ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РФ

Актуальность темы. Среди проблем российского государства, требующих решения, особое место занимают отношения по взиманию налогов, сборов, платежей, которые заключаются в применении налогового законодательства с четкой регламентацией действий по этому поводу. В то же время требуется наличие современного, оптимального и динамического.

С принятием Налогового кодекса РФ и ряда других нормативно-правовых актов, произошли существенные изменения в налоговом праве, следствием которых можно считать обновление налогового законодательства, так и изменения в правовом регулировании налоговых правоотношений и достижение соответствия с современными тенденциями развития рыночных отношений. 

Год написания 2020

Введение. 3

1. Сущность юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации. 6

1.1. Понятие ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации. 6

1.2. Становление и развитие законодательства Российской Федерации о юридической ответственности за нарушение налогового законодательства. 14

1.3. Причины нарушения налогового законодательства в Российской Федерации 14

2. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации. 37

2.1. Налоговая ответственность. 37

2.2. Административная ответственность. 43

2.3. Уголовная ответственность. 55

3. Анализ практики правового регулирования ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации и направления его совершенствования 63

Заключение. 86

Список используемых источников 93

Список используемых источников

1.                Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник. 11-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2013. - 227 с.

2.                Баташева Ф. А., Баташева Э. А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Молодой ученый. — 2015. — №23. — 833 с.

3.                Батурин С.С. О квалификации состава административного правонарушения и преступления по ст. 264.1 УК РФ // Административное право и процесс. – 2016. – № 12. – 223 с.

4.                Борисов, А. Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов. Практические рекомендации / А.Н. Борисов. - М.: Юстицинформ, 2018. - 383 c.

5.                Брызгалин, А. В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах: моногр. / А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право, 2019. - 128 c.

6.                Варапаев В.О. Теоретические аспекты определения состава правонарушения / В. О. Варапаев, Т. А. Рубанцова // Актуальные проблемы права : материалы V Междунар. науч. конф. (г. Москва, декабрь 2016 г.). – Москва, 2016. – 45 с.

7.                Власова М.С. Налоги и налогообложение : учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. — М.: КНОРУС, 2016. — 222 с

8.                Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Финансовая газета, 2011. - № 29. – 78 с.

9.                Головкин, А.Н. Судебные прецеденты по НДС, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками / А.Н. Головкин. - М.: Проспект, 2017. - 108 c.

10.           Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 541 с.

11.           Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) / Под редакцией Л.Л. Горшковой. - М.: Система ГАРАНТ, 2013. - 354 с.

12.            Грачева Е. Ю. Финансовое право: схемы с комментариями: учеб. пособие / Е. Ю. Грачева. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Проспект, 2013. - 110 с.

13.           Гуев А.Н., Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая: Раздел VIII: Главы 25-26. - М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 676 с.

14.           Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник / Л.В. Сальникова. - М.: Юстицинформ, 2013. - 423 с.

15.           Егоров А.А. Объект и объективная сторона правонарушения : общая характеристика // Право и государство. – 2017. – № 9. – 121 с.

16.           Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие.-М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. - 240 с.

17.           Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2013. - 720 c.

18.           Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2013. - 304 c.

19.           Иванчук В. Ю. К вопросу о соотношении административной и налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах [Текст] // Актуальные проблемы права: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2015 г.). — М.: Буки-Веди, 2015. — 131 с.

20.           Канунникова Н.Г. Теоретические аспекты определения понятия состава административного правонарушения // Административное и муниципальное право. – 2016. – № 11. – 1002 с.

21.           Карташов А. В. Налоговое право: учебник для СПО / А. В. Кар ташов; под науч. ред. Е. Ю. Грачевой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 231 с.

22.           Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 272 с.

23.           Крохина Ю. А. Налоговое право; Юнити-Дана - Москва, 2014. - 464 c.

24.           . Кондрат, Е. Н. Комментарий к Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Е.Н. Кондрат. - М.: Юстицинформ, 2019. - 174 c.

25.           Лабутина Н.А. Соотношение административной и налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства [Текст] / Н. А. Лабутина // Право: история, теория, практика: материалы междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, июль 2011 г.). — СПб.: Реноме, 2011. — 143 с.

26.           Латышев, В. И. Налоговые правонарушения. Поиск и выявление: моногр. / В.И. Латышев. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 96 c.

27.           Лермонтов, Ю. М. Патентная система налогообложения, земельный налог. Постатейный комментарий к главам 26.5 и 31 Налогового кодекса РФ / Ю.М. Лермонтов. - М.: Библиотечка "Российской Газеты", 2019. - 144 c.

28.           Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном. - М.: СПС ГАРАНТ. 2012. - 189 с.

29.           Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. - 122 с.

30.           Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 503 с.

31.           Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 87 210 с. 28. Миляков Н.В.Налоги и налогообложение: Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 520 с.

32.           Нагорная Э.Н. Налоговые споры / Э, Н. Нагорная. - 2-е изд., перераб. и доп. - «Юстицинформ», 2012. - 295 с.

33.           Нешитой А.С., Воскобойников Я.М. Финансы: Учебник, 10-е изд. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2012 г. — 528 с.

34.           Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 393 с.

35.           Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 503 с.

36.           . Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2012 года. По материалам Х международной научно-практической конференции 20-21 апреля 2013 года. - М.: Норма, 2017. - 256 c.

37.           Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть. Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия. - М.: Wolters Kluwer, 2019. - 328 c.

38.           Налоговое право. Учебник. - М.: Альпина Паблишер, 2018. - 144 c.

39.           Налоговые споры. Опыт России и других стран. По материалам VI международной научно-практической конференции 17 октября 2012 г.. - М.: Статут, 2017. - 156 c.

40.           Ответственность за нарушение финансового законодательства: науч.- практ. пособие / Р.Ю. Абросимов, О.А. Акопян, О.О. Журавлева и др.; отв. ред. И.И. Кучеров. - М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации: ИНФРА-М, 2014. — 225 с

41.           Отрохов А. Административное правонарушение. Понятие, состав, признаки // Правовой центр "Логос" : информ.-правовой портал. – 12.04.2015. – URL:http://logos-pravo.ru/articles/administrativnoe-pravonarushenie-ponyatie-sostav-priznaki.

42.           Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата/ В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайд, 2012. — 368с.

43.           Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. — 12-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 996 с.

44.           Пинчук А.П. Понятие состава административного правонарушения / А. П. Пинчук, Г. Е. Решетников // Отечественная юриспруденция. – 2019. – № 7 (39). – С. 68-70

45.           Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров, 2-е изд. / под ред. Г.Б. Поляка. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.

46.           Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. - 350 с.

47.           Пономарев А.В. Понятие и сущность налогового администрирования (правовой аспект) // Современное право. - 2013. - № 10. - С. 18-20.

48.           Поперечный А.А. Проблема правонарушений. Состав правонарушения / А. А. Поперечный, А. И. Розенцвайг // Аллея науки : электрон. журн. – 2019. – Т. 2, № 4 (31). – С. 560-566

49.           Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб.пособие для вузов. - М.: Инфра-М, 2014. - 424 с.

50.           Санжиев Д. Налогоплательщик вправе знать, как тратятся бюджетные деньги // Экономика и жизнь.- 2015, № 13 (9579). – 67 с.

51.            Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2013. - 360 с.

52.           Соловьев С.Г. Состав муниципального правонарушения: проблемы теории и практики // Государство и право. – 2015. – № 3. – 87 с.

53.           Соловьев И.Н. Борьба с уклонением от уплаты налогов как глобальная объединительная идея [Текст]/ И.Н. Соловьев //Налоговый вестник №11.-2013.- 97 с.

54.           Соловьев И.Н. О противодействиях налоговой преступности за рубежом [Текст]/ И.Н. Соловьев// Налоговый вестник №1.-2013.-С.89-99.

55.           Соловьёв И.Н. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования.-2-е изд.-М, 2015. - 210 с. 45. Смирнов Е.Е. Проблемы налогообложения в России и пути их совершенствования // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2014.- № 1.- 65 с.

56.           Отличительные особенности административной и налоговой ответственности за нарушения налогового законодательства // Российская Академия государственной службы при Президенте РФ. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.alldocs.ru/zakons/index.php?from=4277

57.           Эльперина Я.А. Понятие и состав финансового правонарушения // Центральный научный вестник. – 2019. – Т. 4, № 6 (71). – 89 с.

58.           Сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru (дата обращения 20.05.2016).

59.           Финансово-правовая ответственность // Лекции по финансовому праву. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://webarhimed.ru/page-650.html

60.           ФНС России открыла бесплатный общефедеральный телефонный номер единого Контакт-центра [Электронный ресурс].- Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru/rn77/news/ activities_ fts/5435557/

61.           Федеральная налоговая служба [Офиц.сайт] http://www.nalog.ru (Дата обращения 08.05.2016)

Список используемой судебной практики

62.           Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2014 N 1578-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Гурово-Бетон" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации". / [Электронный ресурс]: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_168500/

63.           Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2015 г. по делу № А40-28065/2013. [Электронный ресурс]: URL: https://sudact.ru/defence/check_captcha/?return

64.           Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П "По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус" [Электронный ресурс]: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_182172/

65.           Постановление АС ВВО от 02.12.2019 по делу № А43-5173/2018 АО НПСК «Нефтехиммаш» [Электронный ресурс ]: URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/jrUAQZjxIioK/

66.           Постановление АС ВВО от 12.12.2019 по делу № А43-33089/2018 [Электронный ресурс ]:  URL:https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/39590787/

67.           Постановление АС ВВО от 17.12.2019 по делу № А43-883/2018 [Электронный ресурс ]: URL: http://www.v2b.ru/documents/postanovlenie-as-tsentralnogo-okruga-ot-11-06-2019-a83-4304-2018/

68.           Постановление ФАС ДВО № Ф03-4997/2018 от 22.11.2018 по делу № А73-12594/2017. [Электронный ресурс]: URL: https://www.eg-online.ru/document/adjudication/394503/

69.           Постановление АС ДВО от 29.01.2020 №Ф03-6361/2019  по делу № А37-2387/2018 [Электронный ресурс]: URL: https://sudact.ru/regular/doc/K4aS5dzrjvW0/

70.           Постановление АС ЗСО от 27.01.2020 №Ф04-6744/2019  по делу № А70-16292/2018 [Электронный ресурс]: URL: https://kad.arbitr.ru/Card/ee3befb1-09b9-4e00-b4a3-4b50f1d5f3f0

71.           Постановление АС СКО от 10.02.2020 №Ф08-12912/2019 по делу № А25-2173/2018 [Электронный ресурс]: URL: https://fassko.arbitr.ru/node/173183

72.           Постановлении АС УО от 04.02.2020 №Ф09-9501/2019 по делу № А60-22795/2019 [Электронный ресурс]: URL: http://goszakupki.tatarstan.ru/sudebnaya-praktika.htm?pub_id=1297810

73.           Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от д. 19.06.2015 по делу № А56-41307 / 2014 [Электронный ресурс]: URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/FPZVZBqM0ZNT/

74.           Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.02.2015 по делу № А40-30682 / 14 [Электронный ресурс]: URL: https://www.eg-online.ru/document/adjudication/368249/

75.           Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2008 г. по делу № А70-5054 / 2007 [Электронный ресурс]: URL: http://www.alppp.ru/court/fas-zapadno-sibirskogo-okruga/03-2009/postanovlenie-fas-zapadno-sibirskogo-okruga-ot-05-03-2009--f04-131120091741-a45-43-po-del.html

76.           Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.12.2010 по делу № АА40-138021 / 09). [Электронный ресурс]: URL: http://sudrf.kodeks.ru/rospravo/document/770428053

77.           Определение Конституционного Суда РФ от 24 марта 2015 г. N 695-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Гурово-Бетон» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации». [Электронный ресурс]:  URL: http://base.garant.ru/70984878/#ixzz6Kq4Vx1al

78.           Постановление Арбитражного суда кассационной инстанции Волго-Вятского округа по делу № А43-3417/2019 [Электронный ресурс]: URL:https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/4e4b4c90-6004-4c59-9bf7-e4f4b7f423bc/1c060822-7841-43d4-bf6a-ae91c6c461ad/A43-3417-2019_20191224_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf?isAddStamp=True

79.           Постановление АС УО №Ф09-9691/2019 от 23.01.2020 по делу № А50-17644/2019 ООО «СИВА ЛЕС» [Электронный ресурс]: URL:https://sudact.ru/arbitral/doc/iaEciNsHQgWb/