Денежные средства являются активами предприятия и для их учета используются активные счета:
50 «Касса» – для учета наличных денежных средств в кассе предприятия;
51 «Расчетные счета» – для учета безналичных денежных средств на банковских счетах предприятия;
52 «Валютные счета» – для учета безналичных денежных средств на валютных банковских счетах предприятия;
55 «Специальные счета в банках» – для учета эквивалентов денежных средств (аккредитивы, чековые книжки и т.д.);
57 «Переводы в пути» – для учета денежных средств, срок зачисление которых на счет или в кассу контрагента занимает более одного рабочего дня.
Так, по дебету данных счетов отражается поступление денежных средств в корреспонденции с соответствующими счетами, например:
Д-т 50 К-т 71 – возврат работником денежных средств, ранее полученных под отчет;
Д-т 51 К-т 62 – поступление оплаты от покупателя.
Аналитический учет денежных средств формируется исходя особенностей деятельности предприятия.
Если на предприятии функционируют несколько касс, то аналитический учет ведется по каждой кассе отдельно.
Аналогично, если у предприятия несколько счетов в различных банках, аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
Документальное оформление операций с денежными средствами
Документальное оформление операций с денежными средствами зависит от типа таких операций.
Так документами для кассовых операций являются:
– приходный кассовый ордер, который формируется при каждом поступлении наличных денежных средств;
– расходный кассовый ордер, который формируется при каждом выбытии наличных денежных средств;
– кассовая книга, где отражаются все приходные и расходные операции с наличными денежными средствами за один рабочий день;
– журнал учета приходных и расходных кассовых ордеров, где отражаются все приходные и расходные кассовые ордера в хронологической последовательности;
– отчет кассира, где отражается движение денежных средств в кассе.
Документами для безналичных операций являются:
– выписки банка;
– платежные поручения;
– платежные требования;
– корешки от чековых книжек.
Бухгалтерскими регистрами учета денежных средств являются:
– обороты по счетам учета денежных средств (50,51 и т.д.)
– карточки счетов учета денежных средств.
Отражение в отчетности операций с денежными средствами
Операции с денежными средствами отражаются в таких формах отчетности как бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств.
В бухгалтерском балансе денежные средства отражаются в размере их остатка на дату формирования баланса. Данный показатель составляет часть активов предприятия.
В Отчете о движении денежных средств, отражаются все поступления и платежи в разрезе трех видов деятельности за отчетный период:
– текущая деятельность, то есть основная (обычная) деятельность;
– инвестиционная деятельность, то есть деятельность по приобретению/продаже различных объектов инвестиций (например, покупка внеоборотных активов);
– финансовая деятельность, которая связана с выплатой или получением дивидендов, погашением или получением займов и т.д.
Возникли трудности с работой по этой теме? У нас вы можете заказать научную статью по бухучету по низкой цене!
Комментарии