Анализ дебиторской задолженности

Структурно-динамический анализ дебиторской задолженности осуществляется в разрезе каждого вида дебиторской задолженности:
– с покупателями по отгрузке товаров;
– с поставщиками по перечислению авансов;
– с работниками по займам, подотчетным суммам и прочим операциям;
– с участниками по погашению уставного капитала;
– с прочими контрагентами.

Структура каждого вида дебиторской задолженности определяется расчетом удельного веса по следующей формуле:

$У_{дз} = ДЗ:ДЗ_{общ}×100$, где

$У_{дз}$– удельный вес дебиторской задолженности;

$ДЗ$ – дебиторская задолженность;

$ДЗ_{общ}$ – общий показатель дебиторской задолженности.

Также определяется и удельный вес общего показателя дебиторской задолженности по отношению к показателю всех активов предприятия, или только оборотных активов.
Динамика каждого вида дебиторской задолженности определяется расчетом абсолютных величин и темпа прироста за несколько аналогичных периодов (месяц, квартал, год).

Изменение абсолютных величин рассчитывается по следующей формуле:

$И_{абс} = ДЗ_{ср} –ДЗ_{баз}$, где

$ДЗ_{ср}$ – показатель дебиторской задолженности в сравниваемом периоде;

$ДЗ_{баз}$ – показатель дебиторской задолженности в базовом (предыдущем) периоде.

Темп прироста (Тпр) определяют по формуле:

$Т_{пр} = ДЗ_{ср} –ДЗ_{баз} ×100-100$

Расчеты по приведенным показателям осуществляются на основании показателей бухгалтерского баланса компании.

Оценка состояния (качества) дебиторской задолженности

Качество дебиторской задолженности оценивается с помощью ее сегментации по срокам возникновения и сегментации по каждому дебитору.

Так, сегментация дебиторской задолженности по срокам возникновения осуществляется по установленным в компании временным промежуткам, например:

• 0-30 дней;
• 30-60 дней;
• 60-90 дней и т.д.

Временные промежутки устанавливаются исходя из политики взаиморасчетов с дебиторами. По каждой полученной сумме рассчитывается удельный вес и сумма вероятной безнадежной задолженности.
Далее, на основании временных промежутков, дебиторскую задолженность оценивают по каждому дебитору, тем самым определяя дальнейшую схему сотрудничествами с каждым из них.

На основании полученных показателей рассчитывают коэффициент просроченной задолженности (КПдз), который определяет ее качество по следующей формуле:

$КП_{дз} =ДЗ_{пр}:ДЗ×100$, где

$ДЗ_{пр}$ – сумма просроченной дебиторской задолженности;

$ДЗ$ – общая сумма дебиторской задолженности компании.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз) рассчитывается по формуле:

$О_{дз} = ВР:ДЗ_{ср}$, где

$ВР$ – это выручка от реализации продукции;

$ДЗ_{ср}$ – среднегодовая сумма дебиторской задолженности.

Чем выше полученный показатель, тем более часто дебиторская задолженность преобразовывается в выручку.

Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности в днях (ДЗдн), рассчитывается по следующей формуле:

$ДЗ_{дн} = 360: О_{дз}$

Базовое количество может быть не 360 дней, а, к примеру, 90 дней в зависимости от периодичности такого анализа. Чем меньше полученный показатель, тем меньше промежуток времени, когда дебиторская задолженность преобразовывается в выручку.

Если рассчитывают показатели оборачиваемости за несколько аналогичных периодов, то рассчитывают также изменения абсолютных показателей и темп прироста.

Заказать статью по бухучету у экспертов биржи Студворк!

Тест по теме «Анализ дебиторской задолженности»