Единый сельхоз налог и упрощенная система налогообложения

В работе представлена сравнительная характеристика двух специальных налогов РФ, выявлены преимущества и недостатки их применения, разобрана судебная практика.

Работа написана в 2020 г.

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА И УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….5

         1.1. Понятие специального налогового режима, его особенности и виды..5

         1.2. Экономическая сущность ЕСХН и УСН………………………………..7

         1.3. Место ЕСХН и УСН в налоговой системе РФ………………………..12

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА И УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ…….15

         2.1. Механизм расчета и уплаты ЕСХН и УСН……………………………15

         2.2. Актуальные проблемы применения ЕСХН и УСН и возможные пути

         их решения…………………………………………………………………...24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.            Конституция Российской Федерации : [принята всенар. голосованием 12 декабря 1993 г. ] : офиц. текст : по сост. на 30 декабря 2008 г. – М. : Инфра-М, 2009.

2.            Налоговый кодекс Российской Федерации : [принят Гос. Думой 16 июл. 1998 г. : одобр. Советом Федерации 17 июл. 1998 г., №146-ФЗ] : офиц. текст : по сост. на 31 октября 2019 г. – М. : Норматика, 2019.

3.            Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : [принят Гос. Думой 14 июн. 2002 г. : одобр. Советом Федерации 10 июл. 2002 г., №95-ФЗ] : офиц. текст : по сост. на 2 декабря 2019 г. – М. : Норматика, 2019.

4.            О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах : федеральный закон Российской Федерации : [одобр. Советом Федерации 10 июля 2002 г. № 104-ФЗ] : офиц. текст : по сост. на 26 июня 2012 г.– М. : Омега-Л, 2012.

5.            О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : федеральный закон Российской Федерации : [одобр. Советом Федерации 20 июля 2001 г. № 129-ФЗ] : офиц. текст : по сост. на 26 ноября 2019 г. – М. : Омега-Л, 2019.

6.            Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства : федеральный закон Российской Федерации : [одобр. Советом Федерации 20 декабря 1995 г. № 222-ФЗ] : утратил силу. – М. : Омега-Л, 1996.

7.            О применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей реорганизованным юридическим лицом [Электронный ресурс] : письмо Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2008 г. № 03- 11- 04/1/11. – Режим доступа : https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12061822/ (дата обращения: 25.05.2020).

8.            Боташева Ф.Б. Актуальные проблемы налогообложения предприятий агропромышленного комплекса / Ф.Б. Боташева // Вестник Евразийской науки. - 2018. - M 1.- С. 1 - 7.

9.            Гасиев Т.Х. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве / Т.Х. Гасиев // Экономика: вчера, сегодня, завтра. - 2019. -Том 9. M 6А. - С. 257 - 263.

10.        Давлетшин Т.Г. Единый сельскохозяйственный налог с НДС. Проблемы гармонизации / Т.Г. Давлетшин // Финансы и кредит. - 2019. - Т. 25 M 9. - С. 2109 - 2124.

11.        Данеева И.Т. ЕСХН и его значение в налоговых доходах региона / И.Т. Данеева // Аспирант. 2015. № 7. С. 103-105.

12.        Журавлева Т.А. ЕСХН и причины его невостребованности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России / Т.А. Журавлева // Экономика: вчера, сегодня, завтра. - 2016. - № 3. - С. 111-121.

13.        Зарук Н.Ф. Этапы налогового реформирования в сельском хозяйстве России / Н.Ф. Зарук // Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АПК в условиях глобализации экономики. Пенза, 2018. - С. 3-7.

14.        Кормишкина Л.А. Импортозамещение - важнейшая стратегическая задача развития агропромышленного комплекса России / Л.А. Кормишкина // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. -2015. - № 8 (293). - С. 2-12.

15.        Кулешова В.П. Проблемы налогообложения аграрного сектора / В.П. Кулешова // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. - 2019. - M 1. - С. 18 - 21.

16.        Кутдусова Г.В. ЕСХН и НДС: переходный период / Г.В. Кутдусова, А.Ю. Шеина // Форум молодых ученых. - 2019. - M 2 (30). - С. 27- 31.

17.        Олейник М.А. Уплата налога на добавленную стоимость при едином сельскохозяйственном налоге / М.А. Олейник, А.М. Бондарь // Вестник академии знаний. - 2019. - M 30 (1). - С. 222 - 227.

18.        Пинская М.Р. Гармонизация НДС и единого сельскохозяйственного налога / М.Р. Пинская, А.В. Тихонова // Белорусский экономический журнал. - 2015. - №3(72). - С. 72-78.

19.        Сафонова Г., Азыркина Ю. Единый сельскохозяйственный налог: преимущества и недостатки, проблемы и перспективы / Г. Сафонова, Ю. Азыркина // Контентус. 2015. №12(41). С. 343-350.

20.        Сякин Р.Р. Теоретические аспекты реализации специальных налоговых режимов в Российской Федерации // Вопросы современной науки и практики. 2015. № 10-12 (31). С. 228-236.

21.        Филобокова Л.Ю. Развитие механизма реализации ЕСХН для субъектов малого предпринимательства // Государственный советник. 2017. № 1(17). С. 23-29.

22.        Чеккуева Л.К. Борлакова Т.М. Единый сельскохозяйственный налог: пробелы налогового законодательства // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука и технологии. 2017. M 2. С. 231 - 233.

23.        Шипулина И.А., Боровков А.С. Оценка влияния налоговой политики на финансовые результаты и эффективность сельского хозяйства Алтайского края // Региональная экономика: теория и практика. 2018. Т. 16. M 9. С. 1693 - 1709.

24.        Консолидированный бюджет Российской Федерации // Минфин России [Электронный ресурс]. – Режим доступа :  https://www.minfin.ru/ru/statistics/conbud/ (дата обращения: 24.05.2020).

25.        Единый сельскохозяйственный налог. Спорные вопросы применения [Электронный ресурс]. - Режим доступа : https://www.klerk.ru/buh/articles/293058/ (дата обращения: 26.05.2020).

26.        Лукьянова Н.Н. ЕСХН: что от него следует ожидать сельскохозяйственным производителям в 2019 году [Электронный ресурс] // Молодежный научный форум: электр. сб. ст. по мат. XXXIV междунар. студ. науч.-практ. конф. M 4(34). – Режим доступа : https://nauchforum.ru/archive/MNF_interdisciplinarity/4(34).pdf (дата обращения: 24.05.2020).

27.        Налоговая аналитика [Электронный ресурс]. – Режим доступа :  https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 25.05.2020).

28.        Обзор практики применения законодательства об упрощенной системе налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса РФ) [Электронный ресурс]. – Режим доступа : https://fasuo.arbitr.ru/node/1397 (дата обращения: 26.05.2020).

29.        Обзор судебной практики: упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс]. – Режим доступа : https://consultant30.ru/kompaniya/novostii/obzor-sudebnoj-praktiki-uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya (дата обращения: 24.05.2020).

30.        Особенности ЕСХН: случаи из судебной практики [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://docs.cntd.ru/document/902055778 (дата обращения: 24.05.2020).

31.        Сельское хозяйство России [Электронный ресурс]. URL:  http://ab-centre.ru/page/selskoe-hozyaystvo-rossii.