Особенности учета прибыли и расчетов по налогу на прибыль ООО «ПТЦ 34 VII ЯНАС»
Однако появление этих документов привело к существенным изменениям в методологии бухгалтерского и налогового учета, знание которой необходимо для успешной работы всем категориям работников финансовых, экономических и бухгалтерских служб организаций. Положения, предусмотренные данными нормативно-правовыми актами, привели к возникновению различий в правилах ведения бухгалтерского и налогового учета, что увеличило трудоемкость учетного процесса и усложнило работу бухгалтерских и экономических служб.
Актуальность выбранной темы данной выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что исчисление налога на прибыль вызывает множество разных вопросов (большинство – спорных), и тем, что в последние годы продолжает усиливаться роль важнейшего института налогового законодательства – налогового контроля. Правильность организации учета расчетов по налогу на прибыль организаций имеет практическое значение при составлении бухгалтерской отчетности и проведении проверок контролирующими органами.
Основной проблемой изучаемой темы являются частые изменения в налоговом законодательстве, противоречия некоторых положений нормативных актов, существование большого количества различных законодательных актов, приказов, положений, инструкций и иных документов, которые увеличивают вероятность возникновения случайных ошибок в расчетах по налогам, в том числе и при расчете и учете налога на прибыль организации.
Целью написания данной работы является изучение теоретических и практических аспектов учета расчетов по налогу на прибыль организаций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить такие задачи, как:
- рассмотреть экономическую сущность прибыли и налога на прибыль;
- определить показатели прибыли, методика расчета налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль;
- изучить нормативно-правовое регулирование учета финансовых учета прибыли и расчетов по налогу на прибыль;
- изучить порядок организации учета доходов, расходов и прибыли от основной и прочей деятельности ООО «ПТЦ VII ЯНАС»;
- рассмотреть организацию учета прибыли и расчетов по налогу на прибыль;
- изучить раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской финансовой отчетности;
- провести анализ динамики показателей прибыли;
- провести факторный анализ налогооблагаемой прибыли;
- дать рекомендации по совершенствованию учета и анализа прибыли и расчетов по налогу на прибыль ООО «ПТЦ VII ЯНАС».
Предметом исследования является учет расчетов по налогу на прибыль организации, а объектом – хозяйственная деятельность ООО «ПТЦ VII Янас», организации, который входит в дилерскую структуру ПАО «КАМАЗ», осуществляя реализацию модельного ряда грузовой, коммунальной и спецтехники на шасси КамАЗ.
Основной приоритет в деятельности ООО «ПТЦ VII Янас» - высотная грузоподъемная техника: Автогидроподъемники, Автокраны, Крано-манипуляторные установки на различных шасси.
Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные и нормативно-правовые акты по теме работы, такие как ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» и 25 глава НК РФ, научные труды и диссертации ведущих отечественных и зарубежных учёных. В ходе исследования были освоены общая и специальная литература, материалы ресурсов Интернет, а также данные бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПТЦ VII Янас», в частности, Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что результаты данной работы могут быть использованы для будущих разработок системы учета и методов оптимизации расчетов по налогу на прибыль.
Введение 3 1. Теоретические основы учета и анализа расчетов налога на прибыль 7 организации
1.1. Экономическая сущность прибыли и налога на прибыль 7
1.2. Показатели прибыли, методика расчета налогооблагаемой прибыли и 14 расчетов по налогу на прибыль
1.3. Нормативно-правовое регулирование учета финансовых учета прибыли 22 и расчетов по налогу на прибыль
2. Особенности учета прибыли и расчетов по налогу на прибыль ООО «ПТЦ 34 VII ЯНАС»
2.1. Порядок организации учета доходов, расходов и прибыли от основной и 34 прочей деятельности ООО «ПТЦ VII ЯНАС»
2.2. Организация учета прибыли и расчетов по налогу на прибыль 45
2.3. Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в 52
бухгалтерской финансовой отчетности
3. Анализ показателей прибыли ООО «ПТЦ VII ЯНАС» 61
3.1. Анализ динамики показателей прибыли 61
3.2. Факторный анализ налогооблагаемой прибыли 70
3.3. Рекомендации по совершенствованию учета и анализа прибыли и 76
расчетов по налогу на прибыль ООО «ПТЦ VII ЯНАС»
Заключение 85
Список использованных источников 91
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г., № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2018 г.) – Информ.-правов. система «Эксперт-гарант». Версия от 12.04.2018 г.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г., № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017 г.) – Информ.-правов. система «Эксперт-гарант». Версия от 12.04.2018 г.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов России от 29.07.1998 г., № 34н (ред. от 29.03.2017 г.). – Информ.-правов. система «Эксперт-гарант». Версия от 12.04.2018 г.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02: Приказ Министерства финансов России от 19.11.2002 г., № 114н (ред. от 06.04.2017 г.). – Информ.-правов. система «Эксперт-гарант». Версия от 12.04.2018 г.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов России от 31.10.2000 г., № 94н (ред. от 08.11.2010 г.) – Информ.-правов. система «Эксперт-гарант». Версия от 12.04.2018 г.
6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налог на прибыль»: Приказ Министерства финансов России от 25.11.2011 г., № 160н (ред. от 26.08.2017 г.). – Информ.-правов. система «Эксперт-гарант». Версия от 12.04.2018 г.
7. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 № 283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО» – Информ.-правов. система «Эксперт-гарант». Версия от 12.04.2018 г.
8. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Министерства Финансов России от 02.07.2010 г., № 66н (ред. от 06.04.2015) – Информ.-правов. система «Эксперт-гарант». Версия от 12.04.2018 г.
Книги, монографии, диссертации
9. А. Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Наука, 2013. – 563 с.
10. Алеткин П.А, Кожемякова В.В, Шайдуллина Л.И. Прогнозирование доходов и расходов предприятия на основе мультипликативной модели временных рядов // Российский экономический интернет – журнал – М.: АТиСО, 2016.
11. Артемьева Н. Отложенные налоги: Практика применения // Бухгалтерия и банки.-2017. -№ 1.- С.4-38.
12. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2014.-302 с.
13. Баженов Ю.К. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли: учебник – М.: ИНФРА – М, 2016.- 96 с.
14. Барсулая Т. Убытки прошлых лет: новые правила переноса // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии.-2017.-№ 3.- С.5-9.
15. Баянова Л.И. Долги сомнительные и безнадежные: вопросы и ответы // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2017.- № 1. – С.22-27.
16. Белецкая Ю.А. О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2017. - № 2. – С. 8-13.
17. Белецкая Ю.А. Формируем и используем резерв на гарантийный ремонт // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2017.- № 2. – С. 14-19.
18. Бородина В. Бухгалтерский учет амортизации основных средств. Вопросы применения на практике // Финансовая газета. – 2015.-№ 11.- С.27-41.
19. Бороненкова С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 336 с.
20. Булаев С.В. Резерв на ремонт ТС // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. -№ 4. – С. 10-19.
21. Гетьман В.Г. Учет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и его совершенствование // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии – 2016. - № 1. – С. 11-19.
22. Гордеева О.В. Дополнительная налоговая нагрузка / О.В. Гордеева // Налоги. – 2016. – №2. – С.45-48.
23. Грачева Е.Ю. Бюджетная система и система налогов и сборов Российской Федерации: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2017.-272 с.
24. Денисова М.О. Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017.- № 3.- С. 12-18.
25. Евстигнеев Е.Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: монография. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 270 с.
26. Егорова С.И. Налог на прибыль в обзоре судебной практики от ФНС // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2017.- № 3. – С. 54-62.
27. Ермакова Г. Материальные ценности спецназначения: варианты учета // Информационный бюллетень «Экспресс - бухгалтерия».-2017.-№ 5. – С. 5-12.
28. Ермошина Е.Л. Создание РСД с этого года стало более привлекательным! // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2017.- № 3. – С. 49-54.
29. Зарук Н.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 249 с.
30. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2015. – 336 с.
31. Калинченко Е.О. Модернизация ОС и ПБУ 18/02 // Главная книга. – 2016.-№ 13.-С. 12-18.
32. Кандаурова Н. Заполняем новую декларацию по прибыли // Расчет. – 2016.- № 11. – С. 7-12.
33. Колбасов А.Ф. Налог на прибыль организации: целесообразность лимитирования расходов // Аудит и финансовый анализ. – 2015.- № 5- С. 13-18.
34. Колчугин С.В. Экономическая сущность налога на прибыль // Международный бухгалтерский учет. – 2016.- № 22. – С. 35-43.
35. Краснова Л.Н. Экономика предприятий: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016 – 374 с.
36. Кузьмин Г.В. Налог на прибыль: разъяснения по спорным вопросам // Бухгалтерский учет. – 2017.- № 11- С. 71-77.
37. Куликова Л.И., Алеткин П.А. Перенос налоговых убытков на будущее в соответствии с МБС (IAS) 12 «Налоги на прибыль» // Международный бухгалтерский учет. -2016.-№ 4.- С. 2-5.
38. Малис Н.И. Налоговый учет: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 576 с.
39. Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности / О.В. Мандрощенко // Международный бухгалтерский учет. – 2016. – №28. – С.49-54.
40. Мартынюк Н.А. Некоторые последствия переноса вычетов НДС // Главная книга. – 2015.- № 11.- С. 52-57.
41. Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налоговый учет прибыли: Учебное пособие. СПб.: Юридический центр Пресс, 2016. – 326 с.
42. Новодворский В.Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения // Финансы, 2017. – № 11.
43. Оканова Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: учебник. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2015. – 287 с.
44. Пелькова С.В. Анализ методик расчета налоговой нагрузки организации // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития –2017. – С.334-346.
45. Пансков В.Г. «Показатель налогового бремени» // Налоговая политика и практика. - 2016. - №3. - С. 88.
46. Петрова А.М. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 280 с.
47. Полежарова Л.В. Международное налогообложение: современная теория и методология: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 416 с.
48. Покровская Н.В., Антонец Е.А. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств // Международный бухгалтерский учет.- 2017. - № 11.- С. 7-15.
49. Рабинович А.М. Дата определения налоговой базы при выполнении работ, оказании услуг // Бухгалтерский учет. – 2016.- № 6. -С. 64-68.
50. Селедцова Е. Белые пятна налога на прибыль // ЭЖ – Юрист. – 2017. - № 2. – С. 14-19.
51. Семенов М.В. «Виртуальные» налоги по производственным активам и обязательствам // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016.-№ 4.- С. 7-19.
52. Семинихин В.. Налог на прибыль организаций. Перенос убытков на будущее // Финансовая газета. – 2017.- № 10. – С. 36-44.
53. Стриж К.С. Расходы на доставку и организацию питания работников // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2017.- № 3. – С. 31-36.
54. Титаева Н. Декларация по налогу на прибыль за 2016 год: «Форменные» изменения // Информационный бюллетень «Экспресс - бухгалтерия».-2017.-№ 8. – С. 2-8.
55. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №44. – С.52-59.
56. Экономическая теория: Учебник / Под общей ред. Г. П. Журавлевой, Л. С. Тарасевича. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 714 с.
Электронные ресурсы
57. Сайт ООО «ПТЦ VII ЯНАС» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ptc7yanas.ru/
