Совершенствование учета, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженностей

2023 год. Результаты проведенного исследования: рассмотрены сущность дебиторской и кредиторской задолженности, понятие, формирование, методика анализа и аудита, влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации. Проведен анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации АО «Управляющая компания «Академический». Рассмотрен порядок бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Управляющая компания «Академический». Предложены рекомендации по совершенствованию учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Структура работы: выпускная квалификационная работа включает введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Методологические основы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей 3

1.1 Понятие, сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности 6

1.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности 13

1.3 Показатели и методики проведения экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 21

1.4 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия 34

2 Организация учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности АО «УК «Академический» 43

2.1 Характеристика предприятия и его учетная политика 43

2.2 Организация бухгалтерского учета АО «УК «Академический» 47

2.3 Аудит дебиторской и кредиторской задолженности 66

3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 80

3.1 Анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности 80

3.2 Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние 86

3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 97

Заключение

Список использованных источников 110

Приложение А. Актив бухгалтерского баланса АО «УК «Академический» 118

Приложение Б. Пассив бухгалтерского баланса АО «УК«Академический» 119

Приложение В. Отчет о финансовых результатах 120

Приложение Г. Наличие и движение дебиторской задолженности 121

Приложение Д. Наличие и движение кредиторской задолженности 122

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ; Режим доступа: справочно-правовая система "Консультант Плюс" (дата обращения 22.12.2022).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая, Федеральный закон от 26 января 1996 года N 14-ФЗ; Режим доступа: справочно-правовая система "Консультант Плюс" (дата обращения 22.12.2022).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Режим доступа: справочно-правовая система "Консультант Плюс" (дата обращения 22.12.2022);

4. Жилищный кодекс Российской Федерации Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 188-ФЗ; Режим доступа: справочно-правовая система "Консультант Плюс" (дата обращения 22.12.2022).

5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ; Режим доступа: справочно-правовая система "Консультант Плюс" (дата обращения 22.12.2022).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ Минфина России от 29.07.98г. N 34н;

7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н;

8. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н;

9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02", Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н 

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 N 105н;

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)", Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н;

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н;

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. N 106н; 

16. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. N 107н; 

17. Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н;

18. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), Приказ Минфина РФ от 24 октября 2008 г. N 116н;

19. Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)", Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н;

20. Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н;

21. Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011), Приказ Минфина РФ от 06.10.2011 N 125н; 

22. Федеральный стандарт бухгалтерского учета "Бухгалтерский учет аренды" ФСБУ 25/2018, Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н; 

23. Федеральный стандарт бухгалтерского учета "Запасы" (ФСБУ 5/2019), Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н; 

24. Федеральный стандарт бухгалтерского учета "Основные средства" (ФСБУ 6/2020), Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н;

25. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н;

26. Приказ Минфина России "О формах бухгалтерской отчетности организаций", от 02.07.2010 N 66н; 

27. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

28. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", от 13.06.1995 N 49; 

29. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2016.– 256 с.

30. Адаменко А. А. Особенности задолженностью в рамках бухгалтерского и налогового учета / А. А. Адаменко, М. С. Ананикян, Л. В. Болтышева // Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение : материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. – 2017. – С. 208–214.

31. Андриянова М. В. Совершенствование дебиторской и кредиторской задолженностей (на примере ООО «Курьер Сервис Новокузнецк / М. В. Андриянова, Т. А. Буйвис // Научные исследования: теория, методика и практика: сборник материалов IV Международной научно- практической конференции. – 2018. – С. 303–305.

32. Аскерова П. Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие; под общ. ред.– Москва: ИНФРА- М, 2016. – 376 с.

33. Артеменко В. Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов / В. Г. Артеменко. – Москва : Омега-Л, 2016. – 2-е изд. – 21 c.

34. Белкин В. Н. Организационный капитал предприятия / В. Н. Белкин, Н. А. Белкина // Экономика региона. – 2019. – Т. 12. – № 3. – С. 827.

35. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация : монография / Л. А. Бернстайн ; пер.с англ. / научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И. И. Елисеева ; гл. ред. серии проф. Я. В. Соколов. - Москва : Финансы и Статистика, 2003. - 624 с. - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту). - ISBN 5-279-01555-5. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1831441 (дата обращения: 12.12.2022). – Режим доступа: по подписке.

36. Воронцовский А. В. Управление рисками: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / А. В. Воронцовский. – Москва : Юрайт, 2019. – 414 с.

37. Войко А. В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых активов предприятия. // Финансовый менеджмент, 2016, №4. – С.37-42.

38. Войтловский Н. В. Комплексный экономический анализ коммерческих организаций: учебник. – СПб.: СПбГУЭФ, 2015. – 264 с.

39. Володин А. А. Управление финансами. Финансы предприятия: учебник. – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 364 с.

40. Волостнова В. А. Управление кредиторской задолженностью // Экономист, 2016, № 3 (22). – С. 99-104.

41. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз : учебник для бакалавриата и  магистратуры / Т. И. Григорьева. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2019. – 486 с.

42. Грицюк Т. В. Финансы предприятий на примере регионов: учебно- методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 488 с.

43. Гужавина Н. А. Характеристика ключевых подходов к управлению дебиторской / Н. А. Гужавина, В. А. Кибенко // Молодой ученый. – 2017. – № 13 (147). – С. 268–270.

44. Дегтярев А.С. Управление рисками и доходностью портфельных инвестиций: монография / А. С. Дегтярев. – Москва : Лаборатория книги, 2012. 136 с. – URL: http (дата обращения: 10.01.2023).

45. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум [Текст] / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 6-е изд., перераб. и доп. – Москва : Дело и сервис, 2018. – 160 сЖамьянова С. В. Стратегическое управление финансовыми рисками // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. – 2017. – Т. 3. – № 13. – С. 356–358.

46. Жилкина, А.Н. Финансовый анализ [Текст] : учебник и практикум для вузов /А.Н. Жилкина. – Москва : Издательство Юрайт, 2020. – 285 с.

47. Ильина А. В. Управленческий учет: учеб. пособие / А. В. Ильина, Н. Н. Илышева. - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та. - 2016 - С. 180. 

48. Кобозева Н. В. Банкротство: учет, анализ, аудит: практическое пособие/ Н. В. Кобозева. – Москва : Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 208 с.

49. Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, анализ отчетности учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 320с.

50. Кирченко Т. В. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: «Дашков и К», 2014. – 484 с.

51. Кыштымова Е. А. Формирование учетно-аналитической системы для управления собственным капиталом организации / Е. А. Кыштымова, Н. А. Лытнева // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. – № 9–1. – С. 118–123.

52. Малицкая В. Б. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью. // Международный бухучет, 2014, № 24. – С. 16-24.

53. Нестеров А. К. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // URL: http zadolzhennostyu.html Дата обращения: 05.09.2019

54. Окулов О. В. Управление дебиторской задолженностью предприятия // Банковские услуги, 2016, № 17. – С.31-35.

55. Оськина Д. И. Многофакторная модель финансового анализа-модель Дюпона / Д. И. Оськина, Е. Д. Орлова // Сборник материалов международных научно-практических конференций; под редакцией А. А. Коротких. – 2018. – С. 193.учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2014. – 592 с.

56. Попов, А. Ю. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие / А. Ю. Попов ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. - Екатеринбург: [Издательство УрГЭУ], 2016. - 131 с

57. Попов А. Ю., Н. В. Шарапова, А. Н. Сергиенко Бухгалтерский финансовый учет: продвинутый курс для студентов магистратуры /. Екатеринбург: Издательский Дом "Ажур", 2022. 262 с. 

58. Сабилин М. Т. Взыскание долгов от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью. – М.:Волтерс Клувер», 2018. – 378 с.

59. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 608 с.

60. Савченко Е. А. Комплексный анализ как метод управления дебиторской задолженностью организации // URL: https://e- koncept.ru/2013/13266.html Дата обращения: 08.09.2019.

61. Савчук В. П. Управление финансами предприятия: учебник. – М.: Лаборатория знаний, 2015. – 480 с.

62. Синицына Т. В. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью/ Т. В. Синицына, А. О. Тимошенко // Прорывные экономические реформы в условиях риска и неопределенности: сборник статей по итогам Международной научно- практической конференции. – 2018. – С. 178–180.

63. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов // А. Смит. – Москва : Эксмо, 2016. – 445 с.

64. Тавасиева Д. О. Анализ банкротства организации как важный показатель финансового анализа / Д. О. Тавасиева, Л. Б. Трофимова // Внутренний контроль и аудит в системе эффективного управления организацией. – Москва, 2017. – С. 231–237.

65. Тихомиров Е. В. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник для вузов. – М.: Академия, 2017. – 384 с.

66. Федорова Е. А. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учебное пособие / Е. А. Федорова, А. И. Ермоленко, Ф. М. Шелопаев. – Москва: КноРус, 2017. – 358 с.

67. Цволко Ю. М., Кулакова Н. Н. Собственный капитал фирмы: состав, структура и источники формирования / Ю. М. Цволко, Н. Н. Кулакова // Направления социально-экономического развития региональной экономики; под редакцией А. А. Мигел, Е. Л. Александрова. – 2015. – С. 175– 180.

68. Чепулянис, А. В. Теоретико-методические основы стратегического учета и анализа затрат: Монография / Чепулянис А.В., Бороненкова С.А., - 2-е изд., стер. - Москва :Флинта, Изд-во Урал. ун-та, 2017. - 248 с. ISBN 978-5-9765-3268-7. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/946560 (дата обращения: 25.12.2022). – Режим доступа: по подписке.

69. Шевцов Н. А. Финансовые методы оптимизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью с целью обеспечения экономической / Н. А. Шевцов // Приоритетные научные направления: сборник материалов VIII-ой международной научно- практической конференции. – 2017. – С. 26–27.

70. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] : практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 208 с.

71. Brealey, Richard A., Myers, Stewart C., Allen, Franklin Principles of Corporate Finance / Richard A. Brealey, Stewart C. Myers, Franklin Allen. — New York: McGraw-Hill Education, 2018.

72. . Palepu, Krishna G., Healy, Paul M., Peek, Erik Business Analysis and Valuation / Krishna G. Palepu, Paul M. Healy, Erik Peek. — Singapore: Seng Lee Press, 2019. 

73. Ross, Stephen A., Westerfield, Randolf W., Jaffe, Jeffrey, Jordan, Bradford D. Corporate Finance / Stephen A. Ross, Randolf W. Westerfield, Jeffrey Jaffe, Bradford D. Jordan. — New York: McGraw-Hill Education, 2017.