Применение бухгалтерской экспертизы при расследовании налоговых правонарушений

При рассмотрении уголовных, гражданских и арбитражных дел, связанных с совершением экономических преступлений, а также краж, хищений, растрат и других аналогичных деяний часто требуется проведений экспертизы бухгалтерских документов.
Хозяйственный учет возник значительно раньше, чем суды, но в судах, когда они появились, данные учета использовались очень широко. Выдающиеся ораторы в Афинах и Риме (например, Демосфен - 384 - 322 гг. до н.э., Цицерон - 196 - 43 гг. до н.э.) прибегали к бухгалтерским документам.

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы применения бухгалтерской
экспертизы при расследовании налоговых правонарушений 3
1.1. Бухгалтерская экспертиза в системе экспертных исследований 7
1.2. Правовые основы, задачи и особенности проведения бухгалтерской экспертизы при расследовании налоговых правонарушений 15
1.3. Источники, приемы и методы бухгалтерской экспертизы 29
Глава 2. Анализ состояния организации и учета оплаты труда
в ООО «Сириус» 35
2.1. Краткая характеристика ООО «Сириус» 35
2.2. Особенности учета начисления сумм заработной платы, их налогообложения 38
2.3. Оценка состояния системы внутреннего контроля (СВК)
организации учета расчетов с персоналом по оплате труда 52
Глава 3. Использование информации об оплате труда при
расследовании налоговых правонарушений в ООО «Сириус» 55
3.1. Организационные аспекты проведения бухгалтерской экспертизы
при расследовании налоговых правонарушений в сфере расчетов по
оплате труда 55
3.2. Анализ результатов бухгалтерской экспертизы учета расчетов
с персоналом по оплате труда 60
3.3. Рекомендации по предотвращению налоговых правонарушений в
сфере оплаты труда 69
Заключение 76
Список литературы 78
Приложения

1. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. № 193-ФЗ (ред. от 29.12.2004 г.)
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94, № 51-ФЗ (ред. от 30.12.04 г.), (часть вторая) от 26.01.96 г. № 14-ФЗ (ред. от 21.03.05 г.)
3. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 г. № 138-ФЗ (ред. от 21.07.2005 г.)
4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 г. № 95-ФЗ (ред. от 31.03.2005 г.)
5. Кодекс об административных правонарушения от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 22.07.2005 г.)
6. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 г. № 174-ФЗ (ред. от 01.06.2005 г.)
7. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.04 г.); (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 03.06.05 г.)
8. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ (ред. от 18.07.2005 г.)
9. Федеральный закон от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (ред. от 31.12.2001 г.)
10. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 «№ 129-ФЗ (ред.от 10.01.2003 г.)
11. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 «№ 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» (ред. от 19.07.2002 г.)
12. Постановление Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 «№ 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (ред. от 06.02.2004 г.).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/98), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н (ред. от 30.12.2004 г.)
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94.
15. «О формах бухгалтерской отчетности», утв.Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г.
16. Постановление Минтруда России от 14.07.1993 «№ 135 «Об утверждении Рекомендаций по заключению трудового договора (контракта) в письменной форме и Примерной формы трудового договора (контракта)».
17. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001. г. № 26 (ред. от 05.01.2004 г.)
18. Разъяснение «О норме рабочего времени и порядке определения часовой тарифной ставки из установленной месячной тарифной ставки, утв. Постановлением Минтруда РФ от24.11.1998 г. № 45
19. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве», утв.Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а (ред. от 21.01.2003 г.)
20. Методические указания по определению стоимости строительной продукции , утв. Постановлением Государственного Комитета РФ по строительной, архитектурной и жилищной политике от 26.04.99 г. № 31
21. Методические рекомендации по составу и учету затрат, включаемых в себестоимость проектной и изыскательской продукции(работ, услуг) для строительства, и формированию финансовых результатов, утв.Письмом Минфина РФ от 23.05.1994 г. № 66
22. Порядок определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен на строительную продукцию у условиях развития рыночных отношений, утв.Письмом Госстроя РФ от 29.12.1993 г. № 12-349 (ред. от 25.04.1996)
23. «О средствах на премирование за ввод в действие производственных мощностей и объектов в строительстве», письмо Минтруда РФ № 1636-РБ, Минстроя РФ № 7-26/149 от 12.08.1992 г.
24. «О размере средств на премирование за ввод объектов» письмо Минтруда РФ № 463-РБ, Госстроя РФ № 7-13/32 от 15.03.1993 г.
25. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.-М.: Бухгалтерский учет, 2003.-347 с.
26. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, части II, том 2. Подоходный налог. - М.: Аналитика-Пресс, 2003. - 367 с.
27. Алибеков Ш.И. Источники информации при аудиторской проверке и ревизии по поручению правоохранительных органов // Финансы. – 2004. - № 4. – с.12-17.
28. Белов А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза // Финансовая газета. – 2001. - № 5. – с.17-21.
29. Белов А.А., Белов А.Н. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Издание 2-е. – М.: «Книжный мир», 2004. – 463 с.
30. Гейнц И.В. Организация документооборота по расчетам с физическими лицами. – М.: «Дело и Сервис», 2002. – 304 с.
31. Голубятников С.П., Тимченко В.А. Судебная бухгалтерия: учебная дисциплина, наука, практика // Аудиторские ведомости. – 2001. - № 1. – с.19-22.
32. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Курс лекций. – М.: «Книжный мир», МосУ МВД, 2005. – 197 с.
33. Лытнева Н.А. Привлечение аудиторов к экспертизам и проверкам по поручению правоохранительных органов // Аудиторские ведомости. – 2004. - № 4. – С.12-15.