Оценка эффективности системы внутреннего контроля ООО «ВСТ-Реконструкция»

Сегодня мир вокруг нас меняется гораздо быстрее, чем раньше. Так цифровая революция и бурное развитие технологий аутсорсинга затрагивают все без исключения отрасли. Условия деятельности организаций трансформировались до неузнаваемости, компании вынуждены в корне пересматривать свои бизнес-модели, чтобы идти в ногу со временем. Стремительные перемены, о которых заговорили еще пять лет назад, сегодня набирают обороты, и в перспективе эта тенденция сохранится. Небывало высокие темпы преобразований не могли не коснуться и системы внутреннего контроля. Хакерские атаки и взломы информационных систем, случаи мошенничества и нарушения антикоррупционного законодательства различных стран теперь происходят гораздо чаще. Благодаря интернету и социальным сетям информация о подобных инцидентах распространяется как никогда быстро, и компаниям необходимо оперативно на них реагировать, чтобы защитить свою репутацию. В течение последних нескольких лет наблюдается рост активности со стороны регулирующих органов, что обусловлено происходящими на рынке событиями. Кроме того, существует целый ряд проблем в сфере организации и функционирования внутреннего контроля, которые не выносились на всеобщее обсуждение, но при этом требуют значительных средств и времени для своего решения. В этой связи возникает проблема несоответствия системы внутреннего контроля требованиям времени.

Написание дипломной работы осуществляется на базе организации ООО «ВСТ-Реконструкция». Деятельность предприятия представлена выполнением строительных работ на объектах различного типа, в том числе, опасных производственных объектах, в широком спектре отраслей, включая ремонты, капитальные ремонты и реконструкцию, а также выполнению специальных работ в особых условиях — на высоте, на действующих производствах, в стеснённых условиях и др. На предприятии имеется собственное производство металлоконструкций. Например, осуществляется производство металлических дымовых труб, ферм, каркасов, резервуаров, конструкций усиления. Предприятие выполняет работы по консервации и ликвидации опасных производственных объектов, включая разработку ППР; демонтаж ОПО, том числе дымовых труб; консервацию ОПО; вывод из реестра ОПО.

Следует классифицировать следующие объекты деятельности:

-дымовые трубы всех типов;

-градирни, силосы;

-мачты, эстакады;

-крупные производственные здания;

-торгово-развлекательные и зрелищные комплексы;

-офисные центры.

Организация предоставляет ряд следующих услуги по реконструкции «под ключ»:

-проектирование и монтаж технологических линий;

-проектирование и реконструкция зданий и сооружений;

-проектирование и реконструкция сетей;

-выполнение функций Генерального подрядчика.

Также предоставляются особые методы и технологии работ:

-реконструкция и монтаж сложных монолитных ж/б конструкций;

-усиление строительных конструкций;

-демонтаж крупных ж/б конструкций, в том числе алмазной резкой;

Введение 3

1.-Теоретические основы аудита эффективности системы внутреннего контроля организации 11

1.1-Теоретические и дискуссионные аспекты системы внутреннего контроля 11

1.2-Информационно-методологическое обеспечение аудита эффективности системы внутреннего контроля организации 16

1.3-Методика комплексной оценки эффективности системы внутреннего контроля 30

2.-Система внутреннего контроля ООО «ВСТ-Реконструкция» и подходы к ее оценке 35

2.1-Общая характеристика организации и постановки контроля 35

2.2-Действующая система внутреннего контроля организации 37

2.3-Выявление подхода к оценке системы внутреннего контроля и описание существенных процессов 48

3.-Оценка эффективности системы внутреннего контроля ООО «ВСТ-Реконструкция» 61

3.1-Анализ предпосылок финансовой отчетности и выявление существенных рисков 62

3.2-Описание и тестирование контролей, оценка их эффективности 68

Заключение 77

Список использованных источников 82

Приложения 86

Нормативные правовые акты

1. Информация Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"// СПС КонсультантПлюс.

2. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н) // СПС КонсультантПлюс.

3. Указание Банка России от 07.07.1999 N 603- У"О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях"// СПС КонсультантПлюс.

4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "Об аудиторской деятельности"// СПС КонсультантПлюс.

5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете"// СПС КонсультантПлюс. Книги, монографии 1. Алибеков Ш.И.

Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности. Аудиторские ведомости, № 3, 2014 г. - 80 с. 2. Аляев А. В. Построение системы внутреннего контроля в организации // Вестник Казанского технологического университета. 2006. №1.

3. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 583 с. 4. Богданович Ирина Сергеевна, Соболева Ольга Алексеевна Место внутреннего контроля в системе управления предприятием и форма его организации // Вестник Псковского государственного университета. Серия: Экономика. Право. Управление. 2014. №5.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. С.И. Пучковой. - М.: "ФБК-ПРЕСС", 2011.

6. Герчикова З. Критерии эффективности диктует бизнес // Управление компанией. - 2009. - N9.

7. Гордон Я. А. Система внутреннего контроля. Концептуальная база // ТДР. 2013. №3. 8. Горлов В. В. Система внутреннего контроля предприятия // Вестник УГНТУ. Наука, образование, экономика. Серия: Экономика . 2012. №1.

9. Грибова Юлия Николаевна Методические основы формирования эффективной системы внутреннего контроля на промышленном предприятии // Известия АлтГУ. 2010. №1-2.

10. Дейнега В. Н. Построение эффективной системы внутреннего контроля корпорации на основе риск-ориентированного подхода // Пространство экономики. 2012. №1-3.

11. Егорова Лариса Ивановна, Соколова Елизавета Сергеевна, Шадрина Галина Владимировна Методические аспекты формирования системы внутреннего контроля // Статистика и экономика. 2014. №1.

12. Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Внутренний аудит как оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля внутреннего контроля // Экономический анализ: теория и практика. 2006. №16. 13. Игошина Юлия Александровна Система внутреннего контроля как элемент управленческого учета // Вестник НГИЭИ. 2014. №1 (32). 14. Ишмеева Анастасия Сергеевна Система внутреннего контроля как элемент обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта // Теория и практика общественного развития. 2014.

№9. 15. Колесников В.В., Понарьина О.В. Тестирование системы внутреннего контроля и признаки ее эффективности // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2016. №6.

16. Майсигова Лейла Аюповна Перспективы развития системы внутреннего контроля и аудита на основе риск-ориентированного подхода // Austrian Journal of Humanities and Social Sciences. 2014. №9-10.

17. Макеев Р.В. Постановка систем внутреннего контроля. От проверки отчетности к эффективности бизнеса М.: Вершина, 2007. - 296 с

18. Максимова Галина Васильевна, Аманжолова Бибигуль Ашкеновна Создание и функционирование системы внутреннего контроля в организациях // Известия БГУ. 2010. №3.

19. Неустроев Роман Александрович, Федорова Ирина Олеговна, Васильева Светлана Валерьяновна Формирование и оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля // Вестник ЧГУ. 2008. №3.

20. Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков. Аудиторские ведомости. 2011г. №1

21. Практическое руководоство для менеджмента. Закон Сарбейнса-Оксли (Раздел 404). Издательство: π ω χ. 2005 - 138 с.

22. Пугачев В.В. «Внутренний аудит и контроль», учебник, М: Дело и сервис. 2009-224с.

23. Рахманкулов И.Ш. Тестирование эффективности системы внутреннего контроля // ВЭПС. 2007. №1.

24. Соколов Б., Рукин В. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика) М.: Экономика, 2007. — 442 с

25. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М. - 2009г.

26. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. М. Финансы и статистика, 2012г.

27. Тончу Елена Александровна, Величко Константин Алексеевич Оценка эффективности работы службы внутреннего контроля и аудита // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2016. №115.

28. Чистякова Юлия Евгеньевна Организация системы внутреннего контроля в корпорации // Вектор науки ТГУ. 2010. №3. Электронные ресурсы