Организация налогового контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц

Диплом 2023 года. Оригинальность высокая.

Цель работы – разработка рекомендаций по совершенствованию организации налогового контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.

Задачи работы:

– изучение сущности налогового контроля и налоговых органов Российской Федерации; 

– рассмотрение инструментария налогового контроля за уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов;

– рассмотрение порядка и организации налогового контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов;

– дать характеристику деятельности МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области;

– проведение анализа поступлений, организации и контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов;

– проведение оценки эффективности;

– разработать предложения по повышению эффективности налогового контроля;

Объектом исследования данной работы является налоговый контроль на примере МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области.

Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических проблем повышения результативности налогового контроля.

Введение……………………………………………………………...…………3

1 Теоретические аспекты организации налогового контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов.………...7

1.1 Понятие, виды и принципы налогового контроля. Состав и структура налоговых органов Российской Федерации, их функции и полномочия в сфере налогового контроля…………………………………………………….7

1.2 Сущность, инструментарий и направления оптимизации налогового контроля за уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов…………………………………………………………………………..13

1.3 Порядок и организация налогового контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов в России…………...25

2 Анализ эффективности контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов в МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области………………………………………………………….34

2.1 Общая характеристика деятельности МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области………………………………………………………….34

2.2 Анализ поступлений налога на доходы физических лиц и страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды Свердловской области…………45

2.3 Анализ организации и контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов в МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области………………………………………………………….47

2.4 Оценка эффективности контрольной функции МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области………………………………………………………53

3 Рекомендации по оптимизации контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов в МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области………………………………………………..61

3.1 Пути и критерии оптимизации налогового контроля в МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области………………………………………..61

3.2 Оценка эффективности совершенствования налогового контроля в МРИ ФНС России № 16 по Свердловской области…………………………62

Заключение……………………………………………………………………70

Список использованных источников………………………………………….73

1. Конституция Российской Федерации : конституция принята на всенародном голосовании 12.12.1993 (ред. от 14.03.2020). − Текст :электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. − URL :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения 10.04.2023).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : Федер. закон РФ N 146-ФЗ : принят Гос. Думой 16.971998 (ред. от 29.05.2023). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 10.04.2023).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : Федер. закон РФ N 118-ФЗ: принят Гос. Думой 16.07.1998 (ред. от 29.05.2023). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 10.04.2023).

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации : Федер. закон РФ N 145-ФЗ: принят Гос. Думой 31.07.1998 (ред. от 14.04.2023). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения 10.04.2023).

5. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации : Федер. закон РФ N 195-ФЗ: принят Гос. Думой 30.12.2001 (ред. от 28.04.2023). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661// (дата обращения 10.04.2023).

6. Уголовный кодекс Российской Федерации : Федер. закон РФ N 63-ФЗ: принят Гос. Думой 13.06.1996 (ред. от 28.04.2023). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ (дата обращения 10.04.2023).

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) : Федер. закон РФ N 51-ФЗ: принят Гос. Думой 30.11.1994 (ред. от 14.04.2023). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения 10.04.2023).

8. О государственной гражданской службе : Федер. закон РФ N 79-ФЗ: принят Гос. Думой 27.07.2004 (ред. от 28.04.2023). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48601/ (дата обращения 10.04.2023).

9. О налоговых органах Российской Федерации : закон N 943-1 21.03.1991 (ред. от 28.12.2022). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49/ (дата обращения 10.04.2023).

10. Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы : Приказ N 61 от 17.07.2014 (ред. от 07.04.2022). – Текст: электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170621/9787f83f7b05032a9b07b855ef6fb74a1fa370d7/ (дата обращения 10.04.2023).

11. Об Утверждении положения о Федеральной налоговой службе : Постановление Правительства РФ N 506 от 30.09.2004 (ред. от 17.08.2021). – Текст: электронный // Гарант : [Сайт]. – URL : https://base.garant.ru/12137054/ (дата обращения 10.04.2023).

12. Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы : Приказ Минфина РФ N 61н от 17.07.2014 (ред. от 17.11.2021). – Текст: электронный // Гарант : [Сайт]. – URL : https://base.garant.ru/70785828/ (дата обращения 10.04.2023).

13. Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам : Приказ МНС РФ N БГ-3-06/627@ от 17.11.2003 (ред. от 27.05.2016). – Текст: электронный // Гарант : [Сайт]. – URL : https://base.garant.ru/12133590/ (дата обращения 10.04.2023).

14. Об утверждении Регламента взаимодействия между структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России по вопросам назначения и проведения мероприятий налогового контроля в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей : Приказ ФНС РФ N САЭ-3- 06/187@ от 29.04.2005. – Текст: электронный // Гарант : [Сайт]. – URL : https://base.garant.ru/12140230/ (дата обращения 10.04.2023).

15. Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы / А.А. Болатаева. – Москва : Инта Гайдара, 2019. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=29222968 (дата обращения 10.04.2023).

16. Валиева А.Р. Налоговый контроль как основная форма государственного контроля / А.Р. Валиева. – Москва : Инта Гайдара, 2019. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41205220 (дата обращения 10.04.2023).

17. Гасиева З.П. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ на современном этапе / З.П. Гасиева, Е.Г. Гиоева. – Москва : Вестник Московского гуманитарно-экономического института, 2018. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41205641 (дата обращения 10.04.2023).

18. Долгобаева Д.А. Формы налогового контроля: мониторинг как современная форма налогового контроля / Д.А. Долгобаева. – Москва : Вестник Московского гуманитарно-экономического института, 2019. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38235620 (дата обращения 10.04.2023).

19. Зотиков Н.З. Налоговая система России / Н.З. Зотиков. – Москва : Вестник Московского гуманитарно-экономического института, 2017. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41205837 (дата обращения 10.04.2023).

20. Кваша Ю. Ф. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений / Ю. Ф. Кваша. – Москва : Проспект, 2018. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41205806 (дата обращения 10.04.2023).

21. Крохина Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. – Москва : Юрайт, 2018. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41251827 (дата обращения 10.04.2023). 

22. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц / Т.Е. Косарева. – Москва : Инфра-М, 2018. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=412651249 (дата обращения 10.04.2023). 

23. Красноносова О.В. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ на современном этапе / О.В. Красноносова. – сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции, 2018. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41215589 (дата обращения 10.04.2023). 

24. Лобанова А.В. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ на современном этапе / А.В. Лобанова. – Санкт-Петербург : Право, 2017. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41561973 (дата обращения 10.04.2023). 

25. Мухина Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения / Е.Р. Мухина. – Москва : Гуманитарные науки, 2020. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=85361268 (дата обращения 10.04.2023). 

26. Нуриев И.Р. Налоговый контроль: вопросы теории / И.Р. Нуриев. – Санкт-Петербург : Юридическая литература, 2018. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41275842 (дата обращения 10.04.2023).

27. Нененко Ю.А. Модернизация инструментов налогового контроля как способ повышения эффективности налогового контроля / Ю.А. Нененко. – Москва : Форум молодых ученых, 2019. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38308143 (дата обращения 10.04.2023). 

28. Польская Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе / Г.А. Польская. – Москва : Вестник Московского гуманитарно-экономического института, 2017. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41641235 (дата обращения 10.04.2023). 

29. Романова А. Н. Организация и методы налоговых проверок / А. Н. Романова. – Москва : Эксмо, 2017. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=97548326 (дата обращения 10.04.2023). 

30. Смирнова Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль / Е. Е. Смирнова. – Москва : Московский гуманитарный университет, 2019. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=61543218 (дата обращения 10.04.2023). 

31. Шадурская М.М. Налоги и налогообложение / М.М. Шадурская. – Екатеринбург : Издательство Уралского гос. кон. университета, 2019. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.elibrary.ru/item.asp?id=05709520 (дата обращения 10.04.2023). 

32. Саркисянц Г. В. Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок / Г. В. Саркисянц. – Москва : Вестник Московского гуманитарно-экономического института, 2018. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://moluch.ru/ (дата обращения 10.04.2023). 

33. Скопинцева А. В. Налоговый контроль как элемент управления налогообложением / А. В. Скопинцева. – Москва : Вестник Московского гуманитарно-экономического института, 2018. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://moluch.ru/ (дата обращения 10.04.2023). 

34. Отчеты по налогу на доходы физических лиц: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом / Федеральная налоговая служба. – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения 10.04.2023). 

35. Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей: Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации / Федеральная налоговая служба. – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения 10.04.2023).

36. Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля: Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов / Федеральная налоговая служба. – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения 10.04.2023).

37. Об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля: доклад / Федеральная налоговая служба. – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения 10.04.2023).

38. Федеральная служба государственной статистики: официальный сайт – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения 10.04.2023).

39. О Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области / Федеральная налоговая служба. – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.nalog.gov.ru/rn66/ifns/imns6623/ (дата обращения 10.04.2023).

40. Федеральная налоговая служба: официальный сайт. – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения 10.04.2023).

41. Федеральное казначейство: официальный сайт. – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://roskazna.gov.ru/ (дата обращения 10.04.2023). 

42. Итоги деятельности ФНС России 2022 год / Федеральная налоговая служба: Статистика и аналитика. – Москва. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://ppt-online.org/1293480 (дата обращения 10.04.2023).

43. Turaev A. A. o’g’li. Role of Cameral Tax Inspection in the Tax System / Turaev Alijon Akmal o’g’li / A. A. Turaev. – International Journal on Orange Technology, 2022. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://media.neliti.com/media/publications/408009-role-of-cameral-tax-inspection-in-the-ta-92a12743.pdf (дата обращения 10.04.2023). 

44. Wati K.M. The effect of e-spt and national tax census on the income of income tax / K.M. Wati. – International Journal on Orange Technology, 2020. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://scholar.google.ru/ (дата обращения 10.04.2023). 35

45. Augustine E. Tax Audit, Investigation, and Tax Evasion / E. Augustine. – International Journal on Orange Technology, 2022. – Текст : электронный : [Сайт]. – URL : https://www.researchgate.net (дата обращения 10.04.2023).