Бухгалтерский учет и анализ заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды (производственное предприятие)

Диплом 2022 года. Оригинальность высокая.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических особенностей бухгалтерского учета и анализа заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды.

Для достижения данной цели ставился ряд следующих задач:

Изучить нормативно-правовое регулирование заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды;

- рассмотреть вопросы бухгалтерского учета заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды;

- определить задачи и методику анализа заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды;

- дать краткую характристику организации, ее учетной и налоговой политики;

- охарактеризовать виды, формы и системы оплаты труда, применяемые в организации;

- рассмотреть практику синтетического и аналитического учета заработной платы;

- рассмотреть практику учета отчислений во внебюджетные фонды;

- проанализировать динамику и структуру фонда оплаты труда;

- проанализировать и оценить эффективность использования фонда оплаты труда;

- проанализировать расчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды;

- определить резервы роста производительности труда и разработать рекомендации по оптимизации заработной платы

Объектом исследования является производственное предприятия ООО «Механо-литейный завод» (ООО «МЛЗ», г. Каменск-Уральский.

Предметом исследования являются вопросы бухгалтерский учета и анализа заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды.

Введение                                                                                                                      3

1 Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды                                                                      5

1.1 Нормативно-правовое регулирование заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды                                                                                                5

1.2 Бухгалтерский учет заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды                                                                                                                         11

1.3 Задачи и методика анализа заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды                                                                                              22

2 Особенности бухгалтерского учета заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды в ООО «МЛЗ»                                                                    29

2.1 Краткая характеристика организации, ее учетная и налоговая политика    29

2.2 Виды, формы и системы оплаты труда, применяемые в организации          36

2.3. Синтетический и аналитический учет заработной платы                             39

2.4. Учет отчислений во внебюджетные фонды                                                    48

3 Анализ заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды в ООО «МЛЗ»                                                                                                                        53

3.1. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда                                     53

3.2. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда        61

3.3 Анализ расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды              67

3.4 Резервы роста производительности труда и рекомендации по оптимизации заработной платы                                                                                                      71

Заключение                                                                                                                77

Список использованных источников                                                                      80

Приложения                                                                                                               86

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.06.2021) [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

5. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

6. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 26.05.2021) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

7. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 26.05.2021) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

8. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 26.05.2021) «Об основах обязательного социального страхования» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

9. Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О минимальном размере оплаты труда» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

10. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

11. Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

12. Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

13. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

14. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

15. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

16. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

17. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

18. Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

19. Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

20. Приказ Минтруда России от 19.05.2021 N 320н «Об утверждении формы, порядка ведения и хранения трудовых книжек» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

21. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата доступа 15.11.2021)

22. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда : учебное пособие / Г. И. Алексеева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2021. – 214 с. 

23. Бердичевская, В. О. Учет затрат на производство и реализацию продукции и калькулирование себестоимости продукции : учебное пособие для вузов / В. О. Бердичевская. – М.: Издательство Юрайт, 2021. – 159 с.

24. Богатырева, С. Н.  Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник для вузов / С. Н. Богатырева. – М.: Академия, 2021. – 492 с.

25. Бухгалтерский учет и отчетность : учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – М.: РИОР : ИНФРА-М, 2021. – 554 с.

26. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / под ред. Ю.И. Сигидова, Г.Н. Ясменко. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 367 с.

27. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / Вахрушева О.Б. – Электрон. текстовые данные. – М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2020.– 252 c.

28. Гетьман В.Г. О необходимости уточнения порядка расчета страховых взносов / В.Г. Гетьман // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2018. – № 20 (428). – С. 35-42.

29. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2019. – 325 с.

30. Дмитриева И. М.  Бухгалтерский учет и анализ : учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. – М.: Юрайт, 2021. – 358 с.

31. Иванов И. Н.  Организация труда на промышленных предприятиях : учебник для вузов / И. Н. Иванов, А. М. Беляев. – М.: Юрайт, 2021. – 305 с. 

32. Касьянова Ю. Г. Заработная плата: практическое руководство бухгалтера / Ю.Г. Касьянова. – изд. 6-е, перераб., доп. М.: Абак, 2019. – 880с.

33. Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник / Н.П. Любушин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 575 с.

34. Мазурина, Т. Ю. Финансы организаций (предприятий) : учебник / Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай, В.С. Гроссу. – М. : ИНФРА-М, 2018. – 528 с.

35. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для среднего профессионального образования / Д. Г. Черник [и др.] ; под редакцией Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2021. – 438 с.

36. Оплата труда в организации : учебник и практикум для среднего профессионального образования / О. А. Лапшова [и др.] ; под общей редакцией О. А. Лапшовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2021. – 330 с. 

37. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 378 с.

38. Сысоева Г. Ф.  Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности : учебник для вузов / Г. Ф. Сысоева, И. П. Малецкая, Е. Б. Абдалова ; под редакцией Г. Ф. Сысоевой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2021. – 308 с.

39. Шадрина Г. В.  Экономический анализ : учебник для вузов / Г. В. Шадрина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2021. – 461 с. 

40. Шеремет, А. Д. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова ; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 472 с.

41. Отчетность ООО «МЛЗ» за 2018-2019 гг.