Налоговое право, задача
У ИП Иванова И.И. работает один сотрудник по трудовому договору – Петров П.П. (налоговый резидент РФ). Установлены сроки выплаты заработной платы: 27-го числа текущего месяца – за первую половину текущего месяца, 10-го числа следующего месяца – за вторую половину текущего месяца. В начале 2023 года Петрову П.П. производили следующие выплаты: 27-го января за первую половину января – 80 000 руб.; 10-го февраля за вторую половину января – 80 000 руб.; 15-го февраля Петрову П.П. также выплатили материальную помощь в размере 15 000 руб. 27-го февраля за первую половину февраля – 80 000 руб.; 10-го марта за вторую половину февраля – 80 000 руб.; 27-го марта за первую половину марта – 80 000 руб.; 10-го апреля за вторую половину марта – 80 000 руб. Кроме того, Петров П.П. является родителем двух детей – сын 23 года, обучающийся очно в университете, и приемная дочь 7 лет. Работодатель предоставляет стандартный налоговый вычет на детей. Что необходимо сделать: 1) Рассчитать сумму НДФЛ, удержанную работодателем за I квартал 2023 г., с указание нормативного обоснования расчета. Нормативное обоснование: С 1 января 2023 г датой фактического получения в денежной форме дохода в виде оплаты труда признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, с 01.01.2023 исчисление и удержание НДФЛ производится на дату фактического получения дохода (при фактической выплате в денежной форме). Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% (13%+15% для дохода более 5 млн.руб.)), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Материальная помощь работникам облагается НДФЛ в части превышения суммы 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Размер стандартного налогового вычета на первого ребенка – совершеннолетнего обучающего сына - 1 400 руб., на второго ребенка – приемную дочь – также 1 400 руб. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысит 350 000 руб. (начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Ответ должен содержать ссылки на нормативные документы или расчеты.
