Целью исследования является изучение учета и контроля расчетов по кредитам и займам, анализ использования заемных средств, а также предложение мер по усовершенствованию сложившейся на предприятии практики.
В связи с установленной целью необходимо решить ряд следующих задач:
- рассмотрение теоретических аспектов учета, контроля и анализа расчетов по кредитам и займам
- изучение организации учета и системы внутреннего контроля расчетов по кредитам и займам на исследуемом предприятии
- проведение анализа использования заемных средств на предприятии, а также дать оценку эффективности их использования
- предложение мер по усовершенствованию сложившейся на предприятии практики учета и контроля расчетов по кредитам и займам
- предложение мер по повышению эффективности привлечения и использования заемных средств.
Объектом исследования выступает непубличное акционерное общество
«ИВКАЗ», сокращенно АО «ИВКАЗ». Основным видом деятельности АО
«ИВКАЗ» является производство, хранение и реализация фармацевтических субстанций, прочих химических продуктов.
Предмет исследования – учет, контроль и анализ расчетов по кредитам и займам на предприятии.
Теоретической и методологической основой данной работы являются нормативные правовые акты, труды отечественных и зарубежных экономистов по изучаемым вопросам, электронный журнал «Финансовый директор», периодические издания, информационно-консультационные базы, публикации научных статей в сети Интернет.
Вышеприведенная цель и задачи обусловили структуру исследования, состоящую из трех глав.
Первая глава содержит теоретические аспекты исследования. В ней рассматриваются такие вопросы, как сущность и экономическое содержание кредитов и займов, их нормативное регулирование, классификация заемных средств и отраслевые особенности их привлечения.
Во второй главе раскрываются учетные аспекты исследования: каким образом организован аналитический и синтетический учет расчетов по кредитам и займам, раскрытие данной информации в отчетности организации, наличие системы внутреннего контроля кредитов и займов, оценка ее эффективности.
Третья глава посвящена анализу привлечения и использования кредитов и займов. В ней определены цели и задачи данного направления анализа, а также проведен анализ по следующим направлениям:
- анализ динамики заемных средств
- анализ структуры заемных средств
- коэффициентный анализ привлечения и использования заемных средств
- анализ эффективности использования заемного капитала
- факторный анализ эффективности привлечения и использования заемных средств
Кроме того, в третьей главе был предложен инвестиционный проект по запуску новой производственной линии, финансируемый за счет привлеченных средств. Была произведена оценка данного инвестиционного проекта, путем расчета показателей чистого дисконтированного дохода, а также прогнозирование денежных потоков от внедрения проекта. Был сформирован вывод о целесообразности реализации данного проекта за счет заемных средств. В заключении представлены основные методические и практические результаты исследования.
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета, контроля и анализа расчетов по кредитам и займам 7
1.1. Сущность и экономическое содержание кредитов и займов 7
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов по кредитам и займам 14
1.3. Отраслевые особенности расчетов по кредитам и займам в химической промышленности. Классификация заемных средств 19
2. Особенности учета и контроля расчетов по кредитам и займам 25
2.1. Учетные аспекты расчетов по кредитам и займам 25
2.2. Формирование информации о полученных займах в бухгалтерской отчетности организации 32
2.3. Организация системы внутреннего контроля расчетов по кредитам 34
и займам
3. Анализ расчетов по кредитам и займам 44
3.1. Анализ динамики и структуры заемного капитала. Коэффициентный анализ заемного капитала 44
3.2. Факторный анализ эффективности использования заемных средств 51
3.3. Оценка предлагаемого инвестиционного проекта, реализуемого за
счет привлечения заемных средств 57
Заключение 66
Список использованных источников 70
Приложения
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ; (часть вторая) от 26.01.1996г. №14-ФЗ; (часть четвёртая) от 18.12.2016г. №230- ФЗ – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 06.05.2019 г.).
2. Налоговый Кодекс РФ: часть первая от 31.07.1998 г. (ред. от 01.05.2019 г.) N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. (ред. от 01.05.2019 г.) N 117- ФЗ – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 06.05.2019 г.).
3. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. (ред. от 28.11.2018 г.) N 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете» – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 04.11.2018 г.).
4. Федеральный закон от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности» N 395-1 (последняя редакция) – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 04.11.2018 г.).
5. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 05.01.2019 г.).
6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. (ред. от 06.04.2015 г.) N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации
«ПБУ 10/99» – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 08.10.2018г.).
7. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. (ред. от 28.04.2017 г.) N 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации «ПБУ 1/2008» – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 10.02.2019 г.).
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. (ред. от 08.11.2010 г., с изм. от 29.01.2018 г.) N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации «ПБУ 4/99» – Доступ исправ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 07.01.2019 г.).
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010 г.) N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 26.03.2019 г.).
10.Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 26.01.2019 г.).
11. «Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н). – Доступ из справ.-правовой системы
«КонсультантПлюс» (дата обращения: 16.04.2019 г.).
Книги, монографии
12. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; под ред. д.э.н., проф., засл. деят. науки РФ Ю.А. Бабаева. - 3-е изд. – М.: Проспект, 2014. - 429 с
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2017 - 378с.
14. Михайлова Э. А., Орлова Л. Н. Экономическая оценка инвестиций: Учебное пособие. – Рыбинск: РГАТА, 2016. – 176 с
15. Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активно- сти): учеб. пособие. М., 2012. – 134 с.
16. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, 2015. – 448 с.
17. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2017. - 478 c.
18. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 432 с.
19. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2016. - 688 c.
20. Погорелова, М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 328 c.
21. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Проспект, 2015. – 368с.
22. Литовченко В.П. Финансовый учет: Учебное пособие для студентов вузов/ В.П. Литовченко.-М.: Аспект Пресс, 2014. – 287с.
23. Лаврушин, О. И. Банковское дело. Современная система кредитования.
Учебное пособие. - М.: КноРус, 2016. - 360 c.
24. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособие / Н.В. Пошерстник. - 2-е изд. – М.: Проспект, 2011. - 547 с
25. Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): учеб. пособие. М. Проспект, 2012. – 232с.
Печатная периодика
26. Зимакова Л.А., Савченко Т.В. Возможности использования различных классификаций кредитов и займов для составления управленческой отчетности . – Управленческий учет, 2016, 76-84 с.
27. Белозерова М.В., Гребнева М.Е. Роль бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния предприятия. – Современная наука: опыт, проблемы и перспективы развития, 2015, 106-111 с.
28. Овчинникова О.А., Хотина Н.В. К вопросу о раскрытии в отчетности российских предприятий информации о кредитах и займах. – Экономические науки, 2014, 58-71 с.
29. Дубинчин А. Некоторые аспекты правового регулирования заемно- кредитных отношений в современных условиях. – Хозяйство и право, 2012, 23 с.
30. Зорина, Ю. Договор займа: налогообложение процентов. – Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2016, 41-48 с.
31. Абдуллаев М.К. Ответственность за нарушение условий договора займа.
– Законодательство. – 2015, 145-153 с.
32. Абдукаримов И. Т., Абдукаримова Л. Г. Анализ состояния и использования заемного (привлеченного) капитала на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. – Актуальные вопросы экономики и управления №4. – 2014, 9 - 22с.
33. Косурина Л.Г. Кредиты и займы. – «Экономико-правовой бюллетень»,
№ 4. – 2016, 12-19 с.
34. Истомина Л.А. Проценты по долговым обязательствам. – «Главбух» № 11. – 2013, 112-123 c.
35. Панченко Т.М. Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение. – «Налоговый вестник» №6, 2017, – 265 -272 с.
36. Супряга Р.А. Инвентаризация расчетов и резервов: что нужно проверить.
– «Российский налоговый курьер» №2, 2015, 74-84с.
37. Ложников И.М. Отражение в учете процентов за пользование банковским кредитом . – «Финансовая газета» № 40, 2014, 36-41с.
38. Пронина Е.Е. Аудит операций по отражению в учете и отчетности полученных займов (кредитов). – «Финансовая газета» № 31, 2014, 14-19 с.
39. Ефремова А.К. Расходы по кредитам и займам: сложные ситуации: вопр. бухгалт. учета. – «Экономика и жизнь» №9 - 2017, 27-30с.
Электронные ресурсы
40. Производство катализаторов семейства «ИВКАЗ» [Электронный ресурс]
– URL: http://www.ivkaz.ru/o-kompanii (дата обращения: 14.02.2019 г.).
41. Электронный журнал «Финансовый директор» . [Электронный ресурс] – URL: https://fd.ru/ (дата обращения: 03.01.2019 г.).
42. Центральный банк Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – 2019.
– Режим доступа: https://www.cbr.ru (дата обращения: 13.05.2019 г.).