Анализ налоговой и парафискальной нагрузки на предприятии

ВВЕДЕНИ
Сущность налогов проявляется через две главные функции: фискальная
стимулирующая. Налоги носят принудительный характер, они являются главным орудие
в руках государства при проведении экономической политики. Посредством повышени
или понижения налоговой нагрузки на соответствующие отрасли, виды деятельности
государство регулирует поведение экономических субъектов, побуждая или препятствуя
осуществлении определенной деятельности
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, порядо
их введения, изменения, отмены образуют организованную и постоянн
функционирующую на территории Российской Федерации налоговую систему. Налогова
система непрерывно адаптируется к современным условиям и характеризует уровен
государственного и экономического развития страны. Налоговая система призван
распределить налоговое бремя в соответствии с принципами эффективности
справедливости, сложность поддержания этого баланса приводит к изъянам в налогово
системе государства и чрезмерной налоговой нагрузке на отдельные групп
налогоплательщиков. Налоговая система в период формирования рынка регулируе
рыночные отношения, отношения связанные с финансово-кредитной системой
Разработанные государством механизмы налоговой политики являются основой
деятельности по воздействию и предотвращению негативных тенденций в экономике
Результативность экономической деятельности является отражением эффективно
системы налогообложения. «Налоговая система должна сбалансировать интересы все
участников налоговых отношений, что позволит реализовать компромиссное сочетани
социальной справедливости и эффективности, будет способствовать создани
гармоничной и цивилизованной налоговой системы».
В настоящее время, тема распределения налогового бремени в обществе особенн
актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налогово
системы любого государства – как с развитой экономикой, так и находящегося
переходном периоде
Оптимальная налоговая нагрузка – есть показатель эффективности взаимодействи
хозяйствующего субъекта и государства, где государство пополняет бюджет в целя
обеспечения условий функционирования экономики, охраны экономическог
пространства, а также стимулирует хозяйствующий субъект к развитию производства, определенных отраслей экономики. Установление оптимального уровня налогообложени
способствует росту экономической активности субъектов, улучшает условия дл
инвестирования, растет ВВП в стране и качество жизни населения
Цель исследования: изучение методического подхода к показателям налогово
нагрузки, позволяющего принимать эффективные управленческие решения в целя
улучшения финансового состояния организации
Для достижения цели сформулированы следующие задачи
1. Исследовать понятие, сущность налоговой нагрузки, теоретические аспекты
ее влияние на функции предприятия
2. Раскрыть способы и подходы к исчислению налоговой нагрузки
3. Изучить организационно-правовую характеристику объекта исследования
выявить показатели, подлежащие анализу
4. Рассмотреть особенности ведения налогового учета и регулирования налогово
нагрузки на предприятии ОАО «ККЗ МПО»
5. Определить факторы, влияющие на снижение налоговой нагрузки, расче
оптимальной налогового бремени предприятия ОАО «ККЗ МПО»
6. В соответствии с методиками провести анализ налоговой нагрузки ОАО «КК
МПО»
7. разобрать влияние налоговых и неналоговых платежей на финансовы
результаты исследуемой организации и сформулировать рекомендации по оптимизаци
налоговой политики
Объект исследования: система управления финансами организации ОАО «КК
МПО»
Предмет исследования: методы оценки налоговой и парафискальной нагрузки н
предприятии ОАО «ККЗ МПО»
Так, каждая из трех глав основной части дипломной работы отражае
теоретическую, аналитическую и рекомендательную направленность
1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятия и способы ее снижени
1.1 Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузк
Понятие налоговой нагрузки используется в целях определения воздействи
налогового бремени на финансовое состояние организации. Следует разграничиват
понятия налогового бремени и налоговой нагрузки. Налоговое бремя характеризуе
отношения между экономическими субъектами и государством по поводу исполнени
налоговых обязательств, также налоговое бремя рассматривается с точки зрени
количественной оценки, как потенциально допустимое влияние государства на экономик
страны с помощью налогового механизма. Налоговая нагрузка есть показатель уровн
данного воздействия. Показатель налоговой нагрузки подразделяется на абсолютный
относительный. Абсолютный отражает совокупность уплачиваемых налогов и сборов,
относительный это отношение абсолютной налоговой нагрузки к показателю
соизмерителю
Налоговое бремя возможно исследовать в зависимости от территориальног
аспекта и субъекта исполнения налоговых обязательств
1. Налоговое бремя на макроуровне
 общегосударственный уровень
 территориальный уровень
2. Налоговое бремя на микроуровне
 уровень организации, учреждения
 уровень физического лица
Данные показателя налоговой нагрузки на макроуровне необходимы в целя
проведения эффективной налоговой политики и оценки ее эффективности, контрол
налоговых поступлений, получения прогнозных оценок доходов бюджета, проведени
сбалансированной региональной политики, контроля условий развития хозяйствующег
субъекта. На практике расчет показателя налоговой нагрузки осуществляетс
государственными органами, такими как: Министерство финансов Российской Федераци
и Федеральной службой государственной статистики Российской Федерации. В расчет
используется отношение совокупности поступивших во все уровни бюджетной системы
ВВП страны. Налоговая нагрузка на экономику в целом рассчитывается как отношени
всех поступивших в стране налогов к созданному валовому внутреннему продукту
Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределенно
с помощью налогов, а также налогоспособности экономики в целом. Оптимальный показатель налоговой нагрузки характеризует сбалансированность налоговой
бюджетной системы страны. В свою очередь, результативность налоговой систем
проявляется в стимулирующем воздействии ее элементов на налогоплательщика
Снижение налоговой нагрузки используется государством в целях поддержки отдельны
видов деятельности и отраслей экономики. Следовательно, для принятия верных решени
в этом направлении, необходимо также учитывать межрегиональные особенности
структуре валовой региональной продукта, отраслевой принадлежности региона, различи
законодательной основы регионов
Рассмотрим основные показатели, характеризующие налоговую нагрузку н
макроуровне в российской и зарубежной практике:

ОГЛАВЛЕНИ
Введение
1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятия и способы ее снижения
1.1 Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки
1.2 Применение налоговой нагрузки в управлении финансовым состоянием организаци
1
1.3 Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки 1
2. Методические подходы к исчислению налоговой нагрузки 1
2.1 Методика департамента налоговой политики Министерства Финансов 1
2.2 Методика А. Кадушина и Н. Михайловой 1
2.3 Методика М.И. Литвина 2
2.4 Методика М.Н. Крейниной 2
2.5. Методика Е. А. Кировой 2
2.6. Методика Т. К. Островенко 2
3. Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО «ККЗ МПО» 2
3.1 Характеристика деятельности организации ОАО «ККЗ МПО» 2
3.2 Анализ структуры налоговых и неналоговых платежей ОАО «ККЗ МПО». 3
3.3 Анализ налоговой и парафискальной нагрузки «ОАО ККЗ МПО» 4
3.4 Мероприятия по снижению налоговой нагрузки ОАО «ККЗ МПО» 4
Заключение 5
Список использованной литературы 56

Список использованной литератур
1. Конституция Российской Федерации: принята всенар. Голосованием 12 дек. 199
г. - М.: Юрид. лит.. 2000. - 61 с
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. 05.04.2016 г.) (приня
Государственной Думой 16 июля 1998 года) // Консультант Плюс: справ. Правова
система. – Сетевая версия. – Электронные данные. – Доступ из локальной сети Научно
библиотеки ТГУ
3. Федеральный закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208 – ФЗ – «Об акционерны
обществах» // Консультант Плюс: справ. Правовая система. – Сетевая версия.
Электронные данные. – Доступ из локальной сети Научной библиотеки ТГУ
4. Положение по бухгалтерскому учету от 30 марта 2001 г. № 26н (ред. О
24.11.2010) – «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) // Консультант Плюс: справ. Правова
система. – Сетевая версия. – Электронные данные. – Доступ из локальной сети Научно
библиотеки ТГУ
5. Положение по бухгалтерскому учету от 6 мая 1999 г. № 32н (ред. От 08.11.2010)
«Доходы организации» (ПБУ 9/99) // Консультант Плюс: справ. Правовая система.
Сетевая версия. – Электронные данные. – Доступ из локальной сети Научной библиотек
ТГУ
6. Постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 г. № 53 – «Об оценке арбитражным
судами обоснованности получения налогоплательщиком выгоды» // Консультант Плюс
справ. Правовая система. – Сетевая версия. – Электронные данные. – Доступ из локально
сети Научной библиотеки ТГУ
7. Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ (ред. От 10.05.2012) – «О
утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» /
Консультант Плюс: справ. Правовая система. – Сетевая версия. – Электронные данные.
Доступ из локальной сети Научной библиотеки ТГУ
8. Письмо ФНС России от 17.07.2013 г. № АС-4-4/12722 – «О работе комисси
налоговых органов по легализации налоговой базы» // Консультант Плюс: справ
Правовая система. – Сетевая версия. – Электронные данные. – Доступ из локальной сет
Научной библиотеки ТГУ
9. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред.от 23.05.2016) (приня
Государственной Думой 21 октября 1994 года) // Консультант Плюс: справ. Правова
система. – Сетевая версия. – Электронные данные. – Доступ из локальной сети Научно
библиотеки ТГУ
10. Алиев Б.Х., Исаева Ш.М. Налоговая нагрузка как фактор экономического рост
предприятия // Финансы и кредит. – 2013 - № 36
11. Андреев В.И. Оценка налоговой нагрузки как фактора экономического развития н
макро и микро уровне: Монография. / В.И. Андреев – М.: Саратовский источник, 2016.
298 с
12. Антонова Е.В. выбор методики определения налоговой нагрузки на предприятии /
Налоги и налогообложение. – 2013 - № 5
13. Антонова Е.В., Выбор методики определения налоговой нагрузки и налогово
планирование на предприятии // Налоги и налогообложение. – 2013 - №
14. Архипцева, Л.М. Анализ налоговых поступлений // Налоги и налогообложение.
2014. – № 8
15. Бархатов В.И. Природа, факторы и измерение успешности предприятий малого
среднего бизнеса в России. / В.И. Бархатов. – М: Перо, 2015. – 542 с
16. Букина Г.Н. Налоговая нагрузка и налоговые условия ведени
предпринимательской деятельности // Налоги и налогообложение. – 2014. – 138 с
17. Бухгалтерский учет для руководителей: учебно-практическое пособие./ Под ред
Я.В.Соколова, М.Л. Пятова. – М.: Проспект, 2008. – 234 с
18. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России./ Л.С
Гринкевич. - М.: КНОРУС, 2007. – 560 с
19. Гудков А.А. Разработка методики расчета налоговой нагрузки экономически
субъектов // Управленческий учет. – 2013 - №1
20. Еловацкая Т.А. Налогообложение субъектов хозяйствования реального сектор
экономики: Монография – М.: Научная книга, 2015. – 124 с
21. Ермакова Е.А. Налоговая нагрузка в отраслях экономики: методика и анализ /
Налоги и финансовое право. – 2013 - № 8
22. Зарук Н.Ф Влияние налогообложения на элементы экономического механизма /
Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы. – 2015.
№
23. Иванова Ю.Н., Налоговая нагрузка как показатель эффективности налогово
политики государства // Вестник Томского государственного университета. – 2015 -
399
24. Какаулина М.О., Цепелев О.А. Моделирование влияния налоговой нагрузки н
экономический рост региона с учетом ресурсного потенциала. / М.О. Какаулина. – М.
Дальнаука, 2014. – 369 с
25. Катаев В.И. Налоговый анализ в системе управления предприятием: Монография.
В. И. Катаев – М: Ульяновская государственная сельскохозяйственная академия им. П.А
Столыпина, 2014. – 216 с
26. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой системы / М.Е
Косов, Л.А. Крамаренко. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 125 с
27. Кондратенко М.Б, Теоретически подходы к обоснованию оптимальной налогово
нагрузки // Налоги и финансовое право. – 2013 - № 7
28. Лукьянец К.В., Бюджетно – налоговая нагрузка на современном этапе развити
экономики Российской Федерации // Общественные науки. – 2013 - № 6
29