Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на прибыль в ОАО «ТАИФ-НК»

Изучение учета расчетов по налогу на прибыль на примере динамично раз-вивающейся организации с многолетним опытом ОАО «ТАИФ-НК» имеет высо-кую практическую значимость для освоения теоретических знаний.

В данной работе будут раскрыты теоретические аспекты учета расчетов по налогу на прибыль, будут проведены учет и анализ расчетов по налогу на при-быль в ОАО «ТАИФ-НК», а также предложены методы оптимизации расчетов по налогу на прибыль.

Объект бакалаврской работы: ОАО «ТАИФ-НК».

Предмет бакалаврской работы: расчеты по налогу на прибыль ОАО «ТАИФ-НК».

Цель бакалаврской работы: изучение учета и анализ расчетов по налогу на прибыль в экономической деятельности предприятия.

Задачи учета расчетов по налогу на прибыль соответствуют задачам бухгал-терского и налогового учета и цели бакалаврской работы по изучению расчетов по налогу на прибыль. Задачи бакалаврской работы:

- обосновать экономическую сущность налога на прибыль, определить его место и роль в налоговой системе страны и предприятия;

- разобрать порядок учета расчетов по налогу на прибыль согласно законо-дательству Российской Федерации;

- рассмотреть бухгалтерский учет расчётов налога на прибыль на примере ОАО «ТАИФ-НК»;

- рассмотреть особенности отражения постоянных и временных разниц в учете организации ОАО «ТАИФ-НК»

- провести анализ расчетов по налогу на прибыль ОАО «ТАИФ-НК»;

- выявить оптимизационные меры по учету расчетов по налогу на прибыль, которые позволят увеличить финансовый результат деятельности ОАО «ТАИФ-НК»;

- рассчитать экономический эффект от принятых оптимизационных мер по учету расчетов по налогу на прибыль.

В бакалаврской работе применяются следующие научные методы: оценка, анализ, сравнение и экономико-математическое моделирование.

Первая глава бакалаврской работы раскрывает экономический смысл налога на прибыль организации, а также организацию бухгалтерского и налогового учета налога на прибыль согласно законодательству РФ. В данной главе отражаются от-личия между бухгалтерским и налоговым учетом расчетов по налогу на прибыль. Рассмотрены основные методы и способы организации бухгалтерского и налого-вого учета.

6

Вторая глава раскрывает бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль в ОАО «ТАИФ-НК». В данной главе производится отражение учета расчетов по налогу на прибыль в ОАО «ТАИФ-НК» и показываются особенности отражения элементов учета налога на прибыль. Также отражаются особенности учета посто-янных и временных разниц в бухгалтерском учете.

Третья глава раскрывает проведенный анализ расчетов по налогу на при-быль. Приводятся практические рекомендации по оптимизации расчетов по нало-гу на прибыль на примере ОАО «ТАИФ-НК».

Введение 3

1.Теоретические аспекты учета расчетов по налогу на прибыль 7

1.1 Экономическая сущность налога на прибыль, его значение для пред-приятия и государства 7

1.2. Особенности формирования налогооблагаемой базы по налогу на при-быль в бухгалтерском учете 28

1.3. Особенности формирования налогооблагаемой базы по налогу на при-быль в налоговом учете 40

2 Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на прибыль в ОАО «ТАИФ-НК» 43

2.1 Организация бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в ОАО «ТАИФ-НК» 43

2.2 Бухгалтерский учет начисления налога на прибыль в ОАО «ТАИФ-НК» 52

2.3 Особенности отражения постоянных и временных разниц в учете организации ОАО «ТАИФ-НК» 59

3 Анализ и контроль учета расчетов по налогу на прибыль организации ОАО «ТАИФ-НК» 67

3.1 Анализ налога на прибыль и налоговой нагрузки ОАО «ТАИФ-НК» 67

3.2 Контроль и оптимизация расчетов по налогу на прибыль в ОАО «ТАИФ-НК» 75

3.3 Совершенствование бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на прибыль в ОАО «ТАИФ-НК» 88

Заключение 93

Список использованных источников 99

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосова-нием 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. N 11-ФКЗ) //Собрание законодательства РФ. - 03.03.14 г. - N 9. - Ст. 851.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) Федераль-ный закон №146-ФЗ от 21.07.94 г. (в ред. от 23.05.2016). - Информ.- правов. си-стема «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Федеральный закон №146-ФЗ от 19.08.2000 г. (в ред. от 13.04.2016). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16 г.

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016 г.). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16 г.

5. Бухгалтерская отчетность организации: Приказ Минфина России от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99» (ред. от 08.11.2010 г.). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16 г.

6. Доходы организации: Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99» (ред. от 06.04.2015 г.). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16 г.

7. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. №66н (с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н. от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н. от 06.04.2015 № 57н) (ред. от 06.04.2015 г.). - Информ.- правов. система «Консуль-тант-Плюс». - Версия от 29.04.16

98

8. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010 г.). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16 г.

9. Расходы организации: Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99» (ред. от 06.04.2015 г.). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16 г.

10. Учетная политика организации: Приказ Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 06.04.2015 г.) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика орга-низации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оце-ночных значений" (ПБУ 21/2008)"). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16 г.

11. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций: Приказ Минфина России от 19.11.2002 г. №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02» (ред. от 06.04.2015 г.). - Информ.- правов. система «Консуль-тант-Плюс». - Версия от 29.04.16

12. О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы: Письмо ФНС России от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12722. - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16

13. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налого-вых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012 г.). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16

14. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год: Приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 г. № 07-04-09/2355. - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16

99

15. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Фе-дерации: Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. (с изм. от 19.04.2002 г. № БГ-3-10/212). - Информ.- правов. система «Консультант-Плюс». - Версия от 29.04.16