. - 2015. - № 8. - С. 20 - 23.

50. Мороз, В.В. Налоговая система РФ на современном этапе ее развития [Текст] / В.В. Мороз //Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. – 2013. – №. 6.

51. Низамутдинова, А.И. Налогообложение коммерческих организаций: оценка и снижение налоговой нагрузки [Текст]: дис. / А.И. Низамутдинова – Сибирский федеральный университет, 2016.

52. Обухова, П.А. О Деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности и пути ее совершенствования [Текст] / П.А. Обухова // Сборник трудов IV Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» 15 февраля – 31 марта 2012 года

53. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для СПО / В.Г. Пансков. – М.: Издательство Юрайт, 2015. - 392 с.

54. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы /В.Г. Пансков // Финансы. – 2000. – № 1. – С. 33-37

55. Папаика, А.А. Концептуальный взгляд на настоящее и будущее налоговых систем / А.А. Папаика // Российский налоговый курьер. - № 22

56. Пономарева, К.А. Налоговая гармонизация в сфере прямых налогов на территории Европейского союза [Текст] / К.А. Пономарева // Финансовое право. - 2015. – № 7. - С. 23 - 27.

57. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов [Текст] // Справочная правовая система «Консультант Плюс».

58. Ремпель, А.В. Налоговая система Российской Федерации и пути ее совершенствования [Текст] / А.В. Ремпель // Материалы и методы 75 инновационных исследований. – 2016. – С. 161.

59. Соколов, Д.В. Институциональные аспекты правового регулирования налоговой системы Российской Федерации [Текст] / Д.В. Соколов // Налоги. – 2006. - № 2.

60. Соколов, Д.В. Принципы налогообложения, обеспечивающие реализацию конституционных принципов в налоговой системе РФ и информирование участников налоговых отношений об их правах и обязанностях / Д.В. Соколов // Налоги. – 2006. - № 1.

61. Тютин, Д.В. Налоговое право [Текст]: курс лекций / Д.В. Тютин. – Справочная правовая система «Консультант Плюс». – 749 с.

62. Филобокова, Л.Ю. Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности [Текст] / Л.Ю. Филобокова // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №. 16.

63. Швыдак, Н. Регулирование хозяйственной деятельности в свободных экономических зонах РФ [Текст] / Н. Швыдак // Законодательство и экономика. 1999. - № 12.

64. Ядрихинский, С.А. Налоговое право [Текст] / С.А. Ядрицкий. - М.: НОРМА, ИНФРА-М, - 2015. - 196 с.

65. Ядрихинский, С.А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики [Текст] / С.А. Ядрицкий, отв. ред. Е.Ю. Грачева. - М.: НОРМА, ИНФРА-М, - 2015. - 144 с. 76

66. Ялбулганова, А.А. К вопросу о преобразовании системы налогов и сборов РФ [Текст] / А.А. Ялбуганова // Финансовое право. - 2011. - № 7. - С. 29 - 36.

67. Ялбулганова, А.А. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) [Текст] / А.А. Ялбуганова // Система ГАРАНТ.

Электронные ресурсы

68. Действующие в РФ налоги и сборы [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn31/taxation/taxes/

69. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/. 

70. Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы России [15.03.2017]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn31/taxation/taxes