"Аудит достоверности отчета о движении денежных средств" (на примере ЗАО ...)

ВВЕДЕНИЕ
Одним из наиболее важных показателей деятельности предприятия, по которому оценивается стабильность финансового положения, является ликвидность (способность превращения средств предприятия в денежную наличность). Наиболее ликвидная часть оборотных активов – это денежные средства.
Начало какого-либо бизнеса связано с наличием стартового капитала в форме денежного капитала. Потом эти денежные средства трансформируются в основные производственные и оборотные фонды, товар и, наконец, снова в денежные средства. То есть формула этого объема, как известно, имеет вид:
Д-Т-П-Т- Д
Денежные средства должны постоянно находиться в обороте, иначе они, в лучшем случае, не будут приносить прибыль, а быстрее всего утратят свою стоимость (в связи с инфляцией).
Движение денежных средств в процессе ведения коммерческой деятельности охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением средств от продажи готовой продукции (товаров).
Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а так же авансов от покупателей и заказчиков. Расходование средств связано с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчисления в фонды социального страхования и социальное обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности организации могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.
Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
Основными задачами дипломной работы являются:
1. изучение документирования операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, использованием денежных средств по их целевому назначению;
2. оформление расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
3. проведение достоверности отчета о движении денежных средств;
4. аудит расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.
Целью дипломной работы является изучение методики аудита денежных средств и отчета об их движении, бухгалтерского учета и анализа денежных средств, составление отчета о движении денежных средств и достоверность его информации.
С помощью потока денег в наличной и безналичной форме денежного оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. По этому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Денежные средства включают средства в кассе и на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций. Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертируемые в определенную сумму средств и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости.
Исходными данными являются показатели об остатках денежных средств на начало отчетного периода, которые с учетом поступления и выбытия денежных средств по направлениям деятельности предприятия сочетаются с их остатками на конец периода.
Предприятие ЗАО «Прогресс» ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
Между предприятием ЗАО "Прогресс" постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, непосредственно с работниками и так далее.
Немаловажное внимание уделяется в проекте применению электронно-вычислительной техники при работе бухгалтеров по учету и аудиту движения денежных средств. Работа бухгалтера связана с обработкой большого количества информации. При учете и движении денежных средств возникает ряд опасных факторов, связанных с вычислительной техникой, для чего проводится анализ опасных и вредных факторов.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 6
Раздел 1 Теоретические и методологические основы аудита отчета о движении денежных средств 9
1.1. Сущность отчета о движении денежных средств 14
1.2. Экономическая характеристика предмета исследования 16
1.3. Зарубежный опыт 21
Раздел 2 Методика аудита денежных средств 26
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 34
2.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств 37
2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ движения денежных средств 51
Раздел 3 Аудит денежных средств и отчета об их движении 56
3.1. Совершенствование нормативно-правовой базы учета денежных
средств 75
3.2. Методика проведения аудита отчета о движении денежных средств 80
3.3. Использование компьютерной технологии в учете и аудите 85

ВЫВОДЫ 94
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 97
ПРИЛОЖЕНИЯ 101

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 22 апреля 1993 г. и Закон Украины «Об внесений изменений и дополнений к статье 10 Закона Украины «Об аудиторской деятельности» от 14 марта 1995 г. № 81/95-ВР, от 20 февраля 1996 г. № 54/96-ВР.
2. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-ХIX з наступними змінами і доповненнями.
3. Закон Украины «О внесении изменений в некоторые Законы Украины относительно открытия банковских счетов постановлением правления НБУ от 18 декабря 1998 г. № 527 утвердил новую инструкцию «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте» вместо Инструкции № 3.
4. Закон Украины "О банках и банковской деятельности" от 20.03.1991 г. № 872-XII.
5. Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР, с изменениями и дополнениями.
6. Закон Украины "О применении электрон¬ных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" № 265/95-ВР от 06.07.1995 г. (с изменениями и дополнениями)
7. Комитет по Международным стандартам бухгалтерского учета от 29.06.1973 год (МСБУ № 7 «Отчеты о движении денежных средств»).
8. Инструкция о порядке от¬крытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валютах" от 2.11.2003г.№492.
9. Инструкция Типовых форм первичного учета кассовых операций, утвержденных приказом Министерства статистики Украины от 15.02. 96 г. № 51.
10. Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж, утвержден¬ной приказом Министерства финансов Украины от 13.03.1998 г.№59.
11. Инструкция Национального банка Украины от 18.12.1998 г. № 527 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте».
12. Инструкция № 7 «О безналичных счетах в хозяйственном обороте Украины», утверждена постановлением Правления