Налоговое консультирование и планирование

Ситуация 1. Физическое лицо, гражданин России, проживает в Великобритании большую часть года. Имеет в собственности квартиру в  Москве, которую планирует сдавать. Каковы варианты заключения договоров в данном случае и их налоговые последствия? Приведите пути оптимизации налоговых рисков. Обратить внимание: существенные условия договора аренды (договора найма) и договора ссуды, критерии определения налогового резидента, виды доходов от источников в России, виды доходов, не облагаемых НДФЛ, и условия перехода на УСН.

Ситуация 2. Сотрудник компании, который одновременно является  индивидуальным предпринимателем, обратился к работодателю с просьбой предоставить денежные средства в качестве займа. Деловая цель предоставления займа заключается в желании компании поддержать своего сотрудника. Компания готова предоставить заем без процентов. Каковы налоговые риски заключения договора займа в данном случае? Предложите пути их оптимизации. При рассмотрении данной ситуации обратите внимание на понятие взаимозависимых лиц, приведенное в НК РФ. Также обратите внимание на порядок исчисления НДФЛ с материальной выгоды, а также особенности упрощенной системы налогообложения в отношении полученных заемных средств. Обратите внимание на дату получения дохода, момент возникновения обязанности по исчислению налога и на то, кто обязан перечислить налог в бюджет? Сделайте вывод о том, как может повлиять реальность деятельности индивидуального предпринимателя и направление фактического использования заемных средств на уровень налоговых рисков?

Ситуация 3. Сотрудник компании 11 июня получил в подотчет на хозяйственные нужды 500 000 руб. 15 июня тот же сотрудник получил еще 500 000 рублей. Перечислите налоговые риски, которые возникают в данном случае у сотрудника и компании. Предложите пути их оптимизации.Проанализируйте арбитражную практику и письма Минфина РФ и ФНС РФ по этому вопросу. Обратите внимание на применимость в данной ситуации понятия притворной сделки, которое содержится в Гражданском кодексе РФ. Изучите документ, регулирующий порядок организации наличного денежного обращения в Российской Федерации, и его требования в описанной ситуации.

Ситуация 4. Физическое лицо – участник ООО «Промстройкомплект» планирует получить в организации заемные средства в размере 10 000 000,00 рублей сроком на 10 лет без уплаты процентов. Погашение займа предполагается в конце срока действия договора займа. ООО «Промстройкомплект» применяет упрощенную систему налогообложения (Доходы, 6%). Перечислите налоговые риски, которые возникают в данном случае у физического лица и компании. Предложите пути их оптимизацииПри рассмотрении данной ситуации обратите внимание на понятие взаимозависимых лиц, приведенное в НК РФ. Также обратите внимание на порядок исчисления НДФЛ с материальной выгоды, а также особенности упрощенной системы налогообложения в отношении полученных заемных средств. Обратите внимание на дату получения дохода, момент возникновения обязанности по исчислению налога и на то, кто обязан перечислить налог в бюджет? Сделайте вывод о том, как может повлиять реальность деятельности индивидуального предпринимателя (в случае использования этого инструмента) и направление фактического использования заемных средств на уровень налоговых рисков?

Ситуация 5. Общее собрание акционеров ЗАО «САПРАН Групп», зарегистрированное в г. Москва, приняло решение установить членам совета директоров вознаграждение в размере 10 000 000,00 рублей в год. Совет директоров располагается в г. Бонн (Германия). В состав директоров входит граждан России, 2 гражданина Германии, 2 гражданина Украины.Какие налоговые последствия осуществления выплат членам совета директоров?При решении ситуации обратите внимание на положения подпункта 6 пункта статьи 208, пункт 2 статьи 207 и статью 209 Налогового кодекса РФ. Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 «Об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов».

Ситуация 6. ООО «ТрайсекА» заключило договор с ООО «АйТи», по которому ООО «АйТи» предоставляет сотрудникам ООО «ТрайсекА» услуги связи различных мобильных операторов. Оплата за мобильную связь производит ООО «ТрайсекА» в размере 1280 рублей в месяц в расчете на одного сотрудника.Каково экономическое обоснование расходов на мобильную связь в компании? Какими документами должны быть подтверждены данные расходы?При решении ситуации обратите внимание на положения статьи 252 и подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Кроме того, с помощью справочных правовых систем или других источников сделайте подборку статей по вопросу об экономическом обосновании и документальном подтверждении расходов на мобильную связь сотрудников.

Ситуация 7. ООО «Партнер» планирует привлечь для оказания услуг по проекту специалиста по настройке программного обеспечения для клиента. Срок проекта – 1 год с возможностью продления. Каковы варианты оформления взаимоотношений между ООО «Партнер» и требуемым специалистом (с точки зрения формы и содержания сделок) и их налоговые последствия?Опишите достоинства и недостатки различных вариантов оформления договорных отношений по Трудовому кодексу РФ и гражданскому кодексу РФ. Учтите вариант заключения договора между юридическими лицами и индивидуальным предпринимателем. Результат сравнения представьте в виде таблицы.

Ситуация 8. Перечислите организационно-правовые отличия трудовых и гражданско-правовых договоров? Каковы налоговые последствия выплат по этим договорам? Результат сравнения представьте в виде таблицы. Учтите различные виды выплат, которые могут иметь место при обоих вариантах заключения договора. При решении ситуации, используя Трудовой кодекс РФ, перечислите ключевые аспекты взаимоотношения работодателя и работника при заключении трудового договора, включая виды и условия платежей. Затем с помощью Гражданского кодекса РФ приведите нормы, которые демонстрируют схожие условия взаимоотношений заказчика и исполнителя, включая виды и условия оказания услуг. Отдельно, воспользовавшись Налоговым кодексом РФ, укажите налоговые последствия различных видов выплат по трудовым и гражданско правовым договорам, оцените налоговые риски соответствующих выплат.

Ситуация 9 . Консалтинговая компания объявила о наборе стажеров для прохождения обучения и практики оказания консультационных услуг. Со всеми стажерами были заключены ученические договора.Перечислите организационно-правовые отличия ученического договора от трудового договора. Каковы налоговые последствия выплат по ученическому договору?Обратите внимание: особенности ученических договоров в Трудовом кодексе РФ: вопросы организации исполнения ученических договоров, документы и необходимые процедуры, а также налоговые последствия выплат по ученическим договорам в статье 217 НК РФ.