Цель и задачи аудита дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой часть активов организации, причем не самую ликвидную. По сути, дебиторская задолженность является отвлечением денежных средств их производственного процесса в организации.
Аудит дебиторской задолженности позволяет установить достоверность и правомерность признания дебиторской задолженности в составе активов компании.
Задачами аудита дебиторской задолженности, являются следующие:
- определение целесообразности содержания договоров с контрагентами;
- определение достоверности образования учетных показателей дебиторской задолженности;
- выявление наличия документального подтверждения, подтверждающего возникновение дебиторской задолженности;
- определение достоверности классификации дебиторской задолженности с выделением доли сомнительной и безнадежной;
- определение достоверности признания в составе прочих расходов доли просроченной дебиторской задолженности.
Источники аудита дебиторской задолженности
Источниками аудита дебиторской задолженности, являются следующие:
- Учетная политика предприятия в части синтетического и аналитического учета;
- Перечень документов, подтверждающих факт возникновения обязательств;
- Договора с дебиторами;
- Регламент положения о системе внутреннего контроля дебиторской задолженности;
- Учетные регистры по формированию и движению дебиторской задолженности;
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Этапы аудита дебиторской задолженности
Аудит дебиторской задолженности осуществляется в три этапа.
1. Подготовка к аудиту.
Подготовка к аудиту включает в себя изучение аудитором источников аудита. Так, аудитор знакомится с политикой взаиморасчетов с дебиторами, изучает содержание договоров, регламент системы внутреннего контроля и т.д.
На основании изученной информации, аудитор планирует процесс аудита и составляет поэтапную программу. Также аудитор определяет аудиторские процедуры, уровень существенности и риск не обнаружения.
2. Этап аудита.
Непосредственно на этапе аудита, осуществляются следующие процедуры:
- оценка эффективности системы внутреннего контроля дебиторской задолженности. Аудитор сопоставляет регламент контроля с фактически проводимыми процедурами контроля, проводит опрос работников, которые имеют отношение к взаиморасчетам с дебиторами и т.д.
- на основании регламентированной системы синтетического и аналитического учета, аудитор проверяет достоверность отражения учетных данных, формирующих показатель дебиторской задолженности;
- пользуясь методом аудиторской выборки, аудитор проверяет наличие и надлежащее оформление документов, на основании которых в систему бухгалтерского учета вносится учетная информация (банковские выписки, приходные кассовые ордера, чеки, квитанции, расходные накладные, акты выполненных работ и т.д.);
- проверяет достоверность отражения просроченной дебиторской задолженности в составе прочих расходов;
- проверяет тождественность показателей в бухгалтерских регистрах и бухгалтерской отчетности.
3. Заключительный этап.
На данном этапе, аудитор формирует заключение, где выражено его мнение относительно системы учета дебиторской задолженности в организации.
Статья по бухучету на заказ от проверенных исполнителей!
Комментарии