Финансовый лизинг и его учетно-аналитические аспекты ООО Бизнес Лизинг»

Учёт операций финансовой аренды имеет свои особенности, свою специфику.

Целью работы является изучение нормативно-правовой базы, методологических аспектов учёта операций финансовой аренды, рассмотрение особенностей проведения экономического анализа операций финансового лизинга.

Для достижения поставленной цели были выделены следующие задачи:

1) определение понятия финансовой аренды и рассмотрение её экономической сущности;

2) выявление особенностей нормативно-правового регулирования в области финансовой аренды;

3) раскрытие методологии учёта финансовой аренды у лизингодателя;

4) рассмотрение применения правил учета лизинговых операций на практике;

5) анализ доходов и расходов лизинговой организации;

6) расчёт экономических коэффициентов, характерных для лизинговой отрасли;

7) выявление взаимосвязей между экономическими показателями лизинговой компании.

Объект исследования – учёт операций финансовой аренды.

Предмет исследования – особенности учёта операций финансовой аренды.

Эмпирическая база исследования включает Федеральные законы, нормативно-правовые акты, Приказы Минфина, Положения по бухгалтерскому учёту, учебные пособия и сетевые ресурсы.

Теоретическая база исследования включает труды таких авторов, как Т.Г. Философова, В.Ю. Сутягин, Н.А. Казакова и других авторов.

В ходе выполнения работы использовались такие методы исследования, как анализ и синтез, построение причинно – следственных связей, сравнение данных, их группировка и построение таблиц.

Структура работы отражает логику решения поставленной цели и задач и состоит из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы.

Работа содержит 25 таблиц, а также 52 источника в списке используемой литературы.

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА.. 7

1.1................................................................. Понятие и виды финансового лизинга. 7

1.2................................. Нормативно-правовое обеспечение финансового лизинга. 14

2. УЧЁТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА ООО «БИЗНЕС ЛИЗИНГ». 25

2.1. Синтетический и аналитический учёт операций финансового лизинга в организации 25

2.2. Организация внутреннего контроля операций финансового лизинга в ООО «Бизнес Лизинг». 44

2.3. Раскрытие информации об операциях финансового лизинга в бухгалтерской (финансовой) отчётности организации. 54

3. АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА ООО «БИЗНЕС ЛИЗИНГ». 67

3.1. Анализ динамики и структуры доходов и расходов по операциям финансового лизинга. 67

3.2. Система показателей по финансовому анализу операций финансового лизинга. 75

3.3. Корреляционно-регрессионный анализ зависимости размера аванса по договору лизинга от стоимости имущества и его ликвидности. 83

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 91

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 95

Нормативные правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть Вторая: [федер. закон: принят Гос. Думой 22.12.1995 г.: по состоянию на 28.05.2019 г.]. – Москва: Проспект, 2019. – 640 с.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: [федер. закон: принят Гос. Думой 20.12.2001 г.: по состоянию на 28.05.2019 г.]. – Москва: Эксмо-Пресс, 2019. – 544 с.

3. Международный стандарт финансовой отчётности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»: [утверждено Приказом Минфина России от 28.12.2015 №217н].

4. Международный стандарт финансовой отчётности (IFRS) 16 «Аренда»: [утверждено Приказом Минфина России от 11.07.2016 №111н].

5. Международный стандарт финансовой отчётности (IFRS) 9

«Финансовые инструменты»: [утверждено Приказом Минфина России от 27.06.2016 №98н].

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть Вторая: [федер. закон: принят Гос. Думой 19.07.2000 г.: по состоянию на 29.05.2019 г.]. – Москва: Эксмо-Пресс, 2019. – 1216 с.

7. Положение по бухгалтерскому учёту 10/99 «Расходы организации»: [утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н].

8. Положение по бухгалтерскому учёту 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»: [утверждено приказом Минфина России от 19.11.2001

№ 144н].

9. Положение по бухгалтерскому учёту 19/02 «Учёт финансовых вложений»: [утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н].

10. Положение по бухгалтерскому учёту 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»: [утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н].

11. Положение по бухгалтерскому учёту 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»: [утверждено приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н].

12. Положение по бухгалтерскому учёту 9/99 «Доходы организации»: [утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н].

13. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»: [принят Гос. Думой 22.11.2011: по состоянию на 28.05.2019 по состоянию на 28.05.2019 г.]. – ред. от 28.11.2018 г.

14. Федеральный закон от 07.08.2011 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма»; [принят Гос. Думой 13.07.2001 по состоянию на 28.05.2019 г.]. – ред. от 29.07.2017 г.

15. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; [принят Гос. Думой 14.01.1998 по состоянию на 28.05.2019 г.]. – ред. от 23.04.2018 г.

16. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»; [принят Гос. Думой 11.09.1998 по состоянию на 28.05.2019 г.]. – ред. от 16.10.2017 г.

17. Федеральный стандарт бухгалтерского учёта «Бухгалтерский учёт аренды»: [утверждено Приказом Минфина России от 16.10.2018 №208н].

Книги, монографии

18. Беспалов М.В., Абдукаримов И.Т. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: Учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 192 с.

19. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Бородин В.А.,

- 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 528 с.

20. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Форум, 2015. - 304 с.

21. Гарнов А.П. Научные исследования и разработки. Экономика фирмы.

№1(2)/2013: Научно-практический журнал / А.П. Гарнов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 64 с.

22. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 279 с.

23. Илышева Н.Н., Синянская Е.Р. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Илышева Н.Н., Синянская Е.Р., Савостина О.В., - 2-е изд., стер. - М.:Флинта, Изд-во Урал. ун-та, 2017. - 156 с.

24. Казакова Н.А. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: Учеб пособие / Н.А. Казакова. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 208с.

25. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.

26. Климова М.А. Бухгалтерский учет : Учебное пособие / М.А. Климова.

- 4-e изд. - М.: ИЦ РИОР, 2015. - 193 с.

27. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент: Учебник / А.М. Ковалева.. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 336 с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 720 с.

29. Кучма В,Н. Бухгалтерский учет: Практическое пособие / Кучма В.Н. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 868 с.

30. Лаптев Н.Н., Волошин Д.А. Типичные искажения в бухгалтерской отчетности отечественных компаний: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках // Аудит: Статья / Лаптев Н.Н., Волошин Д.А. - М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 4 с.

31. Миславская Н.А., Поленова С.Н. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : Учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. - М. : Издательско- торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 592 с.

32. Переверзев М.П., Лунева А.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.В. Лунева. Под общ. ред. М.П. Переверзева.- М.: ИНФРА- М, 2014. - 240 с.

33. Погорелова М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 242 с.

34. Пономарёва Л.В., Стельмашенко Н.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с.

35. Сберегаев Н.А. Практикум по внешнеэкономической деятельности предприятий: Учебное пособие / Н.А. Сберегаев. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 268 с.

36. Семенов М.Н. Методические рекомендации по бухгалтерскому учёту аренды, включая лизинг / М.Н. Семенов, М.В. Чистякова, О.А. Шлычкова. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона; Издательский дом БИНФА, 2011. – 120 с.

37. Сигидова Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / Ю.И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с.

38. Скляренко В.К. Экономика предприятия: учебник для вузов / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 528 с.

39. Соколова Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие

/ Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2014. - 479 с.

40. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Пособие для повышения квалификации профессионального бухгалтера / Л.В. Сотникова; Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИПБ России, 2007. - 32 с.

41. Сутягин В.Ю. Финансовая среда предпринимательства: Учеб. пособие

/ В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов, Р.Ю. Черкашнев.– М.: ИНФРА-М, 2014. – 269 с.

42. Философова Т.Г. Лизинг: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Т.Г. Философова. – 3 –е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2015. – 191 с.

43. Хахонова Н.Н., Алексеева И.В. Бухгалтерский учет и отчетность. Практикум : учеб. пособие / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.]; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. - М. : РИОР: ИНФРА-М, 2018.- 448 с.

44. Чернова М.В. Аудит и анализ при банкротстве: теория и практика: Монография / М.В. Чернова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 с.

45. Чуев И.Н. Экономика предприятия: учебник для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2008. – 416 с.

46. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – изд. доп. и испр. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 416 с.

Электронные ресурсы

47. Центробанк смягчил реформу лизинга [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.vedomosti.ru/finance/articles/2017/05/29/691812-tsentrobank- smyagchil

48. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995

№49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс] // Консультантплюс. – 1995.

– №49. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/

49. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.02.1997

№15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» [Электронный ресурс] // Консультантплюс. – 1997. – №15. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_13998/

50. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998

№34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Консультантплюс. – 1998. – №34н. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/

51. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000

№94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

[Электронный ресурс] // Консультантплюс. – 2000. – №94н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/

52. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010

№66н «О форме бухгалтерской отчётности организаций» [Электронный ресурс]

// Консультантплюс. – 2010. – №15. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/