Классификация налогов и сборов
Налоги и сборы каждая организация начисляет и выплачивает в зависимости от системы налогообложения и характера деятельности. Наиболее распространенными налогами и сборами являются следующие:
- Налог на прибыль – базой налогообложения являются доходы за вычетом расходов. Такой налог формируется при взаимоотношениях с покупателями и заказчиками. Учет доходов будущих периодов также формирует базу налогообложения по налогу на прибыль в периодах фактического получения дохода.
- Налог на добавленную стоимость – базой налогообложения являются операции по реализации товаров, работ услуг без учета налоговых вычетов. Данный вид налога формируется при учете расчетов:
- с разными дебиторами и кредиторами;
- с покупателями и заказчиками;
- с поставщиками и подрядчиками.
- Налог на доходы физических лиц – базой налогообложения являются доходы физических лиц (работников организации и прочих граждан, если предприятие выплачивает таким лицам доходы). Данный налог возникает при операциях:
- учет расчетов с персоналом (при начислении заработной платы);
- учет расчетов с подотчетными лицами (при не возврате таким лицом подотчетных средств);
- учет расчетов с учредителями при начислении дивидендов.
- Налоги на специальных режимах налогообложения (УСН, ЕНВД, ПНС; ЕСХН).
Также предусмотрены и прочие налоги и сборы, которые зависят от деятельности организации, например:
- торговый сбор;
- налог на имущество и т.д.
Порядок отражения расчетов по налогам и сборам на счетах учета
Учетная политика организации предусматривает порядок учета налогов и сборов. Рабочим планом счетов предусмотрены счета учета, на которых основан бухгалтерский учет начисления налогов. Основным синтетическим счетом является счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открываются дополнительные субсчета:
- 68.01 «Налог на прибыль»
- 68.02 «НДС»
- 68.03 «Налог на доходы физических лиц» и т.д.
Для учета расчетов по налогам и сборам используются типовые проводки, например:
- по налогу на прибыль – Д-т 99 К-т 68.01
- по НДС – Д-т 90.03 К-т 68.02
- по НДФЛ – Д-т 70 К-т 68.03
Таким образом возникают обязательства по налогам и сборам. Погашение таких обязательств, то есть оплата отражается проводкой:
Д-т 68 (по субсчетам) К-т 51 (50)
В крупных компаниях периодически проводится аудит учета расчетов по налогам и сборам, так как нарушения, связанные с недоимкой по налогам и ошибками в учете – влекут за собой финансовую, административную, а иногда и уголовную ответственность.
В аудиторском заключении, аудитор кратко выражает свое мнение в части степени организации учета по налогам и сборам в компании.
Отражение операций по учету налогов и сборов в отчетности
Бухгалтерская отчетность не содержит детальной информации о налогах и сборах за отчетный период. Так, расчеты в балансе позволяют увидеть только задолженность по налогам и сборам на отчетную дату. В отчете о финансовых результатах отражается только показатель налога на прибыль.
Налоговая отчетность представлена различными декларациями, в каждой из которых отражается база начисления и размер налогов и сборов.
Не знаете, где заказать написание статьи по бухучету на заказ? Авторы Студворк к вашим услугам!
Комментарии