Организация контроля налоговыми органами за исчислением и уплатой налогов юридическими лицами

Диплом 2022 года. Оригинальность высокая.

Целью выпускной квалификационной работы является выработка предложений и рекомендаций по усовершенствованию контрольной деятельности налоговых органов за исчислением и уплатой налогов юридическими лицами, основанная на изучении и анализе теоретических основ налогового контроля, а также изучении практического опыта деятельности подразделений Федеральной налоговой службы.

Поставленная в магистерской диссертации цель потребовала решения конкретных теоретических, методологических и практических задач исследования:

- исследовать понятие, виды и принципы налогового контроля с помощью научной литературы;

- изучить практическую деятельность налоговых органов на базе ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга;

- выявить и систематизировать основные проблемы, возникающие при осуществлении налогового контроля.

Объект исследования – ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга.

Предмет исследования – механизм налогового контроля деятельности юридических лиц.

Введение 3

1 Теоретические основы организации налогового контроля за

исчислением и уплатой налогов юридическими лицами 7

1.1 Сущность, формы и методы организации налогового контроля 7

1.2 Налоговая проверка как метод налогового контроля 12

1.3 Методы оценки эффективности налогового контроля за

исчислением и уплатой налогов юридическими лицами 26

2 Анализ контрольной деятельности налоговых органов России за исчислением и уплатой налогов юридическими лицами (на примере деятельности ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга) 33

2.1 Организационно – экономическая характеристика ФНС России 33

2.2 Анализ эффективности контрольных мероприятий ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга за исчислением и уплатой налогов юридическими лицами 45

3 Проблемы и пути совершенствования процесса проведения

налоговых проверок 71

Заключение 106

Список использованных источников 110

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 28.01.2022).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146- ФЗ (ред. от 01.04.2020 N 546-ФЗ).

3. Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" (вместе с "Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок", "Инструкцией о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения", "Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления") (Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2009 N 14675).

4. Приказ МНС РФ от 1 сентября 2003 г. N БГ-3-06/481 (Д) «Об утверждении Методики оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации».

5. Приказ ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@ «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции».

6. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 28.01.2022).

7. Указ Президента РФ от 21.12.2016 N 699 (ред. от 22.12.2021) "Об утверждении Положения о Министерстве внутренних дел Российской Федерации и Типового положения о территориальном органе Министерства внутренних дел Российской Федерации по субъекту Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022).

8. Атейкин А.С. Информационные технологии в камеральных проверках./А.С. Атейкин, М.В. Александрова - Трансформация национальной социально-экономической системы России, Москва, 22 ноября 2019 года. РГУП, 2020.-430 с.

9. Белоусова, С.Н. Цифровизация контрольной деятельности налоговых органов российской федерации в целях мотивации налогоплательщиков к добровольному исполнению своих обязанностей /С.Н. Белоусова, В.Л. Рыкунова, Н.С. Трусова // Известия Юго-Западного гос. ун-та. Сер. Экономика. Социология. Менеджмент. – 2020.- № 2. - С. 131-139.

10. Богославцева Л.В. Концептуальные подходы реализации принципа открытости местных бюджетов как инструмента принятия муниципальных управленческих решений/ Л.В. Богославцева, О.И. Карепина, О.Ю. Богданова//EuropeanSocialScienceJournal. 2017.- № 5.- С. 106-112.

11. Будкина Е.С. Зарубежный опыт налогового администрирования НДС и современные тенденции // Глобальный научный потенциал. – СПб.: ТМБпринт. – 2020. - № 2 (107). – С. 203-207.

12. Бураева Г.А. Пробел в законодательстве, регулирующем деятельность по налоговому контролю / Научные исследования и разработки в эпоху глобализации./ Г.А. Бураева, С.Н.Латышев //Уфа: Аэтерна, 2016. 150 с.

13. Бухарева Л.В. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для среднего профессионального образования / Л. В. Бухарева, И. М. Дмитриева, В. Б. Малицкая, Ю. К. Харакоз. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт,2020. -490 с.

14. Власова М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.С. Власова, О.В. Суханов.-Кнорус, 2018. -256 с.

15. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.И. Гончаренко. отв. Ред. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2019. – 524 с.

16. Горина Д.В. Проблемы проведения камеральных налоговых проверок на материалах межрайонной ИФНС № 14 по Свердловской области.// VIII международная научно-практическая конференция // МЦНС «НАУКА И ПРОСВЕЩЕНИЕ» АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИКИ. -2021.- № 3. -С. 125 -127.

17. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в РФ. Учебное пособие/А.З. Дадашев-М.: Вузовский учебник, 2019. -496 с.

18. Карепина О.И. Развитие внутреннего государственного финансового контроля в России//Аудиторские ведомости. -2018. -№ 2.- С. 54-57.

19. Карепина О.И. Некоторые направления совершенствования налогового контроля в Российской Федерации//Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. -2018.- № 1 (60).- С. 179-182.

20. Карпова Е. В. Концессионное соглашение и НДС // НДС: проблемы и решения. -2019. -№ 7. -С. 60–65.

21. Козлов Н.А. Защита прав налогоплательщика в ходе налогового контроля. Монография. Издательство Проспект. 2021. – 208 с.

22. Колчин С.П. Налоги и налогообложение : Учебник /С.П. Колчин, Г. Н. Семенова, Л. Я. Маршавина – 2-е изд.. – Москва : Издательство Юрайт, (Высшее образование), 2020. – 321 с.

23. Крицкий В.И. Проблемы налогового администрирования налога на прибыль от организаций, сравнение моделей администрирования НДС и налога на прибыль. // ModernEconomySuccess. -2021. -№ 3.- С. 151-155.

24. Кипкеева А.М. Эффективное налоговое администрирование в России. // Наука и бизнес: пути развития. М.: ТМБпринт. -2020. - № 12(102). – С. 300-302.

25. Левин В.В. Налоговый контроль: проблемы правового регулирования и перспективы развития// Научный журнал «Эпомен». - 2018.-№ 20.-С.121-125.

26. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. Учебник/И.А. Майбурова. Под ред. Майбурова И.А.. –М.: Юнити, 2019.-480 с.

27. Малис Н.И. Налоговое консультирование: теория и практика: учебник / Н.И. Малис. под ред. Н. И. Малис. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2019. -300 с.

28. Мандрощенко О.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении О.В. Мандрощенко, А.В. Гурнак. Учебное пособие - 2019.-167 с.

29. Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение : учебник для вузов /Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. 510 с.

30. Мосейкин В.В. Использование показателя налоговой нагрузки в целях планирования выездных налоговых проверок // Вестник Омского университета. Сер.: Экономика. -2018. -№ 4. -С. 186–191.

31. Новоселов К.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебное пособие /К.В. Новоселов, Е.Е. Смирнова, А.С. Адвокатова; под науч. ред. К.В. Новоселова. – Москва: КНОРУС, 2020. – 242 с.

32. Никулина Е.В. О проблемах эффективности планирования выездных налоговых проверок // Теория и практика общественного развития. – 2017. – № 6. – С. 278-281.

33. Оканова Т.Н. Налогообложение коммерческой деятелньости. Учебное пособие/Т.Н.Оканова. –М.: Юнити, 2018. -208 с.

34. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок/ Е.В. Ордынская. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 250 с.

35. Павлова Л.Н. Налогообложение, финансирование и оценка бизнеса на основе Международных стандартов финансовой отчетности : учебник / Л. Н. Павлова. – Москва: ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г. В. Плеханова», 2020. – 256 с.

36. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 436 с.

37. Полежарова Л.В. Методика анализа результативности механизмов налогового администрирования трансграничных операций. // Налоги и налогообложение. ЭКОНОМИКА.НАЛОГИ.ПРАВО.-2021. -№ 5. -С. 112 -125.

38. Прокушева Д.А. Некоторые проблемы осуществления камеральных налоговых проверок. // Сборник статей молодых ученых, приуроченный к дню Российской науки // «Издательство «Перо». Москва, -2021. -С. 123-125.

39. Соколов И.А. Искусственный интеллект как стратегический инструмент экономического развития страны и совершенствования ее государственного управления. Ч. 2. Перспективы применения искусственного интеллекта в России для государственного управления/И.А. Соколов, В.И. Дрожжинов, А.Н. Райков, В.П. Куприяновский, Д.Е. Намиот, В.А. Cухомлин // InternationalJournalofOpenInformationTechnologies. -2017. № 9. –С.34-39.

40. Федюнин А.Н. Актуальные проблемы законодательства в сфере налогового контроля//Наука и современность: проблемы и решения.-2019.-№3.-С. 146-151.

41. Французов Д.В. Государственный финансовый контроль и его специализированное направление – налоговый контроль // Финансы и кредит. 2018. 200 с.

42. Черник, Д. Г. Организация и методика проведение налоговых проверок: учебник и практикум для вузов / Д.Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина; под редакцией Д. Г. Черника. - М.: Юрайт-Издат, 2021. 271 c.

43. Черникова, С.В. Анализ выездных налоговых проверок: пути совершенствования и повышения результативности // Молодой ученый. – 2018. – № 16. – С. 177-179.

44. Чепик О.В. Пути повышения эффективности камеральных проверок в налоговой инспекции // ScienceandBusiness: Developmentways. -2020. -№ 12(114). -С. 250-254.

45. Шаталов, С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы / С.Д. Шаталов– Москва: МЦФЭР, 2018. 214 с.

46. Эриашвили Н.Д. «Налоговые схемы»: практика их раскрытия налоговыми органами // Вестник экономической безопасности. -2017. -№ 2. -С. 57-62.

47. Заседание Коллегии ФНС Российской Федерации от 11 сентября 2019. -URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9278853 (дата обращения: 20.11.2021);

48. Мишустин М. Об опыте цифровизации российских налоговых органов.- URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/international_activities/9146369 (дата обращения: 20.11.2021);

49. Официальный сайт ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга .- URL: https://www.nalog.gov.ru/rn66/ifns/imns6671/ (Дата обращения 02.12.2021 г.).

50. Официальный сайт УФНС России по Свердловской области. .- URL: https://www.nalog.gov.ru/rn66/about_fts/fts/functions_fts/funct_ufns/(Дата обращения 02.12.2021 г.).

51. Официальный сайт ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru (Дата обращения 02.12.2021 г.).

52. Спарк – проверка контрагента. – URL: https://spark-interfax.ru (Дата обращения 25.12.2021 г.).