Формирование и раскрытие информации для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности и экономического анализа ООО УК «Система-Сервис»
Целью исследования является выявление особенностей формирования информации для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности и экономического анализа и разработка мероприятий, направленных на их усовершенствование.
Задачами исследования являются:
- рассмотрение теоретических аспектов формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности с акцентом на реформирование по международным стандартам;
- рассмотрение особенностей раскрытия информации для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- определение основных направлений совершенствования формирования информации;
- проведение экономического анализа деятельности исследуемой организации с применением математических моделей для целей прогнозирования объема продаж;
- использование результатов экономического анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе внутреннего и внешнего аудита и контроля для управления предприятием.
Объектом исследования является ООО «УК «Система-Сервис». Основным направлением деятельности Группы Компаний «Система-Сервис» является предоставление сервисных услуг по прокату и ремонту нефтепогружного оборудования, оборудования системы поддержания пластового давления и строительства скважин. Отдельным направлением
деятельности является изготовление продукции – резинотехнических изделий и электротехнического оборудования.
Предметом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность анализируемой организации.
Информационной базой исследования для написания выпускной квалификационной работы являются нормативные правовые акты, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «УК «Система-Сервис», материалы налоговых проверок и аудита, статьи, информационно- консультационные базы, ресурсы сети Интернет и т.д.
Первая глава содержит теоретические аспекты темы исследования:
- экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- основные предъявляемые к ней требования;
- подготовительные работы по составлению;
- состав групп пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- мероприятия по реформированию бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с международными стандартами.
Вторая глава посвящена особенностям формирования и раскрытия информации для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «УК
«Система-Сервис»:
- взаимосвязи отчетности с учетной политикой предприятия;
- аналитическим способностям Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, Приложений и Пояснений к ним;
- основным направлениям совершенствования формирования и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Введение 4
1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности 8
1.1. Экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) 8
отчетности
1.2. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской 16
(финансовой) отчетности, и подготовительные работы по её составлению 24
1.3. Реформирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО
2. Особенности формирования и раскрытия информации для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «УК «Система-Сервис» 31
2.1. Учетная политика ООО «УК «Система-Сервис» для целей бухгалтерского учета 31
2.2. Формирование показателей Бухгалтерского баланса ООО «УК
«Система-Сервис» 37
2.3. Раскрытие информации о финансовых результатах деятельности для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «УК «Система-
Сервис» 44
2.4. Раскрытие информации в Приложениях и Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах ООО «УК
«Система-Сервис» 50
2.5. Основные направления совершенствования формирования информации для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности 58
3. Экономический анализ деятельности ООО «УК «Система-Сервис» по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности 65
3.1. Анализ имущественного состояния, финансовых результатов и системы показателей рентабельности 65
3.2. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия 79
3.3. Аналитические процедуры в аудите 93
3.4. Применение экономико-математических моделей для целей прогнозирования объема продаж 99
3.5. Использование результатов экономического анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе внутреннего контроля и управления предприятием 105
Заключение 110
Список использованных источников 115
Приложения
Нормативные правовые акты
1. Налоговый Кодекс РФ: часть первая от 31.07.1998 г. (ред. от 01.05.2019 г.) N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. (ред. от 01.05.2019 г.) N 117-ФЗ – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 06.05.2019 г.).
2. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. N 195-ФЗ (ред. от 01.05.2019 г.) – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 07.05.2019 г.).
3. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. (ред. от 28.11.2018 г.) N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 04.11.2018 г.).
4. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. (ред. от 23.04.2018 г.) N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 25.12.2018 г.).
5. Федеральный закон РФ от 27.07.2010 г. (ред. от 27.12.2018 г.) N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» – Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 16.02.2019 г.).
6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1
«Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 г. N 217н) (ред. от 11.07.2016 г.) – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 06.03.2019 г.).
7. Международный стандарт аудита 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» (введен в действие приказом Минфина России от 09.01.2019 г. N 2н) – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.03.2019 г.).
8. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный)
«Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» (введен в действие приказом Минфина России от 09.01.2019 г. N 2н) – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.03.2019 г.).
9. Международный стандарт аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» (введен в действие Приказом Минфина России от 09.01.2019 г. N 2н) – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.03.2019 г.).
10. Международный стандарт аудита 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски» (введен в действие приказом Минфина России от 09.01.2019 г. N 2н) – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.03.2019 г.).
11. Международный стандарт аудита 520 «Аналитические процедуры» (введен в действие приказом Минфина России от 09.01.2019 г. N 2н) – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.03.2019 г.).
12. Международный стандарт обзорных проверок 2410 «Обзорная проверка промежуточной финансовой информации, выполняемая независимым аудитором организации» (введен в действие Приказом Минфина России от 09.01.2019 г. N 2н) – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.03.2019 г.).
13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. (ред. от 06.04.2015 г.) N 32н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации
«ПБУ 9/99» – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 08.10.2018 г.).
14. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. (ред. от 06.04.2015 г.) N 33н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации
«ПБУ 10/99» – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 08.10.2018 г.).
15. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. (ред. от 08.11.2010 г., с изм. от 29.01.2018 г.) N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации «ПБУ 4/99» – Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 07.10.2018 г.).
16. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. (ред. от 16.05.2016 г.) N 44н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов «ПБУ 5/01» – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.01.2019 г.).
17. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. (ред. от 06.04.2015 г.) N 114н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций «ПБУ 18/02» – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 02.12.2018 г.).
18. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. (ред. от 28.04.2017 г.) N 106н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации «ПБУ 1/2008» – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 10.02.2019 г.).
19. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. (ред. от 06.03.2018 г.) N 66н
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» – Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 11.12.2018 г.).
20. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010 г.) N 94н
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 26.12.2018 г.).
21. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 г. (ред. от 24.10.2016 г.) N 119н
«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 26.12.2018 г.).
22. Приказ Минфина РФ от 18.04.2018 г. N 83н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 -
2020 гг.» – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 05.03.2019 г.).
23. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997 г.) – Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 02.02.2019 г.).
Книги, монографии
24. Гетьман В.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник, под ред. Гетьмана В.Г. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 622 с.
25. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерские термины и определения. – Учеб.пособие. – Казань: Изд-во КГФЭИ, 2008. – 161 с.
26. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, 2015. – 448 с.
27. Ивашкевич В.Б. Интегрированный учет в системе управления предприятием. – М.: Магистр, 2018. – 122 с.
28. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 432 с.
29. Лукаш Ю.А.Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия. – М.: Книжный мир, 2004. – 1503 с.
30. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, 2009. – 479 с.
Печатная периодика
31. Вострикова К.В., Романова С.В. Пути совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности: сборник научных статей по материалам XLV Студенческой международной заочной научно-практической конференции «Молодежный научный форум: общественные и экономические науки», 2017. – 144-152 с.
32. Грасюк Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как главный источник анализа финансового состояния предприятия: материалы Международной научно-практической конференции, 2016. – 94-98 с.
33. Королев О.Г. Тенденции развития финансовой отчетности российских коммерческих организаций. – Учет. Анализ. Аудит №4, 2017. – 76- 80 с.
34. Кравченко Е.С., Кулик А.П. Значение бухгалтерской отчетности в современных условиях: сборник статей V международной научно-практической конференции: Актуальные вопросы права, экономики и управления, 2016. – 134-136 с.
35. Милославская М.М. Бухгалтерская отчетность как источник информации для принятия решений. Роль бухгалтерского учета, контроля и аудита в обеспечении экономической безопасности России: сборник научных трудов, 2016. – 100-105 с.
36. Немцева Ю.В. Бухгалтерская отчетность как источник экономической информации: сборник научных статей по материалам II Международной научно-практической конференции «Проблемы развития современной науки», 2017. – 25-28 с.
37. Нестерова Д.А. Стандарт XBRL: перспективы перехода для российских компаний. – Journal of Economy and Business, vol 4, 2018. – 178-183 с.
38. Савалей В.В., Даурова О.К., Алексеева Л.Ф. К вопросу применения способов перехода с российских стандартов к МСФО. – АНИ: экономика и управление №1 (22), 2018. – 111-114 с.
Электронные ресурсы
39. Дидух Ю.Я. Что такое РСБУ и МСФО и какие между ними различия [Электронный ресурс]. – 2018. – Режим доступа: http://ppt.ru/art/buh- uchet/rsbu-msfo/ (дата обращения: 28.11.2018 г.).
40. Онлайн-учебник Time to study: Сравнительный анализ МСФО и РСБУ [Электронный ресурс]. – 2018. – Режим доступа: https://time-to- study.ru/pages/msfo/compare.html/ (дата обращения: 04.12.2018 г.).
41. Управляющая Компания «Система-Сервис: Структура [Электронный ресурс]. – 2019. – Режим доступа: http://www.sistemaservis.ru/company/ structura/ (дата обращения: 15.01.2019 г.).
42. Регистр российских таксономий. Таксономия Банка России: Официальный сайт XBRL Россия [Электронный ресурс]. – 2019. – Режим доступа: https://xbrl.ru/ (дата обращения: 02.02.2019 г.).
43. Центральный банк Российской Федерации: Вестник XBRL. [Электронный ресурс]. – 2019. – Режим доступа: https://www.cbr.ru/publ/xbrl/ (дата обращения: 03.02.2019 г.).
