Лабораторный практикум

ТЕМА 1
Учет денежных средств и денежных документов.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Основные нормативные документы
- ФЗ «О применении ККМ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54- ФЗ;
- Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. Указанием ЦБ РФ от 01.06.2014 г.№ 3210-У;
- Положение «О безналичных расчетах в РФ», утв. ЦБ РФ 03.06.2011г. № 383-П;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-тельности организаций и инструкция по его применению, утв. пр. МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н;
- Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. № 88.
Задание по теме
1. Заполнить типовые документы на открытие расчетного счета (заявление на открытие расчетного счета, карточку банковских подписей). Составить банковские документы: объявление на взнос наличными, платежное поручение, заполнить чек на получение наличных денежных средств. Обработать выписку банка из расчетного счета; сверить входящее и конечное сальдо на конец дня; подобрать платежные документы; проставить корреспонденцию счетов. Составить журнал- ордер № 2 и ведомость № 2.
Проверить соответствие оборотов в журнале- ордере № 1 аналогичным данным ведомости № 2 и соответственно ведомости № 1 с журналом - ордером № 2.
2. Составить приходные и расходные кассовые ордера (ф.КО-1, № КО -2) по типовым операциям с кассовой наличностью. Зарегистрировать кассовые ордера в Журнале регистрации кассовых ордеров (ф.КО-3). Составить кассовый отчет за день (ф.КО-4). В кассовых ордерах проставить корреспондирующие счета по дебету и кредиту счета 50 «Касса». Проверить «Отчет кассира», провести инвентаризацию денежных средств и оформить акт о внезапной инвентаризации в кассе (ф. № 16). На основании данных «Отчета кассира» заполнить бухгалтерские регистры (ведомость № 1 и журнал ордер № 1).
3. Составить приказ руководителя организации о направлении работника в командировку. Выдать работникам авансы из кассы организации, составить расходные кассовые ордера (КО-2) и отразить данные операцию на счетах бухгалтерского учета. Составить авансовые отчеты на подотчетные суммы. Списать на соответствующие источники финансирования, произведенные и документально подтвержденные расходы на хозяйственные нужды, командировочные расходы, записать данные счетов-фактур полученных в Книгу покупок.
Произвести окончательные расчеты с работниками по подотчетным суммам. Данные авансовых отчетов разнести в журнал-ордер № 7 .
4.Записать итоговые показатели журналов-ордеров № 1,2,7 в Главную книгу. ЭТАП I: Учет денежных операций.
Задача № 1. Отразить операции по кассе на основании данных за январь 2015года,
Составить ж/о № 1 и ведомость № 1.
Выписка по кассовым отчетам за январь 2015 г.
Дата №
ордера От кого получено и кому уплачено Приход Расход Д К
07.01
14.01
27.01
30.01
1
1
2
3
2
3
4
5
4
6
7
5
8
Остаток по счету 50 на 01.01.2013 г.
По чеку № 1 за заработную плату.
Бойко Б.О. подотчет.
Зиминой О.А. подотчет.
По ведомости № 1 заработная плата за декабрь.
Итого:
От Зиминой О.А. остаток подотчетных сумм.
По чеку № 2 на хоз. расходы.
Бойко Б.О. перерасход по авансовому отчету № 1 – 44 руб., подотчет – 2 380 руб.
Зиминой О.А. подотчет.
Итого:
По чеку № 3 за заработную плату.
Бойко Б.О. перерасход по авансовому отчету № 4.
По ведомости № 2 заработная плата за первую половину января.
Итого:
По чеку № 4 на выплату вознаграждения по итогам работы за 2012 год.
По ведомости № 3 вознаграждение по итогам ра-боты за 2013 год.
Итого: 1 190
52 100
- -
- -
- -
52 100
10
4 000
- -
- -
4 010
36 300
- -
- -
36 300
63 000
- -
63 000 - -
- -
800
250
52 100
53 150
- -
- -
2 424
1 000
3 424
- -
210
36 300
36 510
- -
63 000
63 000
Задача № 2. На основании следующих данных составить авансовые отчеты за январь.
Заполнить ж/о № 7.
Выписка из утвержденных авансовых отчетов за январь 2015г.
Авансо-вый отчет ФИО подотчетного лица, содержа-ние расходов
Сумма Дт Кт
Дата № частная общая
09.01.
13.01.
27.01
27.01. 1
2
3
4 Бойко Б.О. расходы на перевозку материалов
ТЗР
НДС
Зимина О.А. почтовые и телеграфные расходы
Зимина О.А. канцелярские расходы
Бойко Б.О. расходы по командировке
НДС
800
144
2 390
200
944
240
970
2.590
Остаток на 01.01.04. по счету 71: Бойко Б.О. Дт 100 руб.
Задача № 4. Составить ж/о № 3 на основании выписок из аккредитива за январь 2015 г.
07.01. Перечислено с р/счета для открытия аккредитива – 100000 руб.
08.01. П/п № 11 перечислено по сч/ф № 81 АТП № 9 – 6820 руб.
09.01. П/п № 12 перечислено по сч/ф № 82 АТП № 9 – 1250 руб.
26.01. П/п № 22 перечислено по сч/ф № 94 АТП № 9 – 21240 руб.
Задача № 3. На основании данных по выпискам банка за январь предоставить корреспонденции счетов и заполнить ж/о № 2 и ведомость № 2.
Выписки банка по р/с за январь 2015 г.
07.01.
№ 1
14.01.
№ 2
16.01 № 3
21.01
№3
27.01
№4
30.01
№5
-
-
-
-
1
2
3
4
5
6
7
8
10
11
-
-
12
13
14
15
16
17
-
18
19
-
-
21
-
-
22
23
-
-
- Остаток по счету 51 на 01.01.2013 г.
Краткосрочный кредит под материальные ценности
От Архангельского предприятия за продукцию согласно сч.-ф.
№ 205
По чеку № 1 наличными
Перечислены страховые отчисления в части отчислений по соц. страхованию
Перечислены страховые отчисления в части отчислений в пен-сионный фонд
Перечислены страховые отчисления в части отчислений в фе-деральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
Перечислены страховые отчисления в части отчислений в тер-риториальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
Перечислены взносы от ФОТ в размере 0,3% в ФСС от несчаст-ных случаев на производстве
Перечислен налог на доходы (НДФЛ) от ФОТ за декабрь
Перечислено на открытие аккредитива для расчетов с АТП № 9
Горводопроводу за воду по сч. № 422
Энергосбыту за эл. энергию по сч. № 363
Итого:
Экспериментальной лаборатории за работу по сч. № 88
От пред-я «Ява» за продукцию согласно сч.-ф. № 2
По чеку № 2
Тульскому маш. Заводу за материалы по сч.-ф. № 220
Итого:
Товарной бирже за материалы по сч.ф. № 240
Бирже по счету-фактуре № 22
Предприятию «Темп» за материалы по сч.-ф. № 205
Заводу «Мотор» за материалы по сч.-ф. № 265
НДС в бюджет
Итого:
От Курского предприятия за продукцию, сч.-ф. № 508
Возврат задолженности по кредиту
Предприятию «Уголь» за топливо по сч.-ф. № 216
Итого:
По чеку № 3 наличными
От предприятия «Импульс» за продукцию по сч.-ф. № 1
РМЗ за выполненные работы по сч.-ф. № 88
Итого:
От предприятия «Ява» за продукцию, сч.-ф. № 5
От Краснодарского предприятия за продукцию, сч.-ф. № 3
Предприятию «Темп» за материалы по сч.-ф. № 207
Проценты по кредиту за IV квартал
За услуги банка
Поступила выручка от реализации сварочного аппарата от предприятия «Ява» по сч.-ф. № 4
По чеку № 4 наличными
Итого:
52 100
3 200
22 400
160
2 720
240
9 600
100 000
3 500
17 700
211 620
4 650
-
4 000
16 803,20
25 453,20
22 703,20
600
105 020
99 462,20
11 185
238 970,40
-
35 000
61 112,20
96 112,20
36 300
-
65 419,20
101 719,20
-
-
74 340
13 000
500
-
63 000
150 840 118 499
410 000
49 980
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
459 980
-
82 600
-
-
82 600
-
-
-
-
-
-
16 800
-
-
16 800
80 240
-
80 240
73 750
147 500
-
-
-
23 600
- -
244 850
Итого: 824715 884470
ТЕМА 2
Учет движения и содержания основных средств и
нематериальных активов
Основные нормативные документы
- ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом МФ РФ от 18.05.02г. № 45н;
- ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом МФ РФ от 27.12.07г. № 153н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- Методические указания по бухгалтерскому учету ОС, утв. пр. МФ РФ от 13.10.2003г. № 91н;
- Постановление Правительства РФ «О классификации ОС, включаемые в амортизационные группы» от 01.01.02г. № 1;
Задание по теме
1. Поступление основных средств оформить актом приемки-передачи формы № ОС -1.
На основании акта приемки-передачи основных средств ф. № ОС-1 за-полнить инвентарные карточки типовой формы № ОС-6.
2. На ликвидацию объекта основных средств организации составить акт о списании ф. № ОС -4;
3. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и в журнале-ордере № 4, 8, 13.
4. Произвести необходимые расчеты по начислению амортизации ос-новных средств и нематериальных активов за текущий месяц. Составить разработочную таблицу ф. № 6. Составить бухгалтерские проводки на сумму начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов по местам эксплуатации объектов. Произвести необходимые записи в журнал-ордер № 10.
5. Записать итоговые данные журналов-ордеров в Главную книгу.
ЭТАП III. Учет ОС.
Задача № 1. Отразить в ж/о № 13 движение основных средств за январь на основании Актов приемки-передачи ОС.
Выписка из актов приемки-передачи ОС за январь 2015 г.
№ акта Содержание операций Сумма Дт Кт Ж/о
1
03.01
2
09.01
3
20.01
4
27.01 От ОКСа принят станок по первоначальной
стоимости
Принят цехом безвозмездно от фирмы «Маш-строй» шлифовальный станок, рыночная стои-мость – 14800 руб., в т.ч.:
а) сумма амортизации на момент передачи,
б) стоимость безвозмездно принятого шлифо-вального станка
Передан безвозмездно фирме «Точприбор» ко-вочный молот по стоимости
Сумма амортизации на момент передачи
Остаточная стоимость ковочного молота
НДС по безвозмездно переданным ОС
Результат от безвозмездной передачи
Продан сварочный аппарат предприятию «Ява»:
Первоначальная стоимость
Сумма амортизации на момент продажи
Остаточная стоимость
Рыночная стоимость
В том числе НДС
Результат от продажи сварочного аппарата 26 000
6 076
?
19 000
3 167
?
?
?
18 000
1 167
?
23 600
3 600
?
Задача № 2. Составить расчет амортизации ОС линейным способом за январь.
Основные средства:
1) Ковочный молот: первоначальная стоимость – 19000 руб., срок полезного использования – 5 лет (60 мес.), 3 группа;
2) Сварочный аппарат: первоначальная стоимость – 18000 руб., срок полезного использования – 5 лет (60 мес.), 3 группа;
3) Персональный компьютер – 2 шт.: первоначальная стоимость – 20000 руб., срок полезного использования – 5 лет (60 мес.), 3 группа;
4) Хоз. инвентарь: первоначальная стоимость – 16087 руб., срок полезного использования – 3 года (36 мес.), 2 группа.
Задача № 3. Составить ж/о № 16 по Кт 08 счета на основании актов приемки-передачи ОС за январь.
ТЕМА 4
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет материально-производственных запасов
Основные нормативные документы
- Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят государственной Думой от 22.12.1995г.;
- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом МФ РФ от 09.06.01г. № 44н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- МУ по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. пр. МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н;
- Унифицированные формы первичной учетной документации, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97г. № 71А.
Задание по теме
1. Заполнить типовые документы на операции по закупке и поступле-нию материалов на склад организации: товарно-транспортную накладную, доверенность на получение товарно-материальных ценностей (форма № М-2) , приходный ордер (форма № М-4), акт о приемке материалов (форма № М-7). Разнести данные из выписок банка в журнал- ордер № 6 и сравнить обороты с журналами ордерами № 1,2,4.
2. Открыть карточки складского учета (форма № М-17). На основании первичных документов по движению материалов (в хронологическом порядке), произвести записи в карточках за февраль месяц.
3. Заполнить первичные документы: требование-накладную (форма № М-11), лимитно-заборную карту (форма № М-8) на отпуск материальных ценностей в производство. Определить фактическую себестоимость материальных ресурсов, списанных в производство. Составить бухгалтерские проводки по отпуску материалов в производство и записать данные в А нал-ордер № 10.
4. Произвести расчет и списание отклонений фактической себестоимо-сти заготовления материалов от учетной стоимости пропорционально стоимости израсходованных на производство материалов.
5. На основании первичных документов произвести записи в учетные регистры (журнал-ордер № 6), произвести разноску и определить конечные остатки на 01.03. 200_г. по каждому поставщику. Зарегистрировать поступившие счета-фактуры в книге покупок.
6. Записать итоговые показатели журналов-ордеров в Главную книгу.
Остатки по счету 60 на 01.01.2015 г.
1. По товарным операциям:
1) Бирже по счету № 22 Кт 600
2) Счет 82 АТП № 9 за перевозку материалов Кт 1 250
3) Неотф. поставка Тул. мех. завода по Акту № 27 Кт 13 800
4) Счет 93 Бирже за отгруж. основные материалы,
по учетным ценам = 19 800, тариф = 500, НДС = 4 060
не прибывший груз = 24 360
Итого по товарным операциям: 15 650 руб. – Кт 60
Не прибывший груз: 24 360 руб.
2. По нетоварным операциям:
1) Счет 422 Горпводопроводу – 3 500 руб.
2) Счет 363 Энергосбыту – 17 700 руб.
3) Счет 88 Лаборатории – 4 650 руб.
4) Счет 81 АТП № 9 за перевозку П – 6 820 руб.
Итого по нетоварным операциям: 32 760 руб.
Всего по Кт 60 = 48 320 руб.
Задача № 1. Отразить данные акцептованных счетов-фактур поставщиков МЦ в ж/о № 6.
Выписка из счетов-фактур за январь 2015 г.
№ сч.-ф. Содержание операции Сумма Дт Кт
93
30.12.14
220
04.01.15
205
13.01.15
265
14.01.15
240
15.01.15
216
20.01.15
218
26.01.15
-
97
28.01.15
207
29.01.15 Биржа за поступившие по Приходному ордеру № 1 от 02.01.13материалы, оплаченные в декабре:
По учетным ценам:
1) корпус – 12 шт.
2) статор – 4 шт.
3) обмотка – 700 м.
ТЗР
НДС
Итого:
После ввода документов выполнить сторно.
Тульский мех. завод за принятые в декабре по Акту № 27 материалы:
По учетным ценам
ТЗР
НДС
Итого:
Предприятие «Темп» за принятые по Приходному ордеру № 2 от 13.01.13 материалы:
По учетным ценам:
1) корпус – 38 шт.
2) кронштейн – 12550 шт.
3) статор – 4 шт.
НДС
Итого:
Завод «Мотор» за поставленные по Приходному ор-деру № 3 от 14.01.13 материалы:
По учетным ценам:
1) зап. части:
- подшипник – 300 шт. х 50 руб.
- эл. катушка – 3 шт. х 2500 руб.
2) инвентарь – 300 шт. х 200 руб.
ТЗР
НДС
Итого:
Биржа за поставленные по Приходному ордеру № 4 от 15.01.13 материалы:
По учетным ценам:
1) ротор – 18 шт.
2) статор – 70 шт.
3) обмотка – 220 м.
ТЗР
НДС
Итого:
Предприятие «Уголь» по Приходному ордеру № 5 от 20.01.13 за топливо:
По учетным ценам:
1) топливо – 4 т. х 12050 руб.
ТЗР
НДС
Итого:
Предприятие «Центролит» за поставленные по При-ходному ордеру № 6 от 26.01.13 материалы:
По учетным ценам:
1) корпус – 100 шт.
2) статор – 100 шт.
3) ротор – 40 шт.
ТЗР
НДС
Итого:
При получении материалов от предприятия «Центро-лит» по Акту приемки № 1 от 26.01.13 выявлен из-лишек по условной оценке, счет-фактура не предъяв-лен
1) корпус – 1 шт.
Акт по услугам № 2 от 28.01.13 от АТП № 9 за пере-возку
ТЗР
НДС
Итого:
От предприятия «Темп» за отгруженные материа-лы:
По учетным ценам (материалы в пути):
1) статор – 300 шт.
2) обмотка – 300 м.
НДС
В конце месяца материалы условно оприходованы Приходным ордером № 7.
Итого:
19 800
500
4 060
24 360
13 800
440
2 563,20
16 803,20
89 000
16 020
105 020
22 500
60 000
1 790
15 172, 20
99 462,20
18 450
790
3 463,20
22 703,20
48 200
3 590
9 322,20
61 112,20
125 000
2 500
22 950
150 450
1000
7 000
1 260
8 260
63 000
11 340
74 340
Таблица 4.1
Расчет среднего процента отклонений
фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости
Показатели Сумма, руб.
1.Сумма отклонений в стоимости материалов на начало меся-ца (сальдо счета 10 ТЗР«Отклонение в стоимости материа-лов»)
2.Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц
3.Итого сумма отклонений (стр.1+стр.2)
4.Учетная стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 10 «Материалы»)
5.Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (обо-рот по Дебету счета 10 «Материалы»)
6.Итого учетная стоимость материалов (стр.4+стр.5)
7.Средний процент отклонений (стр.3/стр.6*100)
ТЕМА № 5
Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
Основные нормативные документы
- Трудовой Кодекс РФ, принят Государственной Думой 21.12.2001г.;
- Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл. 23, принят Государственной ду-мой 19.07.2000г;
- ФЗ РФ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособно-сти, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.06г. № 255-ФЗ, в ред. изм. от 24.07.2009. № 213-ФЗ;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- Постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисле-ния средней заработной платы», утв. 24.12.2007г. № 922, в ред. изм. от 11.11.2009. № 916;
- Постановление Правительства РФ «Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» от 15.07.2007 № 375, в ред. изм. от 19.10.2009 № 839.
Задание по теме
1. Согласно приведенным данным составить табель учета рабочего времени работников.
Используя данные по норме рабочего времени, выработке, тарифам, окладам, рассчитать заработную плату работников за месяц.
2. Пользуясь Положением о премировании, принятым в организации, рассчитать премию за месяц в размере 15 % всем категориям работников при условии, что месячный план организацией выполнен.
3. Начислить уральский коэффициент всем категориям работников в размере 15%.
4. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6), рассчитать средний дневной заработок и определить сумму оплаты очередного отпуска.
5. По предоставленному листку нетрудоспособности начислить пособие по временной нетрудоспособности.
6. Произвести расчеты сумм удержаний из заработной платы по налогу на доходы физических лиц.
7. Для аналитического учета произвести распределение заработной платы по статьям затрат. Для расчета и выдачи заработной платы составить расчетную ведомость типовой формы (Т-52). На основании данных ведомости по выплате заработной платы заполнить реестр, своевременно не полученной заработной платы, по типовой форме.
8. Операции, связанные с начислением заработной платы и удержанием из заработной платы, отразить в журналах-ордерах № 8,10.
9. Произвести начисления на фонд оплаты труда взносов во внебюджетные фонды и отразить на счетах бухгалтерского учета.
10.Записать итоговые показатели журналов-ордеров 8, 10 в Главную книгу.
Выписка из Положения об оплате труда работников ООО «Пульс»: Приказ от 20.12.201_ г. № 26:
1. Фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков состоит из оплаты по расценкам за фактически изготовленную продукцию, премий за выполнение производственных показателей и прочих выплат согласно Положению об оплате труда ООО «Пульс».
2. Фонд оплаты труда служащих формируется на основании окладов, установленных штатным расписание.
3. Премии начисляются на основании Положения о материальном стимулировании коллектива ООО «Пульс» на 201_г.
4. Оплата за неотработанное время производится на основании Трудового кодекса РФ.
5. Заработная плата выдается два раза в месяц: 27 числа –аванс, 10 числа следующего месяца -зарплата з