Экономическое обоснование выбора оптимального режима налогообложения на предприятиях малого бизнеса

Актуальность данного исследования обусловлена необходимостью развития системы инструментов налоговой политики государства для повышения инвестиционной активности предприятий, снижения уровня безработицы и увеличения доходов населения, так как именно налоговая политика является одним из важных рычагов вмешательства государства в социально-экономические процессы.

В последние годы выпущено множество монографий и научных статей по вопросам налоговой политики, включая направления реформирования механизма формирования и реализации государственной налоговой политики в различных аспектах.

Вопросам влияния налоговой политики на развитие предприятий малого бизнеса и экономики в целом, посвящены труды таких авторов, как: О.Ю. Ворожбит, В.Г. Пансков, В.А. Бородин, П.В. Малахов и другие.

Особенности налогового механизма как основы внутреннего устройства налоговой системы, а также приоритетные направления реализации налоговой политики рассмотрены такими авторами, как: И.В. Калашникова, С.А. Малинин, С.В. Резвушкин, Д.С. Волобуева, Л.Н. Лыкова и других авторов.

Целью исследования – является разработка рекомендаций по выбору системы налогообложения в сфере малого бизнеса.

Для осуществления поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Рассмотреть действующие системы налогообложения в Китае и России;

2. Оценить факторы влияющие на систему налогообложения;

3. Разработать рекомендации по выбору оптимального режима налогообложения;

Объект исследования – ООО «Альтаир».

Предмет исследования – системы налогообложения малого бизнеса. Теоретическая значимость работы выражается в том, что, в работе изучаются и налоговые системы Китая и России, что позволяет сопоставить негативные и положительные стороны двух систем и с учётом опыта двух государств разработать оптимальную систему налогообложения.

Практическая значимость работы заключается в том, что, благодаря полученным объективным данным, можно более эффективно формировать бюджет государства, вместе с тем способствуя комфортному развитию малого бизнеса в благоприятной среде.

В данной работе используются методы анализа нормативно-правовой документации, анализ статистических данных и научной литераторы. Кроме этого, используются методы изучения и обобщения российской и зарубежной практики и методы сравнения.

Научные гипотезы и фундаментальные концепции, представленные в трудах классиков экономической и политической науки и современных ученых являются теоретико-методологической базой исследования . Исследования были основаны на работах российских, китайских и западных экономистов и государственных деятелей, статьи в периодической печати, в которых раскрываются различные подходы к изучению и пониманию сущности современной экономики и налогообложения. В работе использовались статистические данные и информация с различных сайтов с сети Интернет.

Структура этой работы строится на выполнении поставленных целей и задач исследования. Работа включает в себя введение, три главы, n таблиц, заключение, n использованных источников.

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы выбора оптимального режима налогообложения на предприятиях малого бизнеса

1.1 Характеристика и критерии малого бизнеса

1.2 Общая характеристика налогообложения малого бизнеса в России

Кто относится к малому бизнесу

Административные льготы для малого бизнеса в 2020 году

Финансовые льготы для малого бизнеса в 2020 году

1.3 Сравнение налоговых систем России и Китая

Глава 2. Оценка факторов, влияющих на налогообложение малого бизнеса ООО «Альтаир»

2.1 Экономическая характеристика деятельности компании

2.2 Анализ доходов и расходов

2.3 Анализ используемой системы налогообложения

Глава 3. Выбор оптимального режима налогообложения на предприятиях малого бизнеса

3.1 Применение упрощенной налоговой системы

3.2 Сравнение налоговой нагрузки по общей и упрощенной системе налогообложения

3.3 Разработка рекомендаций по выбору оптимального режима налогообложения на предприятии малого бизнеса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

1.                Гражданский кодекс Российской Федерации. КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Версия Проф. – Электрон. дан. – М., 2019.

2.                «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)-100с.

3.                «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)-412с.

4.                Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018-45с.

5.                Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»: ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 3.07.2016) // КонсультантПлюс : справ.правовая система. – Версия Проф. – Электрон. дан. – М., 2019.

6.                Александров И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров.-М.: Дашков и К, 2017. - 317 с.

7.                Бородин В.А., Малахов П.В. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - №32. – C.12.

8.                Васина К.А., Самойлова Т.Д. Основные направления совершенствования процесса налогообложения регионального бюджета / К.А. Васина, Т.Д. Самойлова // Мировой опыт и экономика регионов России. – Курск: Изд-во Закрытое акционерное общество «Университетская книга». – 2020.

9.                Водопьянова В.А, Бондаренко Т.А «Оценка последствий изменения законодательства по специальным налоговым режимам для малого бизнеса». - Территория новых возможностей. Вестник владивостокского государственного университета экономики и сервиса. Владивосток. С. 54.

10.           Гамзаева У.Д. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового стимулирования малого бизнеса // Достижения и перспективы современной науки. – 2017. –С.134-142

11.             Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы / Под редакцией Д.М. Кисловой. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016.- 256 с.

12.           Конституция КНР 1982 г. (с изм. 1988, 1993, 1999, 2004 гг.). Глава II. Основные права и обязанности граждан / Окно в Китай. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://chinalawinfo.ru/constitutional_law/constitution/constitution_ch2

13.           China Tax System / State Taxation Administration of The People's Republic of China. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.chinatax.gov.cn/eng/n2367731/index.html

14.           Tax revenue by tax category in 2018 / State Taxation Administration of The People's Republic of China. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.chinatax.gov.cn/eng/c101270/c101273/c5107023/content.html

15.           Scheve, Kenneth F. Taxing the rich: a history of fiscal fairness in the United States and Europe. – Princeton University Press, 2016. – 231 с.

16.           Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства // Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа – URL: https://ofd.nalog.ru/statistics.html

17.           Журавлева И.А. Проблемы и перспективы развития малого предпринимательства в условиях цифровой экономики // Аудит и Финансовый анализ - 2018, – № 2 – С.353-359.

18.           Зубарева И. Пути совершенствования налоговой политики государства / И. Зубарева. – М.: Лаборатория книги, переизданное, 2019 – 61с.

19.           Зюзина А.Ю., Самойлова Т.Д. Стратегический финансовый анализ и методы его осуществления / А.Ю. Зюзина, Т.Д. Самойлова // Мировой опыт и экономика регионов России. – Курск: Изд-во Закрытое акционерное общество «Университетская книга». – 2020.

20.           Камалян А.К., Мусорина И.В. Анализ и оценка современного состояния системы налогообложения аграрной сферы России и зарубежных стран / А.К. Камалян, И.В. Мусорина // Финансы и кредит. – 2019. – № 3 (339).

21.           Лазурина О.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента О.М. Лазуриной. – Ярославль: МФЮА, 2018. – 220 с.

22.           Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. – с. 157.

23.           Медведева М.В. Сравнительный анализ общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов для малого предпринимательства // Openinnovation. – 2019. – С. 96-98

24.           Мороз В.В. Налоговая система РФ на современном этапе ее развития / В.В. Мороз // Проблемы экономики и юридической практики. – 2018. – № 29.

25.           Назарова А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для СПО / Саратов: Ай пи Эр Медиа, 2018. – 86 с.

26.           Основы предпринимательской деятельности: [учеб. пособие] / Е.Е. Ермолаев [и др.]. – Самара: Самарский гос. архитектурно-строительный ун-т, 2017. – с. 110.

27.           Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://nalog.ru/.

28.           Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики https://www.gks.ru

29.           Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. – с. 113.

30.           Перфильева К.А. Анализ и оценка специальных режимов налогообложения // Молодежь и системная модернизация страны. – 2018. – С.256-260

31.           Плакида И.А. Налоговые льготы и преференции субъектам малого и среднего бизнеса в налоговой системе России // И.А.Плакида, М.А.Луковцева, Е.А.Преснякова // Инновации в науке и практике. – 2017. – С.78-89

32.           Помощь самозанятым Великобритании // URL: ............

33.           Пакет стимулирующих мероприятий Германии // URL: https://www.reuters.com/article/us-health-coronavirus-germany-measures-f/factbox-germanys-anti-coronavirus-stimulus-packageidUSKBN21C26Y

34.           Приоритетные меры реагирования на COVID-19 в сфере экономики. Обзор мирового опыта по борьбе с коронавирусом [Электронный ресурс]//Инвестиционный портал Свердловской области. URL: https://invest-in-ural.ru/img/economic1.pdf

35.           Разумовская Е.А. Тенденции развития малого бизнеса в России: влияние специальных налоговых режимов налогообложения // Е.А.Разумовская, А.К. Вахрушев, Д.Ю. Разумовский. – 2018. – С. 98-103

36.           Сизикова Е.А. Место и роль субъектов малого и среднего бизнеса в экономике России // Перспективы социально-экономического развития России. – 2020. – С. 83-86

37.           Финансовая поддержка бизнеса в Великобритании во время пандемии коронавируса // URL: https://www.gov.uk/government/collections/financial-support-for-businesses-during-coronavirus-covid-19#paying-your-employees

38.           Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Д.Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. 2-е изд., перераб. и доп. М. : Издательство Юрайт, 2017. – с. 91.

39.           Яруллин Р.Р., Мугаллимова Л.Ф., Анализ налоговой нагрузки при различных вариантах налогообложения для субъектов малого бизнеса // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2018. - № 5. Т. 2. – С. 226-229.

40.           Яруллин Р.Р., Мигунова В.А., Финансовые проблемы малого и среднего бизнеса в условиях пандемии // Экономические науки. – 2020. - № 51. Т. 12-1. – С. 239-242.