Налогообложение малых предприятий: анализ и пути совершенствования

Диплом 2023 года. Оригинальность высокая.

Цель работы: анализ и определение путей совершенствования организации налогообложения малых предприятий. 

В рамках достижения поставленной цели, целесообразно решить ряд задач:

- изучить теоретико-методические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства;

- провести анализ налогообложения с определением налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Екатеринбург-контакт»;

- выявить проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации и предложить некоторые пути их решения.

Объектом исследования выступает ООО «Екатеринбург-контакт».

Предметом исследования является экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения субъекта малого бизнеса. 

Введение ……………………………………………………………………………3

1 Теоретические основы налогообложения малых предприятий …………………………………………………………6

1.1 Экономическая сущность и функции налогов ………………………………6

1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации …………….16

1.3 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации ……………………………………………………24

2 Анализ налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере организации ООО «Екатеринбург-контакт» …………………………………………..36

2.1 Характеристика предприятия и анализ финансового состояния …………36

2.2 Оценка налоговой нагрузки предприятия и анализ влияния налогообложения субъектов малого предпринимательства на финансовые показатели его деятельности …………………………………50

3 Проблемы и совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ …………………………………………………65

3.1 Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ …………………………………………………………………………….65

3.2 Совершенствование системы налогообложения малых предприятий в РФ ……………………………………………………………………………..67

Заключение ………………………………………………………………………84

Список использованных источников …………………………………………..89

1. Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2021) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Гарант. Режим доступа: http: //base. garant.ru

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ «Консультант плюс». Законодательство: Версия Проф. — URL: http//base.consultant.ru

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Основные направления налоговой политики РФ на 2022 год и плановый период 2020 и 2021 годов [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) // СПС «Консультант плюс». Законодательство: Версия Проф. — Режим доступа: http//base.consultant.ru

7. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система Гарант. Режим доступа: http: //base. garant.ru

8. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система Гарант. Режим доступа: http://base.garant.ru

9. Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный источник] Режим доступа: 

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358747/3d0cac60971a511280cbba229d9b6329c07731f7/  

10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2022) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный источник] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/

11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2020)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) / [Электронный источник] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/

12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2020)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) [Электронный источник] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc

13. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 № 4090) [Электронный источник] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/

14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» / [Электронный источник] http://www.consultant.ru/document/cons

15. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования системы имущественного налогообложения в России // Налоговые споры: Теория и практика. − 2018. − № 9. – С. 4-11

16. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2020. Т. 2. № 15. С. 565-569.

17. Баландина, А.С. Проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей // В сборнике: Налоговая политика РФ на современном этапе: проблемы разных уровней Материалы Всероссийской научно- практической конференции. - 2015. - С. 126-133.

18. Баландина, А.С., Баннова К.А. Патентная система налогообложения как поддержка малого бизнеса // Современные проблемы науки и образования. 2020. - № 6. - С. 435-437.

19. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие / С.В. Барулин. – М.: Экономист, 2019. – 650 с.

 20. Баснукаев М.Ш. Зарубежный опыт налогового регулирования социально-экономических процессов: возможности использования в России / М.Ш. Баснукаев, И.Я. Эльжуркаев // Финансовые исследования. − 2019. − № 2 (63). − С. 99-108.

21. Бекиш, В.А. Специальные налоговые режимы как инструмент стимулирования субъектов малого предпринимательства // В книге: Актуальные проблемы развития современной экономики Сборник тезисов студентов и магистров III межвузовской студенческой научно-теоретической конференции. факультет Экономики ЮРИУ РАНХиГС. - 2019. - С. 83- 90.Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2020. № 6. С. 45.

22. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2020. № 5 (13). С. 69-70.

23. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2020. № 3. С. 57-61.

24. Варнавский, А.В., Дорошенков А.С. Налоговые риски симметричной корректировки [Текст] // Экономика. Налоги. Право. 2015. №4. С.133-140

25. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2020. № 9. С. 75-76.

26. Воронкова, И.Е., Апостолова, В.А. Основные направления государственной поддержки субъектов малого предпринимательства [Текст] // Экономическая среда. – 2019. - №2. – С. 135-138.

27. Горский, И.В. Налоговая политика России [Текст]: проблемы и перспективы [Текст] / под ред. И. В. Горского. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 200 с.

28. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства [Текст] // Экономические исследования. 2020. № 2. С. 8.

29. Гулевич, А.В., Макарова, Е.П. Налогообложение малого бизнеса в России: специальные налоговые режимы [Текст] // В сборнике: Перспективы инновационного развития российской экономики на современном этапе: Труды Всероссийской научно-практической конференции. Под редакцией М.А. Немчаниновой. - 2019. - С. 119-125.

30. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2020. № 14. С. 31-34.

31. Дадаханова, Р.Р. Современное состояние малого предпринимательства в России [Текст] / Р.Р. Дадаханова // Молодой ученый.

– 2020. – № 5. – С. 35–39.

32. Иванов, В.С., Фадеев, А.А. Особенности налогообложения прибыли организаций в современных условиях [Текст] // Российская наука: актуальные исследования и разработки. – 2019. - №2. –С. 171-174.

33. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы

// Интернет-журнал Науковедение. 2020. Т. 9. № 3. С. 76. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2020. № 9. С. 2-5.

34. Косенкова, Ю.Ю., Турбина Н.М. Налогообложение малого бизнеса в РФ [Текст] // В сборнике: Совершенствование налоговой политики государства в условиях глобализирующейся экономики: материалы Международной научной конференции. Редакционная коллегия: Е.Ю. Меркулова, Ю.Ю. Косенкова (ответственный редактор); Министерство образования и науки РФ, Тамбовский государственный университет им. Г.Р. Державина. - 2020. - С. 58-63.

35. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров [Текст]

/ Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2022. — 495 с.

36. Лукина, А.И., Ключищева, В.Г. Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXI междунар. студ. науч.- практ. конф. № 1(61). [Электронный ресурс] / Режим доступа: https://sibac.info/archive/economy/1(61).pdf

37. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова.

— М.: Издательство Юрайт, 2020. — 357с.

38. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. — 2021.

-№ 5.

39. Николаева, Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России [Текст] // Экономика и менеджмент инновационных технологий, 2014. – № 5. – С.53-55.

40. Никонова, В.В. Проблемы и пути совершенствования налогообложения малого и среднего бизнеса в РФ [Текст] // В сборнике: ECONOMICS, MANAGEMENT, LAW: CHALLENGES AND PROSPECTS Collection of scientific articles. Science editor: Drobyazko S.I. - 2019. - С. 124-128.

41. Пекарская, А.Ю. Теоретический подход к определению налогообложения малого бизнеса [Текст] // В сборнике: Актуальные проблемы налоговой политики Сборник статей участников VIII Международной научно- практической конференции молодых налоговедов. Отв. редакторы Е.В. Шередеко, С.А. Халетская. - 2019. - С. 84-88.

42. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2020. № 11-2 (28). С. 16-20.

43. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» [Текст] // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2020. № 1 (56) С. 47- 51

44. Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» [Текст] // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2020. Т. 2. № 1. С. 5-11.

45. Страбыкина, Ю.С., Конкина, А.В., Коротаева, О.А. Налог на

«роскошь»: тенденции развития и альтернативы [Текст] // сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). 2023. — С. 74-79

46. Тюрина, Т.С. Эффективность налогообложения малого и среднего бизнеса [Текст] // Калужский экономический вестник. - 2019. - № 1. - С. 24-28.

47. Финансовая отчетность ООО «Главбухплюс» [Текст] – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

48. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. СПб. Европейский Дом, 2020. — 432 с.

49. Чариков, В.С., Абрамов В.В. Проблемы налогообложения малого бизнеса в современных условиях [Текст] // В сборнике: Проблемы развития предприятий: теория и практика Материалы 13-й Международной научно- практической конференции. Редакционная коллегия: Г.Р. Хасаев, С.И. Ашмарина (ответственный редактор), В.А. Пискунов, Е.П. Фомин, А.П. Жабин, А.В. Стрельцов, Б.Я. Татарских, Ю.В. Матвеев, Л.А. Сосунова, Е.В. Волкодавова, Е.В. Меденцева, А.Г. Абросимов, Р.Б. Некрасов, М.В. Симонова, О.В. Баканач, В.Б. Звоновский, Г.С. Розенберг, Н.А. Чечин, А.Е. Маршак, С.С. Комарова, З.Н. Семашкина. - 2020. - С. 300-302.

50. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru.

51. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены [Электронный ресурс] // Экономика. Налоги. Право. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-predprinimatelstva-nuzhny-kardinalnye-peremeny/viewer

52. Проблемы малого бизнеса [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://businessshahty.ru/support/problems/.

53. Статистика индивидуальных предпринимателей [Электронный ресурс] // Вестник государственной регистрации. – Режим доступа: http://www.vestnik-gosreg.ru/info_ip/.