Анализ действующего порядка исчисления и взимания налога на добавленную стоимость (НДС)

Выпускная квалификационная работа.

Предмет: Налогообложение.

Сделана в мае 2019 года.

Объект исследования - ООО «ЗАПСИБСТРОЙМЕХАНИЗАЦИЯ» (Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой).

Основным видом деятельности является строительство жилых и нежилых зданий.

Проведен анализ финансового состояния за 2016-2018 годы.

Подробно рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДС.

Много приложений (документы, касающиеся налогообложения).

Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующего порядка исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в РФ и определение перспектив его совершенствования.

Задачами выпускной квалификационной работы выступили:

1. Рассмотреть историю возникновения и развития НДС в мире и в России;

2. Изучить экономическое содержание НДС, его место и роль в налоговой системе РФ;

3. Определить плательщиков НДС, объекты обложения, облагаемый и необлагаемый оборот;

4. Проанализировать порядок исчисления и уплаты НДС на примере деятельности ООО «НЭО Арктик»;

5. Выявить проблемы взимания и перспективы совершенствования НДС в РФ.

Предметом исследования в работе выступил порядок исчисления и взимания налог на добавленную стоимость в РФ. Объектом исследования в работе выступило ООО «НЭО Арктик», как налогоплательщик НДС.

Теоретическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в обобщении теоретических основ исчисления и взимания НДС в рамках налоговой системы РФ. Значимость выпускной квалификационной работы в практическом смысле заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию НДС.

Методами исследования в выпускной квалификационной работе выступили: метод сбора и обработки информации, метод описания, метод классификации, метод анализа и синтеза, статистический метод.

Структура выпускной квалификационной работы представлена введением, двумя главами, заключением, списком литературы, приложениями.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Уникальность работы по Antiplagiat.ru на 05.06.2020 г. составила 86%.

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6

1.1. История возникновения и развития НДС в мире и в России 6

1.2. Экономическое содержание НДС, его место и роль в налоговой системе РФ 10

1.3. Плательщики НДС, объекты обложения, облагаемый и необлагаемый оборот 15

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НДС В ООО «ЗАПСИБСТРОЙМЕХАНИЗАЦИЯ» 22

2.1. Общая характеристика предприятия 22

2.2. Порядок исчисления и уплаты НДС в ООО «ЗАПСИБСТРОЙМЕХАНИЗАЦИЯ» 31

2.3. Проблемы взимания и перспективы совершенствования НДС в России 45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 55

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 61

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 62

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 63

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 65

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 66

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 67

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации Электронный ресурс: федер. закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 15.04.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 13.05.2019).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) Электронный ресурс: федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 13.05.2019).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Электронный ресурс: федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 13.05.2019).

4. Акимова Н. Н., Гринкевич А. М. Налог на добавленную стоимость : учебное пособие. – Томск : Издательский Дом Томского государственного университета, 2016. – 200 с. 

5. Землякова А. В. Налоги и налоговая система: учебное пособие / А. В. Землякова, А.А. Белоусова. – 3-е изд. – Краснодар, Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2018. – 225 c. 

6. Клюев Ю. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Ю.В. Клюев. –Кемерово: Кемеровский государственный институт культуры, 2017. – 128 c.

7. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С.П. Колчин. – 2-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 270 c.

8. Налоги и налогообложение : учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина ; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2016. – 496 с. 

9. Налоги и налогообложение : учебник / Д. Г. Черник [и др.] ; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелёва. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2019. – 408 с. 

10. Налоги и налогообложение: учебник / Л. Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 353 с. 

11. Налоговое право : учебное пособие / коллектив авторов ; под ред. Е.М. Ашмариной. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : КНОРУС, 2017. – 294 с. 

12. Налоговые и таможенные платежи : учебное пособие / И. А. Майбуров [и др.]. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. – 188 с.

13. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение : учебник / В. Г. Пансков. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2018. – 436 с.  

14. Абуталимова Ф.Ш. Налог на добавленную стоимость: его место и роль в налоговой системе / Ф.Ш. Абуталимова // В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ сборник статей Второй Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 41-44.

15. Алескеров И. Б. Роль и значение НДС для социально-экономических изменений страны / И. Б. Алескерова, М. В. Половников // В сборнике: International innovation research сборник статей XII Международной научно-практической конференции : в 3 ч.. – 2018. – С. 35-38.

16. Алимирзоева М.Г.Налог на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджета // М.Г. Алимирзоева Фундаментальные исследования. 2017. № 7. С. 92-96.

17. Барулин С. В. Налоговый менеджмент: учебник / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. – М. : Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2017. – 332 c. 

18. Гаджимагомедова С. М. Роль НДС в формировании доходов бюджета Российской Федерации / С. М. Гаджимагомедова // Методология, практика Сборник статей IV Международной научно-практической конференции. – 2018. – С. 43-45.

19. Горловская Е. А. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации / Е. А. Горловская // Аллея науки. – 2018. – Т. 3. № 5 (21). – С. 870-872.

20. Гурьева О. А. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации: плюсы и минусы / О. А. Гурьева, К.А. Трясцина // В сборнике: Современная наука: актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей II Международной научно-практической конференции. В 4 частях. Ответственный редактор Гуляев Герман Юрьевич. – 2018. – С. 57-59.

21. Жданова В. Г. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации / В. Г. Жданова, В. С. Бадаева // В сборнике: Современная наука: актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей II Международной научно-практической конференции. В 4 частях. Ответственный редактор Гуляев Герман Юрьевич. – 2018. – С. 156-159.

22. Журавлева И. А. Налог на добавленную стоимость в России: проблемы применения и предложения их решения // В сборнике: Налоговая политика Российской Федерации в современных условиях сборник научных статей преподавателей, аспирантов и студентов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. Финансовый университет при Правительстве России Федерации. Москва, 2016. – С. 76-83.

23. Короленко В.Ю. История и сущность налога на добавленную стоимость / В.Ю. Короленко // В сборнике: Научные идеи, прикладные исследования и проекты стратегий эффективного развития российской экономики сборник статей-презентаций научно-исследовательских работ. Образовательно-научный центр «Финансы». Москва, 2016. С. 293-297.

24. Матушкина Ю.Н. Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в России / Ю.Н. Матушкина // Успехи современной науки. 2017. Т. 7. № 4. С. 131-133.

25. Оськина А.Н. Проблемы совершенствования ндс в контексте истории его применения в Российской Федерации / А.Н. Оськина // В сборнике: Актуальные экономические и социально-гуманитарные проблемы современности Сборник докладов Международной научно-практической конференции. Под ред. С.В. Фроловой, Л.А. Виликотской. – 2018. – С. 44-49.

26. Реснянская О. В. История возникновения и сущность налога на добавленную стоимость / О. В. Реснянская // Международной научно-практической конференции. – 2018. – С. 179-184.

27. Русакова О. В. Правомерность исчисления налога на добавленную стоимость по необлагаемым операциям / О. В. Русакова // Налоги и налогообложение. – 2018. – № 1. – С. 49-54.

28. Свиридова Н.В. Налог на добавленную стоимость: содержание и экономическая обоснованность / Н.В.Свиридова // Вестник современных исследований. 2018. № 7.2 (22). С. 220-223.

29. Синицына Т. Ю. Проблемы и перспективы развития налога на добавленную стоимость / Т. Ю. Синицыны, О. С. Тюнина // Электронный научный журнал. – 2017. – № 1-2 (16). – С. 157-160.

30. Смирнова Е. В. Совершенствование налогового администрирования НДС в интересах государства и налогоплательщиков / Е. В. Смирнова // Вестник Астраханского государственного технического университета. Серия: Экономика. – 2018. – № 1. – С. 105-112.

31. Федотов Н. О. Особенности правового регулирования косвенных налогов в Российской Федерации / Н. О. Федотов // В сборнике: Актуальные вопросы права, экономики и управления сборник статей XIII Международной научно-практической конференции : в 2 ч.. – 2018. – С. 65-67.

32. Чумакова Н. А. Проблемные вопросы налога на добавленную стоимость / Н. А. Чумакова, Ж. А. Адамян // Научный вестник Южного института менеджмента. – 2018. – № 3 (23). – С. 88-93.

33. Чухнина Г. Я. Недостатки и пути совершенствования налогового контроля за правильностью исчисления налога на добавленную стоимость / Г. Я. Чухнина, Л. Ц. Бадмахалгаев, Н. Г. Синявский // Аграрный научный журнал. – 2017. – № 8. – С. 97-100. 

34. Информация о ООО «ЗАПСИБСТРОЙМЕХАНИЗАЦИЯ» / Информационный портал «CБИС» [Электронный ресурс] // Официальный сайт – Электрон. дан. – Москва, 2019. – URL: https://sbis.ru/contragents/8904048392/890401001 (дата обращения: 20.05.2019).

35. Информация о ООО «ЗАПСИБСТРОЙМЕХАНИЗАЦИЯ» / Информационный портал «Руспрофиль» [Электронный ресурс] // Официальный сайт – Электрон. дан. – Москва, 2019. – URL: https://www.rusprofile.ru/id/257230 (дата обращения: 20.05.2019).

36. Налоговая аналитика ФНС России [Электронный ресурс] // Официальный сайт – Электрон. дан. – Москва, 2019. – URL: http://analytic.nalog.ru/portal/ (дата обращения: 24.05.2019).

37. Отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации [Электронный ресурс] // Официальный сайт – Электрон. дан. – Москва, 2019. – URL: https://www.minfin.ru/ru/statistics/conbud/ (дата обращения: 13.05.2019).