Совершенствование бухгалтерского и налогового учета, анализ и аудит доходов и расходов

Диплом конца 2021 года. Оригинальность высокая.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических аспектов бухгалтерского учета доходов и расходов в условиях применения упрощенной системы налогообложения, а также анализ организации бухгалтерского учета доходов и расходов на примере предприятия ООО «ТЕРМОДОМ», применяющего упрощенную систему налогообложения, и разработка рекомендаций по результатам проведенного анализа на данном предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

−   раскрыть нормативно-правовую базу и условия применения упрощенной системы налогообложения;

−   определить порядок организации бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в условиях применения упрощенной системы налогообложения;

−   изучить методику бухгалтерского учета и анализа доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения;

−   провести анализ организации бухгалтерского учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения на примере предприятия;

−   выявить проблемы и определить пути совершенствования бухгалтерского учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения на предприятии.

Предметом выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учет и анализ доходов и расходов в условиях применения упрощенной системы налогообложения.

Объект данной выпускной квалификационной работы – Общество с ограниченной ответственностью «ТЕРМОДОМ».

Введение……………………………………………………………………….

3

1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета доходов и расходов в условиях применения упрощенной системы налогообложения………....

 6

1.1 Нормативно-правовая база и условия применения упрощенной системы налогообложения………………………………………………….

 6

1.2 Порядок организации бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в условиях применения упрощенной системы налогообложения………………………………………………….

 18

1.3 Методологические основы учета и анализа доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения…………………….

 30

2 Анализ организации бухгалтерского учета доходов и расходов при использовании упрощенной системы налогообложения на примере ООО «ТЕРМОДОМ»………………………………………………………..

 45

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия…………………...

45

2.2 Организация бухгалтерского учета доходов и расходов на предприятии…………………………………………………………………

 55

2.3 Анализ доходов и расходов предприятия……………………………...

64

3 Совершенствование бухгалтерского учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения в ООО «ТЕРМОДОМ»………………………………………………………………

 81

3.1 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения……………………………………………………………

79

3.2 Методы совершенствования бухгалтерского учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения…….

 87

3.3 Рекомендации по результатам проведенного анализа………………..

99

Заключение…………………………………………………………………

 106

Список использованных источников………………………………………

109

Приложение А……………………………………………………………….

117

Рабочий план счетов………………………………………………………...

119

Приложение Б…………………………………………………………………

122

1.             Налоговый кодекс Российской Федерации  [Электронный ресурс]: часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

2.             Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

3.             О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон РФ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

4.             О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

5.             О национальных целях Российской Федерации [Электронный ресурс]: указ Президента РФ от 07.05.2018 г. № 204. – Режим доступа: http://kremlin.ru, свободный.

6.             О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 04.04.2016 г. № 265. – Режим доступа: http://www.garant.ru, свободный.

7.             О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

8.             Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

9.             Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

10.         Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

11.         Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

12.         Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

13.         Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

14.         Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

15.         Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

16.         Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

17.         Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

18.         Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

19.         Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

20.         Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 02.11.2012 г. № MMB-7-3/829@. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

21.         Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков [Электронный ресурс]: закон Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ. – Режим доступа: https://www.nalog.ru, свободный.

22.         Об утверждении рекомендаций для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс]: протокол ИПБ России от 25.04.2013 г. № 4/13. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru, свободный.

23.         О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

24.         ФСБУ 5/2019 «Запасы» утвержден приказом Минфина от 15.11.2019 № 180нПБУ

25.         ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н

26.         ФСБУ 25/2018  «Учет аренды» (утв. Приказом Минфина № 208н от 16 октября 2018 г.) (с учетом изменений от   25.01.2019)

27.         ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержден приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н.

28.         ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н   выложен на сайте Минфина. Обязательное применение - с 01.01.2022.

29.         Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник / Ю. А. Бабаев, Л. Г. Макарова, A. M. Петров; под ред. Ю. А. Бабаева. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 463 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=354575

30.         Бирюков, В. А. Теория экономического анализа [Электронный ресурс] / В. А. Бирюков, П. Н. Шаронин. – Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 469 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=212715

31.         Бороненкова, С. А. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием: учеб. пособие / С. А. Бороненкова, М. В. Мельник. – Москва: ИНФРА-М, 2018. – 352 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=328498

32.         Бороненкова, С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием [Электронный ресурс]: учеб. пособие / С. А. Бороненкова, М. В. Мельник. – Москва: ИНФРА-М, 2018. – 335 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=328498

33.         Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник / под ред. проф. В. Г. Гетьмана. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 601 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=330746

34.         Вахрушина, М. А. Бюджетирование в системе управленческого учета малого бизнеса [Электронный ресурс]: методика и организация постановки: монография / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 114 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=353330

35.         Газалиев, М. М. Особенности налогообложения малого бизнеса [Электронный ресурс]: учебное пособие / М. М. Газалиев, В. А. Осипов. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. – 116 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=199979

36.         Иванова, О. Е. Учет на предприятиях малого бизнеса [Электронный ресурс]: учебник / О.Е. Иванова. — Москва: ИНФРА-М, 2018. – 172 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?pid=947682

37.         Касьянова, Г. Ю. Упрощенная система налогообложения [Текст]: применение организациями и индивидуальными предпринимателями. – Москва: АБАК, 2016. – 352 с.

38.         Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) [Электронный ресурс]: учебник / Н.П. Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 584 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=345088

39.         Кондраков, Н. П. Основы малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]: практическое пособие / Н. П. Кондаков, И. Н. Кондакова. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 446 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=355202

40.         Корнеева, Т. А. Учет и контроль в субъектах малого бизнеса: риск-ориентированный подход [Электронный ресурс]: монография / Т. А. Корнеева, Т. Е. Татаровская. – Москва: ИНФРА-М, 2018. – 118 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=328113

41.         Крутякова, Т. Л. Упрощенка: доходы минус расходы [Текст]: практическое пособие / Т. Л. Крутякова. – Москва: АйСи Групп, 2017. – 272 с.

42.         Малое предпринимательство. Организация, развитие и управление малым предприятием [Электронный ресурс]: учебник / под науч. ред. Г. Л. Багиева, В. Ю. Бурова. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 582 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=359463

43.         Морозко, Н. И. Финансовый менеджмент в малом бизнесе [Электронный ресурс]: учебник / Н. И. Морозко, В. Ю. Диденко. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 347 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=337676

44.         МСФО для предприятий малого и среднего бизнеса [Электронный ресурс]: учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. – Москва: ИНФРА-М, 2020. — 451 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=346994

45.         Надольская Н. А. Исследование показателей финансовых результатов субъекта хозяйственной деятельности в экономической системе [Текст] / Н.А. Надольская // Символ науки. – 2016. – № 12-1. – С. 188-192.

46.         Нечеухина Н.С., Мустафина О.В. Значение учетно-аналитического обеспечения финансового управления доходами и расходами для хозяйствующих субъектов розничной торговли // Аудит. 2017. № 10. С. 24-28.

47.         Нечеухина Н.С., Мустафина О.В. Дефиниции учетно-аналитической системы доходов и расходов // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. 2018. Т. 12. № 4. С. 122-130.

48.         Нечеухина Н.С. Роль внутреннего аудита в финансовой системе организации в условиях применения профессиональных стандартов https://cyberleninka.ru/

49.         Ногина, О. А. Специальные налоговые режимы [Текст]: учебное пособие для магистратуры / О. А. Ногина. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 144 с.

50.         Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебник / Г.В. Савицкая. – Изд. 7-е, перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2020. – 608 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=348903

51.         Сафонова, М.Ф. Учетная политика как важнейший источник информации для аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст] / М.Ф. Сафонова // Естественно-гуманитарные исследования. — 2020. — № 30 (4). — С. 248-252.

52.         Сафронов, Н. А. Экономика организации (предприятия) [Электронный ресурс]: учебник для ср. спец. учеб. заведений. – Изд. 2-е, с изм. / Н. А. Сафронов. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 256 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=336425

53.         Соколова К.А. Методы и приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности / К.А. Соколова, Л.В. Бакулевская // В сборнике: Современные проблемы и перспективы социально–экономического развития предприятий, отраслей, регионов – 2018. – С. 103–111.

54.         Стасюк, Т.П. Разработка внутрифирменного стандарта аудита с целью совершенствования организации и методики проведения аудита учетной политики экономического субъекта [Текст] / Т.П. Стасюк // Вектор экономики. — 2020. — № 2 (44). — С. 1.

55.         Трященко, Ю. Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс]: сборник задач / Ю. Трященко. – Изд. 4-е, перераб. и доп. – Москва: ЛитРес, 2019. – 31 с. – Режим доступа: https://www.litres.ru/uliya-tryaschenko

56.         Чепулянис, А. В. Теоретико-методические основы стратегического учета и анализа затрат [Электронный ресурс]: монография / Чепулянис А. В., Бороненкова С. А., – Изд. 2., стер. – Москва: Изд-во Урал. ун-та, 2017. – 248 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=303539

57.         Necheukhina N., Kremleva V., Dudina O. Problems of the Non-Cash Payments Development in the Russian Federation on the Example of the North Caucasus // 3rd International Scientific Conference on New Industrialization and Digitalization (NID 2020), SHS Web Conf. Volume 93, 2021, Article Number 02028 DOI: https://doi.org/10.1051/shsconf/20219302028

58.         Necheukhina N., Mustafina O. Concept of a sustainable economy of a trade enterprise // В сборнике: E3S Web of Conferences. 1. 2020. С. 03005.

59.         S.K. Basu Fundamentals of Auditing/ S.K. Basu. Pearson India, 2015. https://learning.oreilly.com

60.         Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru, свободный.

61.         Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru, свободный.

62.         Справочно-правовая система Консультант плюс [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

63.         Справочно-правовая система Гарант [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.garant.ru, свободный.

64.         Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru, свободный.