Показатели для диагностики вероятности банкротства организации: формирование в учете и анализ

Диплом 2023 года. Оригинальность высокая.

Цель выпускной квалификационной работы - характеристика и оценка показателей, используемых для диагностики вероятности банкротства на примере ООО «Регион Ресурс»

Исходя из поставленной цели формируются следующие задачи:

- раскрыть понятие, виды и причины финансовой несостоятельности организации;

- изучить показатели финансовой отчетности, использующиеся непосредственно для оценки вероятности банкротства;

- рассмотреть существующие в настоящее время известные методики анализа вероятности несостоятельности;

- рассмотреть способы формирования в учете показателей, используемых для оценки финансового состояния ООО «Регион Ресурс»;

- провести анализ финансового состояния ООО «Регион Ресурс» с помощью основных методик;

- разработать мероприятия по снижению вероятности банкротства исследуемой компании;

- произвести расчет эффективности предлагаемых мероприятий.

Объектом исследования является ООО «Регион Ресурс» (кадровое агентство), а предметом -теоретико-методологическая база формирования в учете показателей, используемых для оценки вероятности банкротства.

Введение 3

1 Теоретическо - методологические аспекты финансовой несостоятельности организации 6

1.1 Понятие банкротства, его виды и причины 6

1.2 Этапы банкротства и показатели финансовой отчётности как информационная база анализа при банкротстве 11

1.3 Методы прогнозирования банкротства организации 16

2 Формирование в учете показателей, используемых для оценки финансового состояния ООО "Регион Ресурс" 26

2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО "Регион Ресурс" 26

2.2 Бухгалтерский учет, оценка активов и пассивов ООО "Регион Ресурс" 29

2.3 Бухгалтерский учет доходов и расходов организации 35

3 Оценка вероятности банкротства ООО "Регион Ресурс" 40

3.1 Анализ показателей финансового состояния организации 40

3.2 Анализ оценки вероятности банкротства по различным методам 53

4 Разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости ООО "Регион Ресурс" и их экономическая эффективность 61

4.1 Мероприятия по снижению риска вероятности банкротства ООО "Регион Ресурс" 61

4.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 65

Заключение 67

Список использованных источников 70

Приложение А 77

Приложение Б 79

Приложение В 80

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 1 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/doc ument/cons_doc_LAW_ 5142/ ;

2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» / [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru ;

3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ/ [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru ;

4. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: https://base.garant.ru/12131539/ ;

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2019) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/.;

6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету" Доходы организации" ПБУ 9/99" [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.base.consultant.ru.;

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н;

8. Алиев, Р. В. Сущность и история становления банкротства / Р. В. Алиев. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 40 (226). — С. 120-121. — URL: https://moluch.ru/archive/226/52929/ ;

9. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: Учебник / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, А.М. Петров. – М.: Вузовский учебник, 2019. - 463 c.;

10. Байкина, С. Г. Учет и анализ банкротств / С. Г. Байкина. — 2-е изд. — Москва: Дашков и К., 2013. — 220 c. — Текст: непосредственный.;

11. Бороненкова С.А., Мельник, М.В., Чепулянис, А.В. Анализ финансовой отчетности [Текст] / С. А. Бороненкова, М. В. Мельник, А. В. Чепулянис ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. - Екатеринбург : [Издательство УрГЭУ], 2017. - 296 с.;

12. Васильева, Н. К. Учёт и анализ банкротств / Н. К. Васильева, Е. А. Сапрунова. — Краснодар: КубГАУ, 2020. — 91 c. — Текст: непосредственный;

13. Власенко Р.Н. Правовые основы и методы выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства [Текст] / Р.Н.Власенко // Актуальные проблемы российского права. – 2015. – № 5. – С.45-59.;

14. Власова И.Е., Мокина Н.С., Миронова Ю.И. Оценка рисков деятельности компании (на примере ООО "Молмашстрой") // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития: материалы VIII Международной научно-практической конференции. Издательство: Уральский государственный экономический университет, Екатеринбург, 2017. С. 82-88.;

15. Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджмента / Т. И. Григорьева: Юрайт, 2011. — 460 c. — Текст: непосредственный.;

16. Докукина, А. А. Прогнозирование банкротства организации на основе оценки финансового состояния / А. А. Докукина, Е. А. Иванова. — Текст: непосредственный // Человеческий капитал и профессиональное образование. — 2015. — № 1 (13). — С. 35-47.;

17. Жарковская Е.П. Антикризисное управление [Текст]: Учебник / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский. — М.: Омега-Л, 2017. — 400 c.;

18. Жукова Т.М. Современные особенности применения экономических моделей диагностики вероятности наступления банкротства юридических лиц [Текст] / Т.М.Жукова, К.С.Кондратьева // Вестник Пермского университета. – 2015. - №1. – С.37-46.;

19. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учебник // М.: Магистр. –2019. – 448 с.;

20. Игумнов, Групп Азбука должника / Групп Игумнов. — Текст: электронный // igumnov.group: [сайт]. — URL: https://igumnov.group/azbuka-dolzhnika/ ;

21. Игумнов, Групп Финансовый анализ при банкротстве / Групп Игумнов. — Текст: электронный // Клерк: [сайт]. — URL: https://www.klerk.ru/blogs/igumnovgroup /489677/ ;

22. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник // М.: Дашков и К. –2018. – 688 с.;

23. Кобозева, Н. В. Банкротство: учет, анализ, аудит [Текст]: практическое пособие / Н. В. Кобозева. - Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2020. - 208 с. - ISBN 978-5-9776-0154-2. - Текст : электронный;

24. Кован, С. Е. Предупреждение банкротства организаций [Текст]: монография / С.Е. Кован. — Москва : ИНФРА-М, 2020. - 219 с. — (Научная мысль). - ISBN 978-5-16-003729-5. - Текст : электронный;

25. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н. П. Кондраков. — 3-е изд., переработанное и дополненное — М.: Проспект, 2019. — 502 с.;

26. Коноплева, М. И. История становления института банкротства в России / М. И. Коноплева. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 4 (294). — С. 387-389. — URL: https://moluch.ru/archive/294/66579/ ;

27. Лупей, Н. А. Финансы [Текст]: учебное пособие / Н. А. Лупей, В. И. Соболев. — 3-е изд., испр. и доп. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2021. — 448 с. - (Бакалавриат). - ISBN 978-5-9776-0414-7. - Текст : электронный;

28. Мазурина Т. Ю., Скамай Л. Г., Гроссу В. С. Финансы организаций (пред- приятий) [Электронный ресурс] : Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 528 с. Режим доступа: https://znanium.com ;

29. Е.Н. Макарова, «Анализ понятий «несостоятельность» и «банкротство» [Текст] научная статья// Экон.анализ: теория и практика. 2008 №2;

30. Маслова Л.И. Экономический анализ [Текст] : учеб.пособие / Л. И. Маслова. – Урал.гос. экон. ун-т.  Екатеринбург: Издательство УрГЭУ, 2014. 

31. Мельник, Е. А. К вопросу о соотношении понятий «Несостоятельность» и «Банкротство» / Е. А. Мельник, Е. В. Матвеева. — Текст: непосредственный // Вестник государственного и муниципального управления. — 2017. — № 1 (24) . — С. 64-69;

32. Надольская Н.А. Анализ финансовой отчетности. [Текст]:/- Учебное пособие (Практикум). - Екатеринбург: Издательство Уральского гуманитарного института,2010/2011.с. 41.;

33. Нечеухина Н. С., Черненко А. Ф., Калицкая В. В. Бухгалтерский учет и экономический анализ [Текст] учеб. пособие / Н. С. Нечеухина, А. Ф. Черненко, В. В. Колицкая ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. – Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2018. – 190 с. ;

34. Никонова Ирина Юрьевна Влияние элементов учетной политики на показатели бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]// Baikal Research Journal. 2017. №3. Режим доступа - https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-elementov ;

35. Петрова Н.В. Методика анализа и оценки потенциального банкротства предприятия [Текст] / Н.В.Петрова // Управленческий учет. – 2014. - № 8. – С. 75-80.;

36. Сироткин С. А. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс] : учебник / С. А. Сироткин, Н. Р. Кельчевская. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 355 с. Режим доступа: https://znanium.com ;

37. Савчук В. П. Управление финансами предприятия [Текст]. М.: Бином. Лаборатория знаний, 2014. 480 с.;

38. Титаева А.В. Анализ финансовой устойчивости предприятия [Текст]. М.: Наука, 2015. 458 с.;

39. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия [Текст]. 3-е изд., испр. и доп. М.: Академия, 2014. 384 с.;

40. Хахалева, М. С. Сравнительный анализ методов диагностики банкротства и финансовой несостоятельности / М. С. Хахалева. — Текст: непосредственный // E-Scio. — 2021. — № 43. — С. 25-37.;

41. Цукарева К.А. Банкротство организаций как одна из проблем современной российской экономики // Экономика и управление: теория и практика: сборник статей – Чебоксары: ИД «Среда», 2018. – С. 69-71.;

42. Чернова, М. В. Аудит и анализ при банкротстве: теория и практика : монография [Текст] / М. В. Чернова. — Москва : ИНФРА-М, 2020. - 207 с. — (Научная мысль). - ISBN 978-5-16-006029-3;

43. Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: Учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 426 с.;

44. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Электронный ресурс] : практическое пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 208 с. Режим доступа: https://znanium.com ;

45. Юсупова, А.В., Хоружий Л.И. Различия понятий «издержки», «затраты», «расходы», их отражение в российских и международных стандартах бухгалтерского учета [Текст]: научная статья // Время бухгалтера. – 2012. – № 11. – 25–31.;

46. Яковлева И.Н. Как спрогнозировать риск банкротства компании в системе риск-менеджмента [Текст]// Справочник экономиста. 2013. № 4.;

47. Модель Альтмана (Z-score). Пример расчета. — Текст : электронный // Анализ финансового состояния предприятия : [сайт]. — URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/bankrot_1/13-1-0-10 ;

48. Модель Лиса. — Текст : электронный // Анализ финансового состояния предприятия : [сайт]. — URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/model_lisa/13-1-0-107 ;

49. Модель Зайцевой для оценки риска банкротства предприятия. — Текст : электронный // Анализ финансового состояния предприятия : [сайт]. — URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/model_zajcevoj/13-1-0-108 ;

50. Модель Фулмера классификации банкротства. — Текст : электронный // Анализ финансового состояния предприятия : [сайт]. — URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/model_fulmera_klassifikacii_bankrotstva/13-1-0-38 ;

51. Прогнозная модель платежеспособности Спрингейта. — Текст : электронный // Анализ финансового состояния предприятия : [сайт]. — URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/prognoznaja_model_platezhesposobnosti_springejta/13-1-0-39 ;

52. Прогнозирование вероятности банкротства на основе модели Таффлера— Текст// Анализ финансового состояния предприятия: [сайт]. — URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/bankrot_tafler/13-1-0-37; 

53. Рейтинговая модель Р.С. Сайфулина и Г.Г. Кадыкова оценки риска банкротства. — Текст : электронный // Анализ финансового состояния предприятия:[сайт].—URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/method_fin_analiza/metodiki_rejtingovogo_analiza/9-1-0-63#sa ;

54. Прогнозирование вероятности банкротства на основе модели У. Бивера. — Текст : электронный // Анализ финансового состояния предприятия :[сайт].—URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/prognozirovanie_verojatnosti_bankrotstva_na_osnove_modeli_bivera/13-1-0-83 ;

55. Прогноз ИГЭА риска банкротства (иркутская модель). — Текст : электронный // Анализ финансового состояния предприятия : [сайт]. — URL: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/prognoz_igeha_riska_bankrotstva/13-1-0-40 ;

56. Стадии банкротства юридического лица: схема. — Текст : электронный // glavkniga.ru : [сайт]. — URL: https://glavkniga.ru/situations/k504800 ;

57. Altman E. Corporate Financial Distress and Bankruptcy: Predict and Avoid Bankruptcy, Analyze and Invest in Distressed Debt, 3rd Edition [Text] / E. Altman, E. Hotchkiss // John Wiley and Sons, Ltd. – 2006. – 368 p. – ISBN: 978-0- 471-69189-1.;

58. Springate, Gordon L.V., “Predicting the Possibility of Failure in a Canadian Firm”. [Text] Unpublished M.B.A. Research Project, Simon Fraser University, January 1978;

59. Официальный сайт системы Главбух [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://m/1gl/ru , свободный.;

60. Официальный сайт информационно-правового портала Гарант [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www/garant.ru, свободный.