Акцизы в налоговой системе РФ

Сдана на ОТЛИЧНО! Уникальность 70% на момент выкладки в магазин. 69 страниц. К покупке выложена впервые.

Объект исследования — общественные отношения, возникающие в процессе правового регулирования исчисления и уплаты акциза в Российской Федерации.

Предмет исследования — нормы Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие акциз; правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения главы 22 НК РФ; материалы судебной практики арбитражных судов; разъяснения Федеральной налоговой службы по вопросам исчисления и уплаты акциза.

Цель исследования — комплексное правовое исследование акциза как косвенного налога в налоговой системе Российской Федерации: его правовой природы, особенностей правового регулирования исчисления и взимания, выявление системных правовых проблем правоприменения и формулирование авторских предложений по совершенствованию законодательства.

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ

1.1 Правовая природа акциза, его место в налоговой системе РФ

1.2 Классификация подакцизных товаров

1.3 Характеристика и особенности исчисления акциза в Российской Федерации

2 ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ АКЦИЗНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РФ

2.1 Анализ динамики акцизных поступлений в бюджетную систему РФ (2019–2025 годы)

2.2 Влияние санкций и импортозамещения на акцизную систему (2022–2026 годы)

3 ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ

3.1 Правовые проблемы исчисления и взимания акциза

3.2 Направления совершенствования правового регулирования акциза

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ПРИЛОЖЕНИЕ В

I. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации pravo.gov.ru, 04.07.2020.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 28.12.2025) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 25. – Ст. 2954.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.11.2025) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.11.2025) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 20.02.2026, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
6. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 28.12.2025) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 30. – Ст. 3012.
7. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2022. – № 29 (часть III). – Ст. 5230.
8. Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2022. – № 48. – Ст. 8334.
9. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2024. – № 29. – Ст. 4116.
10. Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2024. – № 44. – Ст. 6520.
11. Федеральный закон от 30.11.2024 № 419-ФЗ «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» // Собрание законодательства РФ. – 2024. – № 49. – Ст. 7400.
12. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации pravo.gov.ru, 28.11.2025.
13. Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ «О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» // Официальный интернет-портал правовой информации pravo.gov.ru, 28.11.2025.
14. Постановление Правительства РФ от 28.12.2020 № 2299 «Об утверждении Стратегии противодействия незаконному обороту промышленной продукции в Российской Федерации на период до 2025 года и плановый период до 2030 года» // Собрание законодательства РФ. – 2021. – № 1 (часть II). – Ст. 168.
15. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2023 № 3547-р «Об утверждении Концепции сокращения потребления алкоголя в Российской Федерации на период до 2030 года и дальнейшую перспективу» // Собрание законодательства РФ. – 2023. – № 51. – Ст. 9249.
16. Письмо ФНС России от 21.02.2023 № БВ-4-7/2101@ «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвёртом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» // СПС «Гарант».
17. Письмо ФНС России от 31.05.2023 № БВ-4-7/6781@ «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения» // СПС «Гарант».
18. Приказ ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-3/694@ «Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград» // Официальный интернет-портал правовой информации pravo.gov.ru, 12.11.2024.

II. Материалы судебной практики

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 24.10.1996 № 17-П «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах""» // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 45.
2. Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 № 2-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"…» // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 7.
3. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2003 № 12-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 4, пункта 1 статьи 164, пунктов 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации…» // Собрание законодательства РФ. – 2003. – № 30. – Ст. 3100.
4. Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 № 317-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "ЛУКОЙЛ – Западная Сибирь" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2004. – № 1.
5. Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2007 № 512-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ОАО "Иркутскэнерго"…» // СПС «КонсультантПлюс».
6. Определение Конституционного Суда РФ от 07.06.2011 № 805-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Уфимский нефтеперерабатывающий завод"…» // СПС «КонсультантПлюс».
7. Определение Конституционного Суда РФ от 13.03.2018 № 592-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы…» // СПС «КонсультантПлюс».
8. Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П «По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации…» // СПС «КонсультантПлюс».
9. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2020. – № 1.
10. Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2024), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024 (ред. от 27.11.2024) // СПС «КонсультантПлюс».
11. Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2025), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025 // СПС «КонсультантПлюс».
12. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.07.2023 № 305-ЭС23-4066 по делу № А40-21941/2022 // СПС «КонсультантПлюс».
13. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.04.2025 № 305-ЭС24-23163 по делу № А40-159568/2023 // СПС «КонсультантПлюс».
14. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.11.2024 по делу № А45-22268/2023 // СПС «КонсультантПлюс».
15. Решение Арбитражного суда Самарской области от 19.05.2025 по делу № А55-39008/2023 (ООО «Гиппократ») // СПС «КонсультантПлюс».

III. Научная и учебная литература

1. Арсланбекова, А. З. Содержание, формы и методы налогового администрирования / А. З. Арсланбекова, Р. Э. Мустафаев // Юридический вестник Дагестанского государственного университета. – 2023. – Т. 47, № 3. – С. 51–56.
2. Боровко, Л. В. Формирование социально-ориентированной модели акцизного налогообложения и эффективность её развития / Л. В. Боровко // Проблемы экономики и юридической практики. – 2018. – № 5. – С. 196–200.
3. Васильева, М. В. Актуальные аспекты налогообложения в условиях цифровизации / М. В. Васильева // Учёт и статистика. – 2022. – № 2 (66). – С. 65–71.
4. Донич, С. Р. Современные тенденции развития налогового законодательства / С. Р. Донич // Вестник СГУПС: гуманитарные исследования. – 2023. – № 3 (18). – С. 34–39.
5. Кожанчиков, О. И. Налоговый контроль в системе налогового администрирования и направления его развития / О. И. Кожанчиков, И. А. Шалаев // Среднерусский вестник общественных наук. – 2021. – Т. 16, № 4. – С. 130–144.
6. Копин А. А. Международное налоговое право : учебник и практикум для вузов / отв. ред. А. А. Копина, А. В. Реут. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 239 с.
7. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для вузов / Ю. А. Крохина. – 10-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2026. – 503 с.
8. Леонов, Е. А. Налогообложение и регулирование табачной и инновационной никотинсодержащей продукции в России: новые проблемы и решения / Е. А. Леонов // Ars Administrandi (Искусство управления). – 2022. – Т. 14, № 4. – С. 583–610.
9. Пепеляев С. Г. Налоговое право : учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Альпина Паблишер, 2024. – 768 с.
10. Прокофьева, Е. Н. Акцизное налогообложение: эволюция и перспективы развития / Е. Н. Прокофьева, М. М. Шадурская, С. Г. Привалова // Управленец. – 2017. – Т. 8, № 2 (66). – С. 72–78.
11. Семенова, Г. Н. Влияние косвенных налогов на экономику России / Г. Н. Семенова // Научные труды Вольного экономического общества России. – 2025. – Т. 252, № 2. – С. 105–132.
12. Тедеев, А. А. Налоговое право России : учебник для вузов / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. – 10-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2026. – 390 с.
13. Тихонова, А. В. Совершенствование акцизов на «вредную» продукцию с учётом их эффектов / А. В. Тихонова // Налоги и налогообложение. – 2024. – № 4. – С. 80–94.
14. Узденова, Ф. М. Налоговое администрирование в обеспечении налоговых поступлений / Ф. М. Узденова, Л. У. Семенова, М. А. Мамхягов // Естественно-гуманитарные исследования. – 2024. – № 3 (53). – С. 463–467.
15. Фархутдинов, Р. Д. Налоговое право : учебное пособие для среднего профессионального образования / Р. Д. Фархутдинов. – 4-е изд. – Москва : Издательство Юрайт, 2024. – 175 с.
16. Чистов, А. С. Современная система налогообложения косвенными налогами в РФ и перспективы её развития / А. С. Чистов // Сборник научных трудов. – 2021. – С. 119–124.
17. Шадурская, М. М. Перспективные направления развития акцизного налогообложения в современной экономической ситуации / М. М. Шадурская, Е. Н. Прокофьева // Human Progress. – 2016. – Т. 2, № 12. – С. 4.

IV. Статистика и официальные данные

1. Об исполнении федерального бюджета за 2025 год : предварительная оценка Минфина России от 19.01.2026 // Официальный сайт Министерства финансов РФ. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=40166 (дата обращения: 09.05.2026).
2. О поступлениях, администрируемых ФНС России, в бюджетную систему Российской Федерации в 2025 году : официальная информация ФНС России // Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. – URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 09.05.2026).
3. Краткая ежегодная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов : данные Минфина России // Официальный сайт Министерства финансов РФ. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/conbud/execute/ (дата обращения: 09.05.2026).
4. Поступление администрируемых ФНС России доходов по видам в консолидированный бюджет Российской Федерации : форма 1-НМ // Официальный сайт ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 09.05.2026).
5. Об основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов : документ Минфина России от 30.09.2025 // Официальный сайт Министерства финансов РФ. – URL: https://minfin.gov.ru (дата обращения: 09.05.2026).
6. Справочная информация: «Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары» (на период с 2026 года по 2028 год включительно) : материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс // СПС «КонсультантПлюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52453/ (дата обращения: 09.05.2026).

V. Электронные информационные ресурсы

1. Официальный интернет-портал правовой информации : тексты федеральных законов, постановлений, приказов, решений КС РФ. – URL: http://pravo.gov.ru (дата обращения: 09.05.2026).
2. Конституционный Суд Российской Федерации : официальный сайт. – URL: http://ksrf.ru (дата обращения: 09.05.2026).
3. Верховный Суд Российской Федерации : официальный сайт. – URL: https://www.vsrf.ru (дата обращения: 09.05.2026).
4. Картотека арбитражных дел (КАД.Арбитр) : официальный сайт. – URL: https://kad.arbitr.ru (дата обращения: 09.05.2026).
5. Система обеспечения законодательной деятельности Государственной Думы РФ (СОЗД ГАС «Законотворчество») : проекты федеральных законов и пояснительные записки. – URL: https://sozd.duma.gov.ru (дата обращения: 09.05.2026).
6. Федеральная налоговая служба Российской Федерации : официальный сайт. – URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 09.05.2026).
7. Министерство финансов Российской Федерации : официальный сайт. – URL: https://minfin.gov.ru (дата обращения: 09.05.2026).
8. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» : официальный сайт. – URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 09.05.2026).
9. Информационно-правовой портал «Гарант.ру» : официальный сайт. – URL: https://www.garant.ru (дата обращения: 09.05.2026).
10. Государственная информационная система маркировки товаров «Честный знак» : официальный сайт. – URL: https://честныйзнак.рф (дата обращения: 09.05.2026).
11. Научная электронная библиотека «КиберЛенинка» : официальный сайт. – URL: https://cyberleninka.ru (дата обращения: 09.05.2026).