Доходы и расходы организации при упрощенной системе налогообложения: учет и анализ

Диплом 2023 года. Оригинальность высокая.

Цель выпускной квалификационной работы – проанализировать доходы и расходы ООО «Газмонтаж» и дать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.

Для достижения вышеуказанной цели поставлены следующие задачи:

- Изучить аспекты учета доходов и расходов организации при применении упрощенной системы налогообложения.

- Провести анализ учета доходов и расходов ООО «Газмонтаж» по данным финансовой отчетности.

- Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Информационную базу исследования составила бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Газмонтаж» за 2020–2022 гг.

Объектом практического исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Газмонтаж». 

Предметом исследования выступает бухгалтерский учет, а также совокупность экономических показателей, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности предприятия.

Введение 3

1 Теоретические аспекты учета доходов и расходов организации при применении упрощенной системы налогообложения. 5

1.1 Понятие, классификация доходов и расходов в организации 5

1.2 Нормативное регулирование учета доходов и расходов. 10

1.3 Учет доходов и расходов в организации применяющим упрощенную систему налогообложения 17

2 Организация учета доходов и расходов в ООО «Газмонтаж» при применении упрощенной системы налогообложения 27

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Газмонтаж» 27

2.2. Особенности бухгалтерского учета в ООО «Газмонтаж» 35

2.3 Учет доходов и расходов в ООО «Газмонтаж» 38

3 Анализ доходов и расходов организации 47

3.1 Анализ доходов и расходов ООО «Газмонтаж» 47

3.2. Проблемы учета доходов и расходов и направления их совершенствования. 58

Заключение 66

Список используемых источников 68

Приложение А 76

Приложение Б 79

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 01.01.2021) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344.

2. Об обществах с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 7. – Ст. 785. 

3. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399) // Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс»

4. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399) // Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс».

5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. От 06.04.2015 №57н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс».

6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" // Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс».

7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс».

8. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43 н (ред. От 08.11.2010). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

9. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) // М.: Омега, 2016. – 128 с. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

10. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11 апреля 2018 г. N 74н) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

11. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении  положений  по  бухгалтерскому  учету» (вместе  с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2017)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2017)»). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

12. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 8 ноября 2010 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

13. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 19 апреля 2019 г. N 61н). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

14. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019") (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

15. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2023, с изм. от 31.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2023) НК РФ Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

16. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 1. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 273 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-04059-3. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/471336 (дата обращения: 19.04.2023). 

17. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и отчетность : Учебник / Алексеева Г.И. - Москва : КноРус, 2021. - 410 с. - ISBN 978-5-406-07918-8. - Текст. Электронный. - URL: https://book.ru/book/938430 (дата обращения: 27.01.2023). - Режим доступа: по подписке

18. Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для вузов / А. С. Алисенов. - 4-е изд., пер. и доп. - Москва : Юрайт, 2023. - 521 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-534-15465-8. - Текст : непосредственный. - URL: https://urait.ru/bcode/531212 (дата обращения: 15.03.2023).

19. Бузаева Н.А. Анализ прибыльности и рентабельности предприятия. // Журнал Научно-исследовательские публикации. Выпуск № 4(8) /2020. – С. 41 – 54. - Текст. Электронный. - URL: https://book.ru/book/938430 (дата обращения: 27.01.2023). - Режим доступа: по подписке

20. Бутрина Ю.В. Организационно-экономическая сущность затрат, расходов и издержек предприятия - Текст. Электронный. - URL: http://dspace.susu.ac.ru/bitstream/ handle/0001.74/1387/47.pdf (дата обращения: 27.01.2023). - Режим доступа: по подписке

21. Бахолдина, И. В. Бухгалтерский финансовый учет : Учебное пособие / Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : ООО "Научно-издательский центр ИНФРА-М", 2022. - 277 с. - (ВО - Бакалавриат). - ISBN 978-5-16-016380-2. - Текст. Электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1121598 (дата обращения: 28.01.2023). - Режим доступа: по подписке.

22. Васильева, Л.С. Финансовый анализ: учебник для вузов/Л. С. Васильева, М. В. Петровская.-3-е изд., стереотип.-Москва:КНОРУС,2021.-804 с. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1834745 (дата обращения: 19.04.2023). – Режим доступа: по подписке. 

23. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 622 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/24378. - ISBN 978-5-16-012347-9. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1834745 (дата обращения: 29.04.2023). – Режим доступа: по подписке. 

24. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 с. - Текст : непосредственный. - URL: https://urait.ru/bcode/514261 (дата обращения: 14.02.2023).

25. Дорман, В. Н. Коммерческая деятельность : учебное пособие для вузов / В. Н. Дорман ; под научной редакцией Н. Р. Кельчевской. - Москва : Юрайт, 2023. - 119 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-534-16401-5. - Текст : непосредственный. - URL: https://urait.ru/bcode/514257 (дата обращения: 15.02.2023).

26. Дорман, В. Н. Коммерческая организация: доходы и расходы, финансовый результат : учебное пособие для вузов / В. Н. Дорман ; под научной редакцией Н. Р. Кельчевской. - Москва : Юрайт, 2023. - 101 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-534-08386-6. - Текст : непосредственный. - URL: https://urait.ru/bcode/514261 (дата обращения: 15.02.2023).

27. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2017. - 137 с. - Текст: непосредственный. - URL: https://urait.ru/bcode/514261 (дата обращения: 24.04.2023).

28. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учёт. - Текст: непосредственный. - URL: https://znanium.com/catalog/document?id=359710 (дата обращения: 19.04.2023).

29. Керимов В.Э. Бухгалтерский учёт - Текст: непосредственный. - URL: https://www.studmed.ru/view/kerimov-ve-buhgalterskiy-uchet_299fc83.html?page=1(дата обращения: 14.03.2023).

30. Кизилов, А. Н. Бухгалтерский управленческий учет: основы теории. Хозяйственные ситуации. Практические задания и тесты / А. Н. Кизилов, М. Н. Карасева. – Москва : Эксмо : Наука-Пресс, 2019. – 318 с. – ISBN 5-699-18116-4. - Текст: непосредственный. - URL: https://znanium.com/catalog/document?id=359710 (дата обращения: 15.03.2023).

31. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2020: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 960 с. - Текст: непосредственный. - URL: https://search.rsl.ru/ru/record/01008241821 (дата обращения: 16.04.2023).

32. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) : Учебник / Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : ООО "Научно-издательский центр ИНФРА-М", 2023. - 584 с. - (Высшее образование: Магистратура). - ISBN 978-5-16-011053-0. - Текст : непосредственный. - URL: https://znanium.com/catalog/document?id=422425 (дата обращения: 19.04.2023 ).

33. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2021. - 176 с. - Текст : непосредственный. - URL: https://search.rsl.ru/ru/record/01009653114 (дата обращения: 15.04.2023)

34. Маркс К. Капитал - Текст : непосредственный. - URL: https://libking.ru/books/sci-/sci-politics/156557-karl-marks-kapital.html (дата обращения: 13.04.2023)

35. Молчанов С. С. Управленческий учет за 14 дней - Текст : непосредственный. - URL: https://www.litres.ru/sergey-molchanov/upravlencheskiy-uchet-za-14-dney-ekspress-kurs-35241202/ (дата обращения: 18.03.2023)

36. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2015. - 432 с. - Текст : непосредственный. - URL: https://search.rsl.ru/ru/record/01008065531 (дата обращения: 18.03.2023)

37. Поленова, С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность : Учебник / Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации_test. - 2-е изд. - Москва : Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2021. - 402 с. - (ВО - Бакалавриат). - ISBN 978-5-394-04246-1. - Текст. Электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1231986 (дата обращения: 27.02.2023). - Режим доступа: по подписке.

38. Райзберг Б.А. Курс экономики - Текст : непосредственный. - URL: https://lib.sale/teoriya-ekonomicheskaya/kurs-ekonomiki-rayzberg.html (дата обращения: 27.02.2023)

39. Самохвалова, Ю. Н. Ю.Н. Самохвалова Бухгалтерский учет: практикум : учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 6-e изд., испр. и доп. - Москва : Форум : ИНФРА-М, 2019. - 232 с. - (Профессиональное образование). - ISBN 978-5-00091-083-2. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/950172 (дата обращения: 10.05.2023). – Режим доступа: по подписке.

40. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/966304 (дата обращения: 13.05.2023). – Режим доступа: по подписке.

41. Соколов Я.В. История бухгалтерского учета- Текст : непосредственный. - URL: https://miras.edu.kz/biblio/Sokolov_History_of_Accounting.pdf (дата обращения: 18.03.2023)

42. Ушаков Д.Н.. Толковый словарь - Текст: непосредственный. - URL: https://gufo.me/dict/ushakov (дата обращения: 12.02.2023)

43. Федорович Т.В. Управленческий подход к формированию отчетности по сегментам - Текст: непосредственный. - URL: http://journals.tsu.ru/uploads/import/960/files/02-009.pdf (дата обращения: 12.03.2023)

44. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций - Текст: непосредственный. - URL: https://znanium.com/catalog/document?id=393558 (дата обращения: 14.03.2023)

45. Шеменева, О. В. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие / Российский государственный университет туризма и сервиса ; Российский государственный университет туризма и сервиса. - 1-е изд. - Москва : Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2017. - 296 с. - (ВО - Бакалавриат). - ISBN 978-5-394-01147-4. - Текст. Электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/511990 (дата обращения: 27.01.2023). - Режим доступа: по подписке.

46. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов - Текст: непосредственный. - URL: https://eduherald.ru/ru/article/view?id=19650 (дата обращения: 15.02.2023)

47. Операционные доходы и расходы - Текст : непосредственный. - URL: https://com-business.ru/operacionnye-dohody-i-rashody-osobennosti-pravila-rasceta-i-vidy/ (дата обращения: 12.02.2023)

48. 90 счет бухгалтерского учета - Текст : непосредственный. - URL: https://www.b-kontur.ru/enquiry/773-90-schet-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 12.02.2023)

49. Счет 91 бухгалтерского учета [Электронный ресурс]. - Текст : непосредственный. - URL: https://www.b-kontur.ru/enquiry/778-schet-91-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 15.03.2023)

50. Изменения по УСН с 2023 года - Текст : непосредственный. - URL: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/izmeneniya-na-usn-v-2023-godu (дата обращения: 22.03.2023)

51. Устав ООО «Газмонтаж»

52. Учетная политика ООО «Газмонтаж»