НЕИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА

Актуальность темы исследования предопределяется относительной распространённость налоговых преступлений в России, в т. ч. квалифицированным по ст. 199.1 УК РФ[1], и их высокой общественной опасностью, выражающейся в причинении ущерба финансовой системе государства и налоговому администрированию.

Налоговые преступления обычно совершаются предпринимателями, работодателями и иными лицами, занимающими управленческие должности в организациях, выполняющих функции налоговых агентов. С каждым годом способы совершения преступлений становятся всё искуснее, а налоговые преступления раскрываются всё реже[2].

Цель исследования заключается в изучении вопросов ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по законодательству РФ.

Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1.                Изучить теоретические основы понятия «налоговый агент»;

2.                Выявить проблемы квалификации неисполнения обязанностей налогового агента;

3.                Определить специфику объективной и субъективной стороны состава неисполнения обязанностей налогового агента;

4.                Изучить судебную практику по данному вопросу;

5.                Провести сравнительно – правовой анализ законодательства РФ и зарубежных стран.

Объектом исследования является механизм действия уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента.

Предметом исследования является состояние реализации уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента, определяющие потребность в уголовной ответственности за совершение соответствующих деяний.

Структура и объём курсовой работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. Общий объём работы составил 29 страниц.

Введение.......................................................................................................................3

Глава 1. Теоретический аспект неисполнение обязанностей налогового агента............................................................................................................................6

2.1.         Налоговые агенты: их права и обязанности...........................................6

2.2.         Проблемы квалификации неисполнения обязанностей налогового агента..........................................................................................................................10

Глава 2. Анализ объективной и субъективной стороны, уголовная ответственность неисполнения обязанностей налогового агента..........................................................................................................................14

2.1.         Особенности и специфика объективной и субъективной стороны состава неисполнения обязанностей налогового агента.........................................14

2.2.         Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налоговым агентом: судебная практика...................................................................17

2.3.         Сравнительно-правовой анализ законодательства РФ и зарубежных стран об ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента......21

Заключение.................................................................................................................25

Список использованных источников.......................................................................27

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1.    "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) Официальный текст Конституции РФ с внесенными поправками от 21.07.2014//"Собрание законодательства РФ", 04.08.2014, N 31, ст. 4398.

2.    "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 02.08.2019)//"Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954.

3.    "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 02.08.2019)// «Российская газета», N 256, 31.12.2001.

4.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

5.    Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

6.    Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".

Монографии, учебники, учебные пособия

7.    Вахмянина Н.Б. Некоторые проблемы доказывания мотивов неисполнения обязанностей налогового агента и пути их решения. М.: Уголовно-процессуальные и криминалистические проблемы борьбы с преступностью. – 2016. – 152 с.  

8.    Жевлаков Э.Н. Сравнительно-правовой анализ законодательства РФ и некоторых зарубежных стран об ответственности за противодействие сохранности имущества, подлежащего взысканию. М.: Черные дыры. – 2015. – № 3. – 52 с.

9.    Омельяненко М.В. Неисполнение обязанностей налогового агента: юридический анализ состава преступления. Ставрополь.: Северо-Кавказский федеральный университет.  – 2015. – 62 с.

10. Кузьменцова М.В. Проблемы квалификации неисполнения обязанностей налогового агента. М.: Государственная служба и кадры. – 2018. – № 2. – 152 с.  

11. Кузьменцова М.В. Неисполнение обязанностей налогового агента: юридический анализ состава преступления. Челябинск: Два комсомольца. – 2015. – 132 с.

12. Михеева С.С. Особенности повода и основания возбуждения уголовного дела о неисполнении обязанностей налогового агента. Владимир.: Владимирский юридический институт Федеральной службы исполнения наказаний. – 2018. – № 2 (47). – 76 с.

Интернет – ресурсы

13. Алямкина М.Н. История налогового агента в РФ. Студенческий: электрон. научн. журн. – 2018. – № 24 (44). Электронный ресурс. Режим доступа URL: https://sibac.info/journal/student/44/125729 (Дата обращения: 25.01.2020).

14. Гладуша Б.В. Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента. Научное сообщество студентов XXI столетия. – № 4 (19). Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://sibac.info/archive/guman/4(19).pdf (Дата обращения: 25.01.2020).

15. Коломеец Д.С. Обязанности налоговых агентов как самостоятельный институт налогового права. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://lawlibrary.ru/article2180853.htm (Дата обращения: 25.01.2020).

16. Петрыкин А.А. Налоговые агенты по НК РФ и их ответственность // Виртуальный клуб юристов. Электронный ресурс. Режим доступа URL:  http://www.yurclub.ru/docs/tax/article2.html (Дата обращения: 25.01.2020).

17. Проблемы определения личного интереса в составе неисполнения обязанностей налогового агента. Электронный ресурс. Режим доступа URL: https://zakoniros.ru/?p=34257 (Дата обращения: 25.01.2020).

18. Правовой статус налоговых агентов. Электронный ресурс. Режим доступа URL: https://spmag.ru/articles/pravovoy-status-nalogovyh-agentov (Дата обращения: 25.01.2020).

19. Приговор Сыктывкарского городского суда Республики Коми № 1-205/2018 от 13 февраля 2018 г. по делу № 1-205/2018. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://sudact.ru/ (Дата обращения: 25.01.2020).

20. Приговор Московского районного суда Санкт-Петербурга № 1-1193/2017 1-132/2018 от 15 февраля 2018 г. по делу № 1-1193/2017. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://sudact.ru/ (Дата обращения: 25.01.2020).

21. Сравнительно-правовой анализ законодательства РФ и зарубежных стран об ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента. Электронный ресурс. Режим доступа URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelno-pravovoy-analiz-zakonodatelstva-rossii-i-zarubezhnyh-stran-ob-otvetstvennosti-za-neispolnenie-obyazannostey-nalogovogo (Дата обращения: 25.01.2020).

22. Ст. 199.1 УК РФ – Неисполнение обязанностей налогового агента. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://apgmag.com/st-199-1-uk-rf-neispolnenie-obyazannostej-nalogovogo-agenta/ (Дата обращения: 25.01.2020).

23. Якуб С.В. Институт налоговых агентов нуждается в реформировании. Финансовое право. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://lawlibrary.ru/article2148906.html (Дата обращения: 25.01.2020).