Одними из наиболее эффективных методов оптимизации затрат предприятия являются мониторинг доходности и создание резерв на ремонт основных средств.
Мониторинг доходности
В рамках разработки рекомендаций по снижению расходов рекомендуется:
- регулярно вычислять доходность от аренды и сравнивать полученный результат с доходностью от аренды другой недвижимости;
- при анализе доходности от аренды лучше использовать формулу для вычисления чистой доходности. Чистая доходность от аренды – это более точная величина, так как она учитывает эксплуатационные расходы на объект.
Доход зависит от любых налоговых льгот, а также от увеличения стоимости недвижимости (при ее продаже в будущем).
Создание резерва на ремонт основных средств
Налоговый кодекс РФ дает возможность предприятиям создавать резервы на ремонт основных средств. Следовательно, данный способ планирования вытекает из самого законодательства. Более того, он позволяет отсрочить уплату налогов с прибыли на долгое время.
Порядок формирования и расходования резерва нужно зафиксировать в учетной политике предприятия. Резерв на ремонт основных средств можно сформировать еще до начала ремонтных работ за какой угодно период. Таким образом, в налоговом учете можно сформировать практически любой объем затрат.
Обычно предприятия учитывают затраты на проведение ремонта значительно раньше, чем фактически их осуществляют, и объемом большим, чем оказывается реальный размер. Можно не уплачивать налоги с прибыли в течение нескольких лет без необходимости уплаты процентов за отложенный налоговый платеж. Единственным последствием невыполнения ремонтных работ в запланированное время может стать необходимость уплаты налога с прибыли за год, на который планировалось провести ремонт ОС.
В Налоговом кодексе порядок формирования и расходования резерва на ремонт ОС освещен очень слабо. Этому посвящены статья 324, пункт 7 статьи 250 и пункт 3 статьи 260.
Такое скромное регулирование открывает возможность толкования порядка формирования и расходования резерва на ремонт достаточно широко. Кодексом не предусмотрена обязанность фактического выполнения ремонта, а, соответственно, и санкций за его невыполнение.
Чтобы создать резерв на ремонт ОС необходимо подготовить документацию о планируемых работах, закрепить в учетной политике его формирование и норматив регулярных отчислений. Один резерв может предназначаться как для текущих, так и для капитальных ремонтов. В Налоговом кодексе не предусмотрены критерии разделения ремонтов на сложные и текущие. Поэтому можно самостоятельно их разработать, закрепив классификацию в своей учетной политике.
Судебная практика свидетельствует о том, что налоговые органы не оспаривают отнесение ремонтов к разряду сложных. НК РФ не предусматривает понятия «капитальный ремонт». Дороговизна ремонтных работ является субъективным признаком.
Минимальный объем следует рассчитать единожды для всего графика и на весь период накопления.
Рассчитанное значение следует зафиксировать в учетной политике компании. К примеру, нижний предел стоимости капитального ремонта составляет 3 миллиона рублей или 1,5% от валюты баланса. Со временем нижний порог можно увеличить вследствие изменения макроэкономических показателей или деятельности самой фирмы.
Пример
На основании значения чистой доходности от аренды в пределах от 4 до 5 % доходности можно планировать все затраты с целью получения прибыли по данному виду деятельности: текущий и капитальный ремонт недвижимости, реконструкции по последним технологиям для увеличения инвестиционной заинтересованности и привлекательности, а, следовательно, получения прибыли.
Так, компания может создать резерв на ремонт основных средств с ежегодными отчислениями в размер 10% выручки. Данную сумму предприятие будет снижать налогооблагаемую прибыль, увеличивая тем самым чистую прибыль. В таблице 1 представлен расчет эффективности создания резерва на ремонт основных средств.
Таблица 1 - Расчет эффективности создания резерва на ремонт основных средств, тыс. руб.
| Показатель | 2019 г. | План | Изменение |
|---|---|---|---|
| Выручка | 11 431 | 11 431 | 11 431 |
| Отчисления в резерв на ремонт ОС | - | 1 142 | 1 142 |
| Прибыль до налогообложения | 5 565 | 4 423 | - 1 142 |
| Налог на прибыль | 340 | 265 | - 75 |
Из таблицы видно, что компания могла уменьшить платеж по налогу на прибыль в 2019 году на 75 тыс. руб. за счет отчислений в резерв на основные средства в сумме 1 142 тыс. руб.
Научная статья по экономике на заказ от проверенных экспертов по низкой цене!
Комментарии