Организация контроля ФНС за правильным исчислением и взиманием налогов на доходы и имущество физических лиц

Диплом лета 2022 года. Оригинальность высокая.

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение проблем и путей их решения, направленные на решение выявленных препятствий в работе налоговых органов.

На основе поставленной цели определены следующие задачи:

- исследовать теоретические аспекты по организации налогового контроля;

- проанализировать контрольную работу налоговых органов за исчислением и взиманием налогов, уплачиваемых физическими лицами;

- выявить проблемы, возникающие в результате контроля за исчислением и взиманием налогов у физических лиц и разработать рекомендации, направленные на увеличение эффективности деятельности налоговых органов за исчислением и полнотой уплатой налогов физических лиц.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов физических лиц.

Объектом исследования является ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга.

Введение. 3

1 Теоретические аспекты налогового контроля. 6

1.1 Налоговый контроль как часть финансового контроля. 6

1.2 Понятие, сущность налогов на доходы и имущество физических лиц и особенности их взимания на территории РФ.. 11

1.3 Особенности организации контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налогов на доходы и имущество физических лиц. 18

2 Анализ реализации ФНС контрольных функций при взимании и исчислении налогов на доходы и имущество физических лиц (на примере ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга) 26

2.1 Анализ основных показателей деятельности ИФНС.. 26

2.2 Анализ работы ИФНС по исчислению и взиманию налогов на доходы и имущество физических лиц. 36

3 Пути повышения эффективности налогового контроля при исчислении и взимании налогов на доходы и имущество физических лиц. 42

Заключение. 55

Список использованных источников. 58

1. Конституция Российской Федерации [Текст]: (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. № 31. – 01.07.2020.;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.03.2022) // Собрание законодательства РФ. – № 31. – 03.08.1998. – Режим доступа: https://www.szrf.ru/szrf/doc.php?nb=100&issid=1001998031000&docid=30 (дата обращения: 10.04.2022);

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 26.03.2022) // Собрание законодательства РФ – № 32. – 07.08.2000. – Режим доступа: https://www.szrf.ru/szrf/doc.php?nb=100&issid=1002000032000&docid=15 (дата обращения: 12.04.2022);

4.Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 09.11.2020) – URL: http:// www. consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_49/ (дата обращения: 04.04.2022);

5.Постановление Правительства Российской Федерации «О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» от 23.10.2017 № 1289.URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_281260/f7d9e2795b6160218a2f1e66a334eac26eb4cb8/ (дата обращения: 04.04.2022);

6.Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики налогового на 2019 год и налогу на период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России). – URL: https://www.minfin.ru /ru/document/123006 (дата обращения: 04.04.2022);

7.Письмо Минфина РФ от 20.08.2012г. № 02-07-10/3259. URL: –https://www.garant.ru/ (дата обращения: 04.04.2022);

8. Проект Концепции развития систем внутреннего финансового контроля, внутреннего аудита и оценки качества финансового менеджмента в секторе государственного и муниципального управления с проектом плана мероприятий по ее реализации. – URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 04.04.2022);

9. Приказ ФНС России «Об организации пилотного проекта по апробации применения Перечня технологических процессов ФНС России и Реестра рисков в организации и проведении внутреннего аудита» от 27.07.2018 № ММВ-7-16/473@. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 04.04.2022);

10. Приказ ФНС России «Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых органов и их структурных подразделений при осуществлении внутреннего контроля и аудита с использованием результатов централизованного мониторинга корректировок данных» от 26.12.2017 № ММВ-7-16/1094@. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 04.04.2022);

11. Приказ ФНС РФ «О Порядке проведения тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов и рассмотрения материалов по их результатам» от 16.11.2005г. САЭ-3-12/588@ (ред. от 07.03.2006). – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 04.04.2022);

12. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) [Электронный ресурс]: федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // Собрание законодательства РФ. – № 49. – 03.12.2018. – Режим доступа: https://www.szrf.ru/szrf/doc.php?nb=100&issid=1002018049010&docid=2 (дата обращения: 12.04.2022);

13. Болатаева А., Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. – 2019. – № 6. – С. 41-45;

14. Брызгалин А., Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах [Электронный ресурс]: моногр. - М.: Налоги и финансовое право, - 2019. - 128 c – ISBN: 978-5-88819-273-3;

15. Имыкшенова Е. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед. – 2019. – № 9. – С. 2-5;

16. Казакова О. Инфраструктурное обеспечение инновационного развития экономики: монография // Казакова О.Б.- Электрон. текстовые данные- М.: Палеотип, - 2019- 164 c. – ISBN: 978-5-94727-706-7

17. Короткова О. Субъекты налоговых отношений: учебное пособие для магистров / О. В. Короткова, И. В. Лагкуева, О. С. Соболь; ответственный редакторы Ю. К. Цареградская, О. С. Соболь; Министерство образования и науки РФ, Московский государственный юридический университет имени О. Е. Кутафина (МГЮА). - Москва: Проспект, 2018. - 128 с. ISBN 978-5-392-21925-4;

18. Крохина Ю. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Ю. А. Крохина. - 8-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 428 с. - ISBN 978-5-534-03309-0;

19.Лыкова Л. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / Л. Н. Лыкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2020. - 376 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-534-12015-8;

20.Майбуров И. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 503 с.; ISBN 978-5-238-03100-2;

21.Мухина Е. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы //Apriori. Гуманитарные науки. - 2020. -№ 5;

22. Осипова Е. Минимизация налоговых рисков при проведении выездных налоговых проверок: монография / Е.С. Осипова, Д.А. Чирва. Хабаровск: Дальневосточный ин-т управления - филиал РАНХиГС, 2019. 90 с.

23.Пономарев А., Топоров, И. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. – 2019. – № 1 (56) – С. 47-51;

24.Худяков А. Основы налогообложения / А. И. Худяков, М. Н. Бродский, Г. М. Бродский. - СПб.: Европейский дом, 2021. - 427 с.; ISBN 5-8015-0131-2;

25.Черник Д. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов // Д. Г. Черник [и др.]; под редакцией Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 4-е изд., перераб, и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 450 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-534-11622-9;

26.Шарохина С. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. – 2021. – Т. 6. – № 11 (11). – С. 122-125;

27.Яшина Н. Налоги и налогообложение: практикум : учебное пособие / Н. И. Яшина, М. Ю. Гинзбург, Л. А. Чеснокова. - 2-е изд. - Москва : РИОР : ИНФРА-М, cop. 2020. - 85, ISBN 978-5-369-01652-7.

28. Валиев Д.С., Желонкина Е.Э., Гулина А.В. Использование кадастровой и рыночной стоимости объектов недвижимости при определении стоимости права аренды и размера арендной платы//Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. 2017. № 8. С. 60-63

29. Тураев Т. Э. Причины экономической неэффективности существующей системы налогообложения доходов физических лиц // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2019. – №1-1. – С. 741-749.

30. Слепцова А. А., Мазий В. В. Налогообложение доходов физических лиц: факторы формирования и методы совершенствования // Вектор экономики. 2020. – № 12 –С. 36.

31. Морозова Г. В. Совершенствование налогового контроля в сфере налогообложения доходов физических лиц в условиях цифровой реальности // КОНТЕНТУС. 2020. – № 9. – С. 19-27.38.

32. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.

33. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.

34. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.

35. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8.

36.Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.

37. Николаева, Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России [Текст] // Экономика и менеджмент инновационных технологий, 2014. – № 5. – С.53-55.

38. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2017. № 11-2 (28). С. 16-20.

39. Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» [Текст] // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. Т. 2. № 1. С. 5-11.

40.Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2018. - 400 c.

41 Викторова, Н.Г. Управление налогообложением и налог. рисками.: Монография / Н.Г. Викторова. - М.: Инфра-М, 2017. - 286 c

42. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.

43. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст]// Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.

44. Доклад для общественных консультаций «Вопросы и направления развития регуляторных и надзорных технологий (RegTech и SupTech) на финансовом рынке в России». - М., 2018. – С. 27 [Электронный ресурс]. - http://cbr.ru/analytics/ppc/Consultation_Paper_181016.pdf.;

45.Лукина А., Ключищева В., Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXI междунар. студ. науч.-практ. конф. №1(61).[Электронный ресурс]/URL:https://sibac.info/archive/economy/1(61).pdf (дата обращения: 04.04.2022);

46.Рябинин А., Коротаева, О., О функциях налогов // Научное сообщество студентов: сб. ст. по мат. XLI междунар. студ. науч.-практ. конф. №6(41)./[Электронный ресурс].URL:https://sibac.info/archive/meghdis/6(41).pdf (дата обращения: 04.04.2022);

47. Султанова Р.Ф., Мишенина М.С. Эффективность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц// [Электронный ресурс] http://www.scienceforum.ru/2017/227/6734

48. Шаповалов Д.А., Хабарова И.А., Дручинин С.С., Хабаров Д.А. Опыт экономических реформ в России и актуальные вопросы науки и образования «Московский экономический журнал» №1/2018. 2018. – 11 с.

49.Налоговая аналитика ФНС России по Свердловской области за 2020 год [Электронный ресурс]. – URL: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 04.04.2022);

50.Открытые статистические данные ФНС России по Свердловской области [Электронный ресурс].URL:https://www.nalog.ru/rn66/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (Дата обращения 04.04.2022);

51. Справочный материал из ИФНС России по Кировскому району

г. Екатеринбурга