Совершенствование проведения камеральных налоговых проверок

Диплом лета 2022 года. Оригинальность высокая.

Целью выпускной квалификационной работы – является разработка рекомендаций по совершенствованию организации проведения камеральных налоговых проверок.

Задачи работы обусловлены поставленной целью:

– изучить теоретические аспекты организации и проведения камеральных налоговых проверок, понятие, значение и их место в системе налогового контроля;

– проанализировать показатели эффективности проведения камеральных налоговых проверок на примере Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области;

– предложить рекомендации по совершенствованию организации проведения камеральных налоговых проверок.

Объектом исследования данной работы является Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области.

Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических проблем повышения результативности налогового контроля на примере Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области.

Введение………………………………………………………………………..

4

1 Теоретические аспекты организации и проведения камеральных налоговых проверок…………………………………………………………..

7

1.1 Понятие и значение камеральных налоговых проверок, их место в системе налогового контроля………………………………………………..

7

1.2 Методы проведения камеральных налоговых проверок………………

19

2 Анализ и оценка проведения камеральных налоговых проверок в Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области……………

29

2.1 Краткая характеристика деятельности Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области…………………………………………….

29

2.2 Анализ показателей эффективности проведения камеральных налоговых проверок………………………………………………………….

41

3 Рекомендации по совершенствованию организации проведения камеральных налоговых проверок………………………………………….

50

3.1 Общие проблемы совершенствования проведения камеральных налоговых проверок…………………………………………………………

50

3.2 Мероприятия по совершенствованию проведения камеральных налоговых проверок………………………………………………………….

61

Заключение ……………………………………………………………………

68

Список использованных источников ………………………………………..

73

Приложение А…………………………………………………………………

79

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ, 14.03.2020 № 1-ФКЗ). – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения: 15.04.2022)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 09.03.2022). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 16.03.2022)

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.03.2022). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/ (дата обращения: 16.03.2022)

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 09.03.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу 17.03.2022). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ (дата обращения: 16.03.2022)

5. О рекомендациях по проведения камеральных налоговых проверок: Письмо Федеральной налоговой службы России от 16.07.2013 №АС-4-2/12705 (ред. от 13.02.2020). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150123/ (дата обращения: 16.03.2022)

6. О сокращении сроков камеральной проверки: Письмо Федеральной налоговой службы России от 27.07.2018 №ММВ-20-15/85@ (последняя редакция). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304540/ (дата обращения: 16.03.2022)

7. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный Закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ (последняя редакция). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_372634/ (дата обращения: 16.03.2022)

8. О минимальном размере оплаты труда: Федеральный Закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (последняя редакция). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_27572/ (дата обращения: 16.03.2022)

9. Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции: Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 (ред. от 20.06.2020). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_351423/ (дата обращения: 26.03.2022)

10. О внесении изменений в статью 24.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный Закон от 29.09.2019 № 324 – ФЗ (последняя редакция). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334300/ (дата обращения: 26.03.2022)

11. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 02.04.2021). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/ (дата обращения: 17.04.2022)

12. Об утверждении Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти : Распоряжение Правительства РФ от 30.01.2014 № 93 – р. – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_158273/ (дата обращения: 17.04.2022)

13. Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2021 № 63912): Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_387831/ (дата обращения: 16.03.2022)

14. О рассмотрении обращения: Письмо Федеральной налоговой службы России от 25.01.2021 № СД-4-2/778@. – Текст: электронный. – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/400138975/ (дата обращения: 16.03.2022)

15. О рассмотрении предложений о внесении изменений в законодательство о налогах и сборах: Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23.03.2018 № 03-02-07/18400. – Текст: электронный. – URL: https://base.garant.ru/71937456/ (дата обращения: 16.03.2022)

16. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151174/ (дата обращения: 16.03.2022)

17. О проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС: Письмо ФНС России от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129 (ред. от 28.12.2021). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_364224/ (дата обращения: 16.03.2022)

18. О расчете совокупной суммы налогов в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации: Письмо ФНС России от 23.07.2010 № АС-37-2/7390@. – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_104658/ (дата обращения: 16.03.2022)

19. О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 16.09.2019 № ММВ-7-1/461@, от 15.11.2019 № ММВ-7-1/575@ и об утверждении форм статистической отчетности Федеральной налоговой службы: Приказ ФНС России от 05.02.2020 № ЕД-7-1/74@ (ред. от 29.12.2020). – Текст: электронный. – URL: https://nalogcodex.ru/prikazy-minfina-i-fns/prikaz-fns-rossii-ot-05.02.2020-n-ed-7-1_74_ (дата обращения: 26.03.2022)

20. Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации: Приказ ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-1/832@ (ред. от 22.04.2021). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=rSWDB1TWNKVeAvno&cacheid=6EE781A552DAEC73BDF3CE51966E62F1&mode=splus&rnd=3v4Cpw&base=EXP&n=768752#LtYDB1TE5FY3qdD11 (дата обращения: 26.03.2022)

21. О внесении изменений в приказы ФНС России от 11.09.2019 № ММВ-7-1/456@, от 02.12.2019 № ММВ-7-1/609@, от 27.01.2020 № ЕД-7-1/48@ и об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы: Приказ ФНС России от 21.12.2020 N ЕД-7-1/938@. – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=EXP&n=757992#6bbEB1Ts5bDV9Rd91 (дата обращения: 26.03.2022)

22. О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-1/832@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год: Приказ ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-1/975@ (ред. от 30.12.2021). – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=760041-0&req=doc&rnd=3v4Cpw&base=EXP&n=788980#ENjFB1TwBAFcm2s61 (дата обращения: 26.03.2022)

23. О налоговых проверках: Письмо ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690. – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_141111/ (дата обращения: 16.03.2022)

24. Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области: Приказ УФНС России по Свердловской области от 01.07.2021 № 111

25. Управление ФНС России по Свердловской области. 25 лет. / Коллектив авторов – Екатеринбург: издательство «Творческое объединение «Уральский меридиан», 2015. – 200 с.

26. Кваша Ю.Ф. Организация и методика налоговых проверок: учебное пособие. – Москва: Норма: ИНФРА – М, 2020. – 160 с.

27. Семенихин В.В. Налоговый практикум / Налоговые проверки. – (2-е изд. ). – М. : ИД К «Гросс-Медиа»: РОСБУХ, 2018. – 256 с.

28. Романова А.Н. Организация и методы налоговых проверок: учебное пособие. – 4 – е изд., перераб. и доп – Москва: Вузовский учебник: ИНФРА – М, 2019. – 421 с.

29. Сашичев В. Камеральная налоговая проверка // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 31, июль 2017 г.

30. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства: Федеральная налоговая служба. – URL: https://ofd.nalog.ru/statistics.html?statDate=10.01.2021&level=0&fo=6&ssrf=66&t=1646911992407&t=1646911992407 (дата обращения: 16.03.2022). – Текст: электронный.

31. Olaoye, C.O., Ogunleye, S.A. and Solanke, F.T. (2018), «Tax audit and tax productivity in Lagos state, Nigeria», Asian Journal of Accounting Research, Vol. 3 No. 2, pp. 202-210.

32. Vishnevsky V. P., Chekina V. D. Robot vs. tax inspector or how the fourth industrial revolution will change the tax system: a review of problems and solutions. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 1, pp. 6–26.

33. Abbasi, A. 2018a. Tax Amnesty Based on Proposals of Body Set Up by SC. Islamabad: The News. Accessed April 18, 2018.