Отчет о прибылях и убытках по МСФО

Материал содержит - практические примеры (с цифрами) составления Отчёта о прибылях и убытках по МСФО, классифицируя расходы в нем по функциям и по характеру.

Отчет о прибылях и убытках предназначен для представления информации, необходимой для оценки потенциальных изменений в экономических ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем; прогнозирования способности создавать потоки денежных средств за счет имеющейся ресурсной базы; формирования суждения об эффективности использования ресурсов.

Пример 1

 Отчетная информация компании «ИКС» на 31.12.2018 г. представлена в табл. 1.

Таблица 1 Остатки по счетам компании, тыс.руб.

Статьи Дебет Кредит

Акционерный капитал (1 руб. х 2 млн.акций)   2000

Эмиссионный доход   100

Облигационный 10% заем   500

Основные средства (первоначальная стоимость) 2710

  Земельная недвижимость (первоначальная стоимость) 3000

  Амортизация основных средств накопленная   1000

Запасы 300

  Дебиторы 400

  Выручка от продажи продукции   18000

Стоимость продаж 10000

  Накладные расходы 1200

  Затраты на НИОКР 350

  Кредиторы   800

Банковский счет 5450

  Затраты на проценты 110

  Выручка от продажи земельной недвижимости   420

Прибыль накопленная   700

Компания 01.05.2018г. выпустила 1 млн. акций номинальной стоимостью 1 руб. с эмиссионным доходом 0,10 руб. на каждую акцию. Эмиссионный доход 100000 руб. признан в балансе.

500 тыс. 10%-ных облигаций на сумму 500000 руб. выпущено 01.01.2018 г. с правом их свободной конверсии в 100000 акций номинальной стоимостью 1 руб. в течение 01.01.2018 - 31.12.2019 г.

В течение отчетного года продан земельный участок за 400000 руб. (первоначальная стоимость 320000 руб.). Оставшаяся часть земельного участка подвергнута переоценке по справедливой стоимости - 4000000 руб.

Один из покупателей 10.02.2018г. признан официально банкротом. Неоплаченная дебиторская задолженность - 50000 руб. По согласованию с компанией он согласен уплатить 0,30 руб. за каждый рубль долга.

Затраты на НИОКР 350000 руб., в том числе 200000 руб. относятся к завершению опытной партии. Маркетинг подтверждает высокую вероятность продаж новых изделий в следующем году.

Ставка налога на прибыль - 20%. Налогооблагаемая прибыль определена в сумме 6000 руб.

Требуется:  составить отчет о прибылях и убытках по методу функций.

Пример 2

Предварительная отчетная информация компании  «ИГРИК» на 31.12.2018г. представлена в таблице

Ставка налога на прибыль 20%, налогооблагаемая прибыль определена в размере 600 тыс. руб., отложенное налогообложение игнорируется.

Таблица  Баланс компании «ИГРИК», тыс. руб.

Статьи Дебет Кредит

  Акционерный капитал   30 000

  Облигационный заем   15000

  Основные средства - земля 11500

    Основные средства - оборудование 50000

    Амортизация основных средств   14150

  Запасы 7000

    Дебиторы 4000

    Выручка от продажи продукции   120000

  Стоимость продаж 105000

    Административные расходы 6500

    Коммерческие расходы 1400

  Кредиторы   5000

Денежные средства и денежные эквиваленты 3500

  Затраты на проценты, начисленные по облигациям 1100

  Выручка от продажи земельной недвижимости   2800

Нераспределенная накопленная прибыль   2200

Баланс 190000 190000

Первоначальная стоимость проданного земельного участка 2000 тыс. руб. Дооценка земли по результатам переоценки, признаваемая в отчетности 100 тыс. руб.

Выручка от продаж за отчетный период составила: выручка от продажи воды минеральной - 116000 тыс. руб., воды очищенной - 40000 тыс. руб. НДС 18 %.

Стоимость продаж составляет 105000 тыс. руб., эта сумме не включает обесценение запасов на отчетную дату.

Административные расходы составляют: заработная плата работников - 4000 тыс. руб., прочие вознаграждения - 800 тыс. руб., социальные отчисления - 1200 тыс. руб., затраты на содержание помещений - 500 тыс. руб.

Коммерческие расходы составляют: заработная плата - 350 тыс. руб., прочие вознаграждения - 50 тыс. руб., социальные отчисления - 100 тыс. руб., затраты на командировки - 700 тыс. руб., резерв сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности - 200 тыс. руб.

Информация о запасах представлена в табл. 9.

  Остатки запасов на начало года - 25000 тыс. руб., стоимость продаж - 87000 тыс. руб.

В состав финансовых расходов входят начисленные проценты по облигациям в сумме 950 тыс. руб., НДФЛ - 150 тыс. руб.

Акционерный капитал состоит из 3000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 10 тыс. руб. за одну акцию.

01.01.2018 года была произведена переоценка агентством недвижимости, сумма дооценки составила 100 тыс. руб.

Таблица Запасы на отчетную дату

Группы Запасов Запасы в учетной текущей оценке Запасы в оценке по чистой продажной рыночной стоимости Запасы в балансовой оценке Обесценение запасов на отчетную дату

1 3600 3200 3200 -400

2 2100 2200 2100 +100

3 1300 1000 1000 300

Итого 7000 6400 6300 600

Требуется: Составить отчет о прибылях и убытках и пояснения к нему,