Практическое задание по аудиту

1.     Составьте программу проверки учредительных документов открытого акционерного общества и расчетов с акционерами.

2.     Исходные данные:

Предприятие реализует продукцию собственного производства, облагаемую НДС. В январе 2002 г. предприятие оприходовало исключительное право на товарный знак, приобретенное за 120000 руб., в том числе НДС 20000 руб.

Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного товарного знака, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 10 лет и приняла способы начисления амортизации для целей:

-   бухгалтерского учета – уменьшаемого остатка;

-   налогового учета – нелинейный.

В бухгалтерском учете отражены следующие хозяйственные операции:

Д К Сумма, руб.

Наименование хозяйственной операции

За январь 2002 г. 08 60 120000

Акцентован счет за услуги рекламного агентства по разработке товарного знака

04

08

120000

Оприходован товарный знак

20

76

2000

Списан на издержки производства сбор за регистрацию товарного знака

20

05

1000

Начислена амортизация товарного знака за январь

За февраль 2002 г.

60

51

120000

Оплачено рекламному агентству за услуги по разработке товарного знака

20

05

1000

Начислена амортизация товарного знака за февраль

За март 2002 г.

20

05

1000

Начислена амортизация товарного знака за март

В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за I квартал 2002 г. учтена сумма амортизации НМА 3000 руб.

Задание:

1.     Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный акт. Выводы подтвердить расчетом.

2.     Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за март 2002 г.

3.     Сформулировать записи в отчете аудитора.

3.     

5.     Исходные данные:

Предприятие А отгрузило предприятию Б в январе 2002 г. готовую продукцию стоимостью 1200 тыс. руб., в том числе НДС 200 тыс. руб. Себестоимость проданной продукции составила 700 тыс. руб. Налогообложение НДС осуществляется по оплате. Договором купли-продажи установлен срок платежа – 10 марта 2002 года. Часть дебиторской задолженности покупателем Б была оплачена 5 марта в размере 720 тыс. руб., в т.ч. НДС 120 тыс. руб. В связи с неоплатой покупателем Б всей дебиторской задолженности предприятие А заключило 18 марта 2002 г. с предприятием В договор цессии на сумму 360000 руб., уступив ей право требования с предприятия Б оставшейся суммы дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете предприятия А отражены следующие бухгалтерские записи:

Д

К

Сумма, руб.

Наименование хозяйственной операции

Январь

62

90.1

1200000

Отгружена выручка от реализации продукции предприятию Б

90.2

76/отл. НДС

200000

Начислен НДС отложенный

90.3

20

700000

Списана с/с проданной продукции

90.9

99

200000

Определен финансовый результат от реализации

Март

51

62

720000

Поступили частично от предприятия Б денежные средства в оплату реализованной продукции

76/

68/НДС

120000

Начислен в бюджет НДС

76

91.1

360000

Уступлено право требования предприятию В

91.2

62

480000

Списана стоимость права требования

91.9

99

120000

Определен финансовый результат (убыток)

При расчете налогооблагаемой прибыли за I кв. 2002 г. учтены:

-   прибыль от реализации в размере 200 тыс. руб.;

-   убыток по договору уступки в составе внереализационных расходов в сумме 120000 руб.

Задание:

1.       Проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия Б.

2.       Подтвердить расчетом достоверность данных по определению налогооблагаемой базы прибыли за I квартал 2002г.

3.       Описать характер выявленных нарушений, выдать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет в марте 2002 г. исправительными проводками за март 2002г.

5.     Сформулировать записи в отчете аудитора.

Исходные данные:

Предприятие А приобрело у поставщика Б в январе 2002г. следующие материально-производственные запасы:

-   товары для перепродажи общей стоимостью 240000, в т.ч. 40000 НДС;

-   сырье в количестве 7500 ед. общей стоимостью 1200000 руб. в т.ч. НДС 200000 руб.

Согласно данным бухгалтерского учета в апреле 2002г. все МПЗ были списаны на издержки производства.

Аудиторской проверкой, проведенной в апреле 2002г., установлено, что на сторону (покупателю В) были реализованы:

-   в марте 2002г. товары для перепродажи по цене реализации 600000 руб. в т.ч. НДС 100000 руб.;

-   в марте 2002г. излишки сырья и материалов в количестве 60 кг по цене реализации за 1 кг. 180 руб., в т.ч. НДС 30 руб.

Оставшееся количество материалов было списано на издержки производства в апреле 2002г.

В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:

Д

К

Сумма, руб.

Наименование хозяйственной операции

Январь

10

60

1200000

Оприходованы МПЗ от поставщика Б

19

60

240000

Оприходован НДС по поступившим МПЗ

Апрель

20

10

1200000

Списаны МПЗ на издержки производства

51

76

610800

Поступили денежные средства от покупателя В

Задание:

1.     Выявить и описать нарушения.

2.     Составить правильную корреспонденцию счетов по вышеуказанным хозяйственным операциям.

3.     Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность.

4.     Сформировать записи в отчете аудитора.

4.     Исходные данные:

Оптовое предприятие торговли в сентябре 2002г. реализовало партию обуви. В счет– фактуре и накладной, предъявленных покупателю, значится:

№ п/п

Наименование товара

Ед. измерения

Кол-во

Цена, руб.

Сумма, руб.

1

Туфли женские

пара

300

1535

460000

2

Ботинки мужские

пара

100

1401

140100

3

Ботинки школьные

пара

400

210

84000

4

Кроссовки мужские

пара

1000

1256

1256000

5

Кроссовки детские

пара

600

699

419400

Всего к оплате

-

2400

-

2359500

В том числе: НДС 20%

393250

В бухгалтерском учете за сентябрь 2002г. отражено:

Д

К

Сумма, руб.

Наименование хозяйственной операции

62

90.1

2359500

90.2

41

1480000

Стоимость приобретения реализованной обуви

90.3

68/ндс

393328

НДС с выручки от реализации

90.4

44

476000

Издержки обращения на реализованный товар

91,9

99

10172

Прибыль от реализации

Задание:

1.       Определить какие нарушения могут быть выявлены при аудиторской проверке.

2.       Дать рекомендации по внесению исправлений (при необходимости).

3.       Определить влияние нарушений на налоговое законодательство.

4.       Какие методы получения аудиторских доказательств могут быть использованы при проверке данной хозяйственной ситуации.