Учет, контроль и анализ денежных средств ООО «БИР ЛОГА»

Актуальность рассмотрения денежных потоков заключается не только в выявлении необходимой информации для повседневного управления организацией. Методически категория денежных потоков является элементом научного развития методологии бухгалтерского учета в целях сближения отечественных стандартов с международными критериями, выраженными в МСФО. Так основной принцип международных стандартов принцип справедливой стоимости сближает инструментарии учетной и оценочной деятельности, а денежные потоки, в свою очередь являются основным объектом, как анализа, так и оценки. Отражение в бухгалтерском учете и отчетности релевантной и надежной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, необходимой и достаточной различным заинтересованным пользователям для принятия решений, требует оценки вложенных в предприятие средств, определения реальных, а не исторических инвестиций в предприятие.

Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов учета, анализа и аудита денежных средств на примере ООО «БИР ЛОГА» и определение основных направлений совершенствования учета и повышения эффективности управления для улучшения показателей платежеспособности предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть экономическое понятие и классификацию денежных средств организации;

- рассмотреть нормативно-правовые аспекты учета и аудита денежных средств организации;

- изучить бухгалтерский учет денежных средств в кассе организации;

- учить бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банках;

- изучить раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- исследовать основные направления аудита денежных средств и его роль в системе управления денежными потоками организации;

- провести анализ денежных потоков по данным финансовой отчетности в ретроспективной оценке;

- провести анализ эффективности использования денежных средств в перспективной оценке;

- выявить резервы повышения эффективности управления денежными средствами.

Предметом данной работы являются особенности теории, методологии и практики функционирования систем бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств.

Объектом исследования являются организация и механизмы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств ООО «БИР ЛОГА». На основе данных бухгалтерского учета денежных средств в ООО «БИР ЛОГА» проводятся исследования и решение задач поставленные в данной дипломной работе.

Теоретической и методологической основой проводимых исследований послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации по бухгалтерскому учету, международные стандарты финансовой отчетности, научные труды зарубежных и отечественных практиков, посвященные вопросам формирования системы учета и анализа, бухгалтерские документы и отчетность.

В процессе написания работы применялись общенаучные и специальные методы познания. Были применены методы системного подхода, математико-статистические и расчетно-аналитические методы.

Практическая значимость работы заключается в том, что использование ее основных положений может рассматриваться в контексте повышения эффективности системы управления денежными средствами в ООО «БИР ЛОГА» на основе учетно-аналитической информации, формируемой на предприятии.

Поставленные задачи логически предопределили структуру работы, основные положения исследования изложены в трех главах и дополнены примерами и приложениями.

Введение 3

1. Экономическая сущность и классификация денежных средств организации 7

1.1. Денежные средства организации: экономическое понятие и 7

классификация

1.2. Нормативно-правовые аспекты учета и аудита денежных средств 17 организации

2. Организация бухгалтерского учета и аудит денежных средств ООО «БИР ЛОГА» 33

2.1. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе организации 33

2.2. Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банках 40

2.3. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской 46 (финансовой) отчетности

2.4 Основные направления аудита денежных средств и его роль в системе 55 управления денежными потоками организации

3. Анализ эффективности использования денежных средств ООО «БИР 63

ЛОГА»

3.1. Анализ денежных потоков по данным финансовой отчетности в 63 ретроспективной оценке

3.2. Анализ эффективности использования денежных средств в 70

перспективной оценке

3.3. Резервы повышения эффективности управления денежными средствами 78

Заключение 86

Список использованных источников 92

Приложения

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2015) - Информационно- правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.10.2017) - Информационно- правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017)//Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ (ред. 26.08.2017) // Информационно - правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 18.07.2017) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

6. Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (ред. от 18.07.2017) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

7. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 года (ред. 18.07.20175г.) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

8. Федеральный закон РФ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовых техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 03.07.2016) Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н. // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н. // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 2003 г. № 34н) (ред.от 24.12.2010) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

12. Указание от 11.03.2014 г. №3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (ред. 19.06.2017) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

13. Международный стандарт финансовой отчетности (IАS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 21.11.2017 г.

Монографии, диссертации, книги

14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет.- Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 427 с.

15. Бардин В.Р., Солоненко А.А. Основы бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в системе финансового управления - Учеб. пособие / ВолгГТУ. – Волгоград, 2016. – 538 с.

16. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 488 с.

17. Долан Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Под ред. Лукашевича В. В., Ярцева М. Б. С.-Петербург, 2015. – 372 с.

18. Ерофеева В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: практическое издание / В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева. - М.: Юрайт-Издат, 2015. – 297 с.

19. Ионова, Ю.Г. Финансовый менеджмент / Ю. Г. Ионова, В. А. Леднев, М. Ю. Андреева; под ред. Ю. Г. Ионовой. – М.: Университет Синергия, 2015. – 280 с.

20. Ковалев, В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью / В. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2014. – 336 с.

21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 720 с.

22. Коновалова, А.В. Анализ денежных потоков: учебное пособие / А.В. Конова-лова. - Ярославль: Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидо-ва, 2015. – 108 с.

23. Куликова Л.И. Учетная политика организации: новое решение /Л.И. Куликова. – 2-е изд., перераб. и доп.М.: Изд-во «Бухгалтерский учет». - 2012 . - 416 с.

24. Куликова Л.И. Финансовый учет. Учебное пособие с грифом УМО. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2014. – 467 с.

25. Макушина, Т. Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю. Ю. Газизьянова, Ю. Н. Кудряшова, Ю. В. Чернова, Т. Н. Макушина .— Самара : РИЦ СГСХА, 2015 .- 375 с.

26. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: учебник / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. – 539 с.

27. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции», 2015. - 304 с.

28. Нестеров В.И. «Учет и ведение кассовых операций». ДИС. 2014. – 160 с.

29. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. – М.: Проспект, КНОРУС, 2014. – 484 с.

30. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С.Бакаева.- М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 125 с.

31. Останина, Е.В. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями / Е.В. Останина, Я.А. Аббасова //Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития: сборник науч. статей 4-й Междунар. научно-практич. конференции. в 2-х т. Т.2 / отв. ред. А.А. Горохов. - Курск: Юго-Зап. гос. ун-т, 2016. - С. 69-71.

32. Рожкова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. – М.: Экзамен, 2015. – 509 с.

33. Соколов Ю. А. «Кассовые операции». 2-е изд., перераб. и доп. Альфа-Пресс, 2016. – 416 с.

34. Тимофеева Т.В. Анализ денежных потоков предприятия: учеб. Пособие. – 3-е изд. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2014. – 614 с.

35. Федотов А.В. «Учет кассовых операций». Главбух, 2015. – 328 с.

36. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА, 2015. – 349 с.

37. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: научно-практическое пособие – М – Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март», 2016. – 715 с.

38. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИН-ФРА-М, - 2014. – 612 с.

39. Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2015. – 387 с.

40. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. – М.6 ИКЦ «ДИС», 2015. – 528 с.

41. Часова, О. В. Финансовый бухгалтерский учет: учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2015. – 543 с.

42. Чеглакова С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / С.Г. Чеглакова, О.В. Киселева, О.В. Скрипкина, Ю.Н. Прудников. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 390 с.

43. Экономическая теория: Учебник / Под общей ред. акад. В.И.Видяпина, А.И.Добрынина, Г.П.Журавлевой, Л.С.Тарасевича. – М.: ИНФРА-М. – 2013. – 714 с.

44. Экономическая теория: Учебник / Под общей ред. Г. П. Журавлевой, Л. С. Тарасевича. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 714 с.

Статьи, журналы

45. Ангеловская А.А. Анализ формирования денежных потоков по МСФО и российским стандартам / А.А. Ангеловская // Международный бухгалтерский учет. – 2017, № 3, с.86.

46. Васильева, Е.А. Сравнительный анализ международных и российских стандартов формирования финансовой отчетности / Е.А. Васильева // Экономика и предпринимательство. – 2017, № 7 (36), с.545.

47. Мустеева, Д.М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями / Д.М. Мустеева // Молодой ученый. - 2017. - № 8. - С. 540-542.

48. Преснякова Д.В. Оптимизация управления денежными средствами предприятия /Преснякова Д.В.//Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2016, №7, с.64.

49. Сарычева С.В. Сравнительный анализ составления отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике/Козлова Н.Н., Сарычева С.В.// Международный научно-исследовательский журнал "Успехи современной науки". 2016, №2, с.51.

50. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2017, № 2, 43 с.