Учет финансовых вложений АО "Ак барс холдинг"

Актуальность темы исследования обусловлена расширением и появлением новых форм инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов, которые вносят существенные изменения в характер и в условия ее осуществления. Фи-нансовые вложения являются дополнительным средством получения контроля над деятельностью сторонних организаций, диверсификации, интеграции бизнеса и реализации прочих стратегических целей деятельности хозяйствующих субъек-тов, что позволяет им расширить занимаемую долю рынка, укрепить позиции в бизнесе.

Цель исследования заключается в изучении бухгалтерского учета финансо-вых вложений, в их анализе, а также в формировании рекомендаций по совершен-ствованию бухгалтерского учета и структуры финансовых вложений.

Достижение указанной цели определило постановку и решение следующих задач:

- изучение теоретических положений в области учета и оценки финансовых вложений;

- изучение бухгалтерского учета финансовых вложений;

- аудит финансовых вложений;

- формирование рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета финансовых вложений;

- анализ финансовых вложений и формирование рекомендации по результа-там анализа.

Предметом исследования определена совокупность актуальных вопросов и проблем бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений.

Объектом исследования является ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс».

ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» – управляющая компания группы промышленных, строительных, сельскохозяйственных и торговых предприятий. Компания, основанная в 1998 году как дочерняя структура Акционерного ком-мерческого банка «АК БАРС», в настоящее время выросла в один из крупнейших межотраслевых многопрофильных холдингов Республики Татарстан.

В состав ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» входят более ста пред-приятий республиканского и федерального масштаба: крупные заводы и неболь-шие производства, предприятия с вековым опытом и молодые, динамично разви-вающиеся фирмы. География деятельности компаний – Казань, Набережные Чел-ны, Нижнекамск, Зеленодольск, Бугульма, Альметьевск, Елабуга, Чистополь, Арск, тринадцать районов Республики Татарстан, Нижегородская область, Улья-новск и Республика Чувашия. Ряд предприятий, входящих в Холдинг, такие как ОАО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького», ОАО «Камгэсэнергострой», ОАО «Казанский завод «Электроприбор», ОАО «Зеленодольский молочноперера-батывающий комбинат», ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс», занимают ведущие места не только на республиканском уровне, но и на рынке Российской Федерации в целом. На предприятиях Холдинга почти 34 тысячи сотрудников.

В рамках данного исследования использованы данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании ОАО «Хол-динговая компания «Ак Барс».

Введение 3

1. Теоретические аспекты учета финансовых вложений 5

1.1. Экономическая сущность и виды финансовых вложений 5

1.2. Оценка и учет обесценения финансовых вложений 12

1.3. Проблема применения справедливой стоимости в российском и

международном учете финансовых вложений 18

2. Бухгалтерский учет и аудит финансовых вложений ОАО «Холдинговая

компания «Ак Барс» 27

2.1. Бухгалтерский учет финансовых вложений ОАО «Холдинговая

компания «Ак Барс» 27

2.2. Формирование резерва под обесценение финансовых вложений и

рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета финансовых

вложений ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» 37

2.3. Аудит финансовых вложений ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» 44

3. Анализ финансовых вложений ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» 55

3.1. Структурно-динамический анализ финансовых вложений

ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» 55

3.2. Анализ влияния структуры финансовых вложений ОАО «Холдинговая

компания «Ак Барс» на стоимость организации в условиях риска 63

Заключение 77

Список использованных источников 80

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. (ред. от 01.12.2014) N 307-ФЗ

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N402-ФЗ от 06.12.2011 (в ред. от 04.11.2014 г.).

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ

4. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ

5. Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н «Об утверждении Положе-ния по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02".

6. Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 N 105н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03".

7. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

8. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" (ред. от 26.08.2015) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н).

9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (ред. от 26.08.2015) (введен в действие на тер-ритории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н).

10. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 "Финансо-вые инструменты: раскрытие информации" (ред. от 26.08.2015) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н).

81

11. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансо-вые инструменты" (ред. от 26.08.2015) (введен в действие на территории Россий-ской Федерации Приказом Минфина России от 02.04.2013 N 36н).

12. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (ред. от 17.12.2014) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н)

13. Баканов М.И. Теория экономического анализа. Учеб. / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет под ред. М.И. Баканова. — 5-е изд., перераб. и доп. М. : Финансы и статистика, 2008.

14. Ахметзянов И.Р. Анализ инвестиций: методы оценки эффективности финансовых вложений / И.Р. Ахметзянов; под ред. д.э.н. Г.А. Моховиковой. М. : Эксмо, 2007.

15. Ендовицкий, Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной дея-тельности: методология и практика / Д.А. Ендовицкий под ред. проф. Л.Т. Гиля-ровской. М. : Финансы и статистика, 2001.

16. Ковалев B.B. Управление финансовой структурой фирмы: учеб.-практ. пособ. / В.В. Ковалев. М. : ТК Велби, Проспект, 2007.

17. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансо-ведения): учеб. пособ. / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. — М. : ТК Велби, Изд-во проспект, 2004.

18. Шеремет А.Д. Аудит: учеб. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. 2-е изд., доп. и перераб. - М. : ИНФРА-М, 2002.

19. Макконел K.P. Экономикс: принципы, проблемы и политика пер. с англ. / K.P. Макконел, С.Л. Брю. М. : ИНФРА-М, 2002.

20. Митин Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право / Б.М. Митин. М. : НалогИнформ, 2003.

21. Орлов А.И. Теория принятия решений. Учеб. пособ. / А.И. Орлов. -М. : Издательство «Экзамен», 2005.

22. Оценка бизнеса: учеб. / под ред. проф. А.Г. Грязновой, проф. М.А. Федо-товой. М.: Финансы и статистика, 1998.

82

23. Панков B.B. Анализ и оценка состояния бизнеса. Методология и практи-ка / В.В. Панков. М. : Финансы и статистика, 2003.

24. Селезнева И.П., Владимирова А.В., «Развитие методики оценки и бух-галтерского учета финансовых вложений» // «Международный бухгалтерский учет», 2015, N 18

25. «Годовой отчет – 2014», «Международное агентство бухгалтерской ин-формации», 2014 под общей редакцией В.И.Мещерякова