Юридическая ответственность за совершение налоговых правонарушений

Выпускная квалификационная работа

Сделана в феврале 2019 года .

Объектом исследования выступают общественные отношения, которые возникают в рамках правового регулирования юридической ответственности за налоговые правонарушения.

Предметом исследования служат теоретические положения и правовые нормы, определяющие юридическую ответственность за налоговые правонарушения.

Целью данной работы является комплексный анализ юридической ответственности за налоговые правонарушения.

Исходя из целей исследования, поставлены и решены следующие задачи:

-                  рассмотреть понятие, признаки и состав налогового правонарушения;

-                  отграничить налоговые правонарушения от преступлений и административных правонарушений в налоговой сфере;

-                  проанализировать понятие и юридическую природу налоговой ответственности;

-                  охарактеризовать меры ответственности за совершение налоговых правонарушений и порядок их взыскания;

-      выявить обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения.

Проблематикой юридической ответственности за налоговые правонарушения в Российской Федерации занимались такие ученые, как Григорьева Л.Г., Кондрат Е.Н., Лермонтов Ю.М., Цинделиани И.А., и иные, научные труды которых стали теоретической основой настоящего исследования. Тем не менее, анализ юридической литературы позволяет говорить о том, что степень теоретической разработки ряда вопросов юридической ответственности за налоговые правонарушения не отвечает потребностям современной юридической практики.

Нормативную базу дипломной работы составляют Конституция Российской Федерации, Налоговой кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) и иные правовые акты.

Методологическую основу данной работы составили всеобщие принципы научного познания (объективности, всесторонности, системный, функциональный, логический, исторический, диалектика теоретического и практического в научном познании), а также общеправовые и специально–юридические методы (формально–юридический, сравнительно–правовой и др.).

По своей структуре дипломная работа состоит из введения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения и списка использованных материалов и литературы. 

 Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Уникальность работы по Antiplagiat.ru на 18.07.2020 г. составила 86%.

Введение 3

Глава 1 Общая характеристика налоговых правонарушений как основания для привлечения к юридической ответственности 6

1.1 Понятие, признаки и состав налогового правонарушения 6

1.2 Отграничение налоговых правонарушений от преступлений и административных правонарушений в налоговой сфере 18

Глава 2 Общая характеристика юридической ответственности за налоговые правонарушения 24

2.1 Понятие и юридическая природа налоговой ответственности 24

2.2 Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений и порядок их взыскания 34

2.3 Обстоятельства, смягчающие и отягчающие налоговую 

ответственность 39

Заключение 45

Список использованных источников 50

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 11.10.2018) // "Собрание законодательства РФ. – 2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 1.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Собрание законодательства РФ. - № 31. – 1998. - Ст. 3824.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 23.04.2018, с изм. от 25.04.2018) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 25. - Ст. 2954.

II. Специальная литература:

4. Агапов А.Б. Административная ответственность: Учебник для магистров 5-е изд. пер. и доп. - М.: ЮРАЙТ 2013. – С.27-28.

5. Антипова Е.П. Налоговая ответственность как вид административной ответственности // Административная юстиция: международный опыт и перспективы развития в Россиисборник статей по материалам Международной научно-практической конференции. Под редакцией В. П. Очередько. - 2012. - С. 124-129.

6. Баташева Ф. А., Баташева Э. А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Молодой ученый. - 2015. - № 23. - С. 474-479

7. Бахрах Д.Н. Административное право: учебник / Д.Н. Бахрах, Б.В. Россинский, Ю.Н. Старилов. - М.: Норма, 2016. – 780 с.

8. Брагин Р.А. К вопросу о понятии преступления, правонарушения и наказания // Вестник Международного института информатизации и государственного управления им. П.А. Столыпина. - 2012. - № 1. - С. 6-10.

9. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. – М., 2013. – 608 с.

10. Богаева Н. Определение вины юридических лиц // Хозяйство и право. - 2017. - № 6. - С. 30-32.

11. Венгеров, А.Б. Теория государства и права. – Мега-Л., 2017. – 608 с.

12. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налоговой и административной ответственности // Хозяйство и право. - 2003 - №5. - С. 21-25.

13. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. - 2005. - № 3. - С. 182–186.

14. Горбунова Я.П. Причины нарушения налогового законодательства и обстоятельства, смягчающие, отягчающие и освобождающие от ответственности за налоговые правонарушения // Правовая реформа. - 2014. - № 3 (7). - С. 54-62.

15. Грачева Е.Ю. Финансовое право: учебник для бакалавров / Е.Ю. Грачева. – М.: Проспект, 2013. – 576 с.

16. Григорьева Л.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения. - М.: Редакция «Российской газеты», 2017. - Вып. 22. – 144 с.

17. Григоренко-Болгарова О.В. Взаимосвязь юридической ответственности с понятием правонарушение // Молодой исследователь: вызовы и перспективы Сборник статей по материалам XLVI международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 16-19.

18. Демин А.В. Санкции в структуре норм налогового права: понятие, виды, тенденции // Вектор науки ТГУ. – 2010. – № 3 (3). – С. 56-58.

19. Долгополов О.И. Налоговая санкция как мера ответственности. – М.: ГроссМедиа; Россбух. – 2012. – 186 с.

20. Драгунова В.А., Пономарев О.В. Налоговая санкция как мера ответственности // Законность и правопорядок в современном обществе. 2013. № 13. С. 286-289.

21. Елизарова Н.В. Налоговое право: учебный курс / Н.В. Елизарова. – М.: Центр дистанционных технологий МИ ЭМП, 2010. – 151 с.

22. Зарамышева Д.А., Касевич Е.В. Ответственности за совершение налоговых правонарушений в системе юридической ответственности // Аллея науки. - 2017. - Т. 3. - № 16. - С. 448-451.

23. Ильин А.А. К вопросу о понятии состава правонарушения // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. - 2011.- № 4. - С. 42-44.

24. Исаков В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано // Налоговая политика и практика. - 2007. - №3. - С. 4-6.

25. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. - М.: Юстицинформ, 2013. – 204 с.

26. Кондрат Е.Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия. - М.: Юстицинформ, 2014. – 928 с.

27. Крохина Ю.А. Финансовое право России: учеб. для вузов / Ю.А. Крохина. – М.: Изд. «Норма», 2014. – 540 с.

28. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 16.10.2018.

29. Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 16.10.2018.

30. Лермонтов Ю.М. Что смягчает налоговую ответственность [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Налоговый учет для бухгалтера. – 2013. – № 8. – С. 4

31. Макаров А.В., Архипенко Т.В. Характеристика налоговой ответственности. Санкция за нарушение налогового законодательства [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.lawmix.ru/comm/718., свободный. – дата обращения 13.11.2018.

32. Малько А.В. Теория государства и права в вопросах и ответах. – М. 2014. – 456 с.

33. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. – «Издательский дом «Дело» РАНХиГС», 2015. – 528 с

34. Мусаткина А.А. Финансовое правонарушение: понятие и виды // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 5. - С. 48-52.

35. Налоговое право: учебник для бакалавров / под ред. И.А. Цинделиани. - М.: Проспект, 2016. – 528 с.

36. Налоговое право. Общая часть. Учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. И.П. Кучерова. – РАНХиГС, 2014. – 760 с.

37. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Альпина Паблишер, 2015. – 796 с.

38. Основы государства и права: учебное пособие / под. ред. О.Е. Кутафина. – М.: Юристъ, 2010. – 458 с.

39. Смагина А.Ю. Налоговая ответственность как вид юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. - 2016. - № 3 (26). - С. 98-102.

40. Степанова В.В. Место ответственности за совершение налоговых правонарушений в системе юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. - № 2 (29). - С. 63-66.

41. Тишин А.П. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения // Налоговая проверка. – 2013. – № 3. – С. 8-12.