НЕИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
Актуальность темы исследования предопределяется относительной распространённость налоговых преступлений в России, в т. ч. квалифицированным по ст. 199.1 УК РФ[1], и их высокой общественной опасностью, выражающейся в причинении ущерба финансовой системе государства и налоговому администрированию.
Налоговые преступления обычно совершаются предпринимателями, работодателями и иными лицами, занимающими управленческие должности в организациях, выполняющих функции налоговых агентов. С каждым годом способы совершения преступлений становятся всё искуснее, а налоговые преступления раскрываются всё реже[2].
Цель исследования заключается в изучении вопросов ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по законодательству РФ.
Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Изучить теоретические основы понятия «налоговый агент»;
2. Выявить проблемы квалификации неисполнения обязанностей налогового агента;
3. Определить специфику объективной и субъективной стороны состава неисполнения обязанностей налогового агента;
4. Изучить судебную практику по данному вопросу;
5. Провести сравнительно – правовой анализ законодательства РФ и зарубежных стран.
Объектом исследования является механизм действия уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента.
Предметом исследования является состояние реализации уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента, определяющие потребность в уголовной ответственности за совершение соответствующих деяний.
Структура и объём курсовой работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. Общий объём работы составил 29 страниц.
Введение.......................................................................................................................3
Глава 1. Теоретический аспект неисполнение обязанностей налогового агента............................................................................................................................6
2.1. Налоговые агенты: их права и обязанности...........................................6
2.2. Проблемы квалификации неисполнения обязанностей налогового агента..........................................................................................................................10
Глава 2. Анализ объективной и субъективной стороны, уголовная ответственность неисполнения обязанностей налогового агента..........................................................................................................................14
2.1. Особенности и специфика объективной и субъективной стороны состава неисполнения обязанностей налогового агента.........................................14
2.2. Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налоговым агентом: судебная практика...................................................................17
2.3. Сравнительно-правовой анализ законодательства РФ и зарубежных стран об ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента......21
Заключение.................................................................................................................25
Список использованных источников.......................................................................27
Список использованной литературы
Нормативные правовые акты
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) Официальный текст Конституции РФ с внесенными поправками от 21.07.2014//"Собрание законодательства РФ", 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 02.08.2019)//"Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954.
3. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 02.08.2019)// «Российская газета», N 256, 31.12.2001.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
5. Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"
6. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".
Монографии, учебники, учебные пособия
7. Вахмянина Н.Б. Некоторые проблемы доказывания мотивов неисполнения обязанностей налогового агента и пути их решения. М.: Уголовно-процессуальные и криминалистические проблемы борьбы с преступностью. – 2016. – 152 с.
8. Жевлаков Э.Н. Сравнительно-правовой анализ законодательства РФ и некоторых зарубежных стран об ответственности за противодействие сохранности имущества, подлежащего взысканию. М.: Черные дыры. – 2015. – № 3. – 52 с.
9. Омельяненко М.В. Неисполнение обязанностей налогового агента: юридический анализ состава преступления. Ставрополь.: Северо-Кавказский федеральный университет. – 2015. – 62 с.
10. Кузьменцова М.В. Проблемы квалификации неисполнения обязанностей налогового агента. М.: Государственная служба и кадры. – 2018. – № 2. – 152 с.
11. Кузьменцова М.В. Неисполнение обязанностей налогового агента: юридический анализ состава преступления. Челябинск: Два комсомольца. – 2015. – 132 с.
12. Михеева С.С. Особенности повода и основания возбуждения уголовного дела о неисполнении обязанностей налогового агента. Владимир.: Владимирский юридический институт Федеральной службы исполнения наказаний. – 2018. – № 2 (47). – 76 с.
Интернет – ресурсы
13. Алямкина М.Н. История налогового агента в РФ. Студенческий: электрон. научн. журн. – 2018. – № 24 (44). Электронный ресурс. Режим доступа URL: https://sibac.info/journal/student/44/125729 (Дата обращения: 25.01.2020).
14. Гладуша Б.В. Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента. Научное сообщество студентов XXI столетия. – № 4 (19). Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://sibac.info/archive/guman/4(19).pdf (Дата обращения: 25.01.2020).
15. Коломеец Д.С. Обязанности налоговых агентов как самостоятельный институт налогового права. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://lawlibrary.ru/article2180853.htm (Дата обращения: 25.01.2020).
16. Петрыкин А.А. Налоговые агенты по НК РФ и их ответственность // Виртуальный клуб юристов. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://www.yurclub.ru/docs/tax/article2.html (Дата обращения: 25.01.2020).
17. Проблемы определения личного интереса в составе неисполнения обязанностей налогового агента. Электронный ресурс. Режим доступа URL: https://zakoniros.ru/?p=34257 (Дата обращения: 25.01.2020).
18. Правовой статус налоговых агентов. Электронный ресурс. Режим доступа URL: https://spmag.ru/articles/pravovoy-status-nalogovyh-agentov (Дата обращения: 25.01.2020).
19. Приговор Сыктывкарского городского суда Республики Коми № 1-205/2018 от 13 февраля 2018 г. по делу № 1-205/2018. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://sudact.ru/ (Дата обращения: 25.01.2020).
20. Приговор Московского районного суда Санкт-Петербурга № 1-1193/2017 1-132/2018 от 15 февраля 2018 г. по делу № 1-1193/2017. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://sudact.ru/ (Дата обращения: 25.01.2020).
21. Сравнительно-правовой анализ законодательства РФ и зарубежных стран об ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента. Электронный ресурс. Режим доступа URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelno-pravovoy-analiz-zakonodatelstva-rossii-i-zarubezhnyh-stran-ob-otvetstvennosti-za-neispolnenie-obyazannostey-nalogovogo (Дата обращения: 25.01.2020).
22. Ст. 199.1 УК РФ – Неисполнение обязанностей налогового агента. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://apgmag.com/st-199-1-uk-rf-neispolnenie-obyazannostej-nalogovogo-agenta/ (Дата обращения: 25.01.2020).
23. Якуб С.В. Институт налоговых агентов нуждается в реформировании. Финансовое право. Электронный ресурс. Режим доступа URL: http://lawlibrary.ru/article2148906.html (Дата обращения: 25.01.2020).
