Налоговые правоотношения

Дата изготовления: ноябрь 2024 года. 

Работа сделана по материалам УФССП России по Ульяновской области г. Ульяновск.

Цель исследования заключается в комплексном изучении теоретико-правовых основ налоговых правоотношений и их развития в условиях цифровизации, а также выработка предложений по совершенствованию правового регулирования налоговых отношений с учетом современных цифровых технологий.

Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:

1.    рассмотреть понятие, признаки и классификацию налоговых правоотношений;

2.    изучить особенности объектов налоговых правоотношений;

3.    провести характеристику правового регулирования налоговых правоотношений;

4.    описать субъектный состав налоговых правоотношений;

5.    проанализировать особенности осуществления прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений;

6.    исследовать развитие правового регулирования исчисления, уплаты и взыскания налогов в условиях цифровизации;

7.    проанализировать новые формы налогового контроля в условиях цифровизации;

8.    предложить мероприятия по совершенствованию налоговых правоотношений в условиях цифровизации.

ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. Теоретико-правовые основы налоговых правоотношений 7

1.1 Понятие, признаки и классификация налоговых правоотношений 7

1.2 Особенности объектов налоговых правоотношений 18

1.3 Характеристика правового регулирования налоговых правоотношений 27

Глава 2. Особенности субъектного состава и содержания налоговых правоотношений 37

2.1. Характеристика субъектного состава налоговых правоотношений 37

2.2. Особенности осуществления прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений 45

Глава 3. Особенности развития отдельных налоговых правоотношений в условиях цифровизации 56

3.1 Развитие правового регулирования исчисления, уплаты и взыскания налогов в условиях цифровизации 56

3.2 Развитие новых форм налогового контроля в условиях цифровизации 69

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 93

ПРИЛОЖЕНИЯ 102

1.  Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм. и доп. от 1 июля 2020 г.) // Российская газета. 1993. № 237.

2.  Федеральный конституционный закон «О Правительстве Российской Федерации» от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ (с изм. и доп. от 08.12.2020 г.) // Собрание законодательства РФ. 1997. № 51. Ст. 5712.

3.  Федеральный конституционный закон «О судебной системе Российской Федерации» от 30 мая 2001 г. № 3-ФКЗ (с изм. и доп. от 09.11.2021 г.) // Собрание законодательства РФ. 2001. № 23. Ст. 2291.

4.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 14.07.2022 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

5.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 31.07.2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

6.  Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ (с изм. и доп. от 31.07.2022 г.) // Собрание законодательства РФ. 2006. № 31. Ст. 3448.

7.  Федеральный закон «Об электронной подписи» от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ (с изм. и доп. от 14.07.2022 г.) // Собрание законодательства РФ. 2011. № 15. Ст. 2036.

8.  Федеральный закон «О персональных данных» от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ (с изм. и доп. от 14.07.2022 г.) // Собрание законодательства РФ. 2006. № 31. Ст. 3451.

9.  Федеральный закон «Об электронной цифровой подписи» от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ (утратил силу) // Собрание законодательства РФ. 2002. № 2. Ст. 127.

10.  Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ (с изм. и доп. от 01.07.2021 г.) // Собрание законодательства РФ. 2008. № 52 (ч. 1). Ст. 6249.

11.  Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ (с изм. и доп. от 30.12.2020 г.) // Собрание законодательства РФ. 2007. № 31 (ч. 1). Ст. 4006.

12.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (с изм. и доп. от 01.01.2022 г.) // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.

13.  Указ Президента РФ «О стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017–2030 годы» от 9 мая 2017 г. № 203 // Собрание законодательства РФ. 2017. № 20. Ст. 2901.

14.  Указ Президента РФ «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» от 7 мая 2018 г. № 204 // Собрание законодательства РФ. 2018. № 20. Ст. 2817.

15.  Указ Президента РФ «О национальных проектах Российской Федерации» от 24 июля 2018 г. № 204 // Собрание законодательства РФ. 2018. № 30. Ст. 4727.

16.  Постановление Правительства РФ «О внесении изменений в акты Правительства Российской Федерации в части цифровизации налоговой отчетности» от 23 января 2020 г. № 27 // Собрание законодательства РФ. 2020. № 5. Ст. 471.

17.  Постановление Правительства РФ «Об утверждении Концепции создания и использования цифровой платформы для сбора налоговых данных» от 25 декабря 2018 г. № 1630 // Собрание законодательства РФ. 2019. № 1. Ст. 143.

18.  Постановление Правительства РФ «Об утверждении правил обработки персональных данных в информационных системах государственных органов» от 28 октября 2019 г. № 1366 // Собрание законодательства РФ. 2019. № 44. Ст. 6247.

19.  Постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению безопасности информации в информационно-телекоммуникационных системах государственных органов» от 19 марта 2021 г. № 419 // Собрание законодательства РФ. 2021. № 13. Ст. 2177.

20.  Постановление Правительства РФ «О создании условий для электронного документооборота» от 28 апреля 2021 г. № 633 // Собрание законодательства РФ. 2021. № 18. Ст. 3081.

21.  Постановление Правительства РФ «О порядке взаимодействия налоговых органов и банков в целях обеспечения своевременности уплаты налогов» от 30 сентября 2021 г. № 1708 // Собрание законодательства РФ. 2021. № 41. Ст. 6990.

22.  Приказ ФНС России «Об утверждении Порядка применения программно-аппаратных комплексов в целях автоматизации налоговых процедур» от 14 декабря 2020 г. № ЕД-7-15/871 // Вестник ФНС России. 2021. № 2.

23.  Приказ Минфина России «Об утверждении форматов представления налоговых деклараций в электронной форме» от 24 сентября 2020 г. № 244н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2020. № 43.

24.  Приказ Минцифры России «Об утверждении правил по защите информации в системах электронного документооборота государственных органов» от 15 апреля 2021 г. № 46 // Официальный интернет-портал правовой информации [www.pravo.gov.ru]. 

25.  Приказ Минфина РФ «Об утверждении Порядка представления налоговой отчетности в электронном виде» от 17 октября 2018 г. № 221н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2018. № 47.

26.  Приказ ФНС России «О порядке проведения камеральных и выездных налоговых проверок» от 1 июля 2019 г. № ММВ-7-15/338@ // Вестник ФНС России. 2019. № 10.

27.  Закон города Москвы «О защите персональных данных в системе налогового администрирования города Москвы» от 27 ноября 2002 г. № 53 (с изм. и доп. от 25.12.2020 г.) // Ведомости Московской городской Думы. 2002. № 22.

28.  Закон Краснодарского края «О развитии и внедрении цифровых технологий в налоговой системе Краснодарского края» от 10 февраля 2009 г. № 42-КЗ (с изм. и доп. от 21.11.2018 г.) // Кубанские ведомости. 2009. № 6.

29.  Закон Московской области «О регулировании налогового администрирования на территории Московской области» от 15 марта 2020 г. № 30/2020-ОЗ // Вестник Московской областной Думы. 2020. № 11.

30.  Закон Санкт-Петербурга «О развитии налогового учета и цифровизации налогового контроля» от 22 мая 2021 г. № 89-ЗП // Вестник Законодательного собрания Санкт-Петербурга. 2021. № 14.

II. Акты судебных органов

31.  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 июня 2012 г. № 17 «О рассмотрении судами гражданских дел, связанных с применением норм Налогового кодекса Российской Федерации» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2012. № 8.

32.  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2019 года № 37 «О практике применения судами законодательства об ответственности за правонарушения в сфере предпринимательской деятельности» // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. — 2019. — № 11. — С. 12-20.

33.  Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 16 декабря 2020 года № 356-О «По делу о проверке конституционности статей 1 и 2 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 1 и 2 Федерального закона "О судебной системе Российской Федерации" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации» // Российская газета. — 2021. — 18 января.

34.  Постановление Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 15 января 2021 года № 2г/21 «О рассмотрении дел о защите прав потребителей» // Вестник Верховного Суда Российской Федерации. — 2021. — № 1. — С. 5-10.

35.  Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 июля 2001 г. № 138-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина К.В. Сидорова на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2001. № 31. Ст. 3326.

III. Источники права зарубежных государств

IV. Литература

36.  Анисимов, А. В. Цифровизация налогового администрирования: вызовы и перспективы: монография / А. В. Анисимов. – М.: Юрайт, 2020. – 236 с.

37.  Бородин, С. П. Электронные сервисы ФНС России: практическое руководство / С. П. Бородин. – СПб.: Питер, 2019. – 176 с.

38.  Булгаков, В. Н. Современные технологии налогового контроля в условиях цифровизации / В. Н. Булгаков. – М.: Инфра-М, 2021. – 214 с.

39.  Бурков, В. И. Современные тенденции налогового регулирования в условиях цифровизации // Налоги и налогообложение. – 2021. – № 2. – С. 55–61.

40.  Гришин, А. И. Цифровая экономика и налоговая система России / А. И. Гришин. – М.: Проспект, 2020. – 198 с.

41.  Данилов, А. С. Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации / А. С. Данилов. – М.: НИУ ВШЭ, 2019. – 240 с.

42.  Емельянов, И. В. Цифровые технологии в налоговом администрировании / И. В. Емельянов. – М.: Юнити-Дана, 2021. – 190 с.

43.  Жданов, В. Л. Проблемы и перспективы цифровизации налогового контроля / В. Л. Жданов. – Казань: Казанский университет, 2020. – 220 с.

44.  Захаров, М. П. Проблемы и перспективы применения информационных технологий в налоговом администрировании // Финансы и учет. – 2020. – № 3. – С. 22–28.

45.  Захарова, М. А. Электронные документы в налоговом учете: учебное пособие / М. А. Захарова. – М.: Дашков и Ко, 2020. – 150 с.

46.  Иванов, П. Н. Современные подходы к налоговому мониторингу / П. Н. Иванов. – М.: Инфра-М, 2021. – 185 с.

47.  Иванова, А. А. Использование цифровых технологий в налоговом контроле // Экономика и право. – 2021. — № 7. — С. 44–51.

48.  Климова, О. В. Развитие цифровых технологий в налоговом праве // Современное право. — 2019. — № 5. — С. 33–39.

49.  Ковалев, Д. В. Электронные декларации и налоговое администрирование / Д. В. Ковалев. – СПб.: Питер, 2019. – 178 с.

50.  Козлов, М. П. Цифровая трансформация налоговой системы России / М. П. Козлов. – М.: Юнити-Дана, 2020. – 212 с.

51.  Комарова, О. Н. Налоги и налоговое администрирование в цифровой экономике: учебное пособие / О. Н. Комарова. – М.: Юрайт, 2021. – 196 с.

52.  Кузнецова, Л. М. Налоговые правонарушения и цифровизация: современные проблемы / Л. М. Кузнецова. – М.: Проспект, 2020. – 184 с.

53.  Лаврова, Т. В. Цифровизация налогового администрирования: современные вызовы и тенденции // Вестник налоговой службы Российской Федерации. — 2021. — № 4. — С. 15-20.

54.  Лапин, А. А. Анализ налогового администрирования с применением больших данных / А. А. Лапин. – М.: Альпина Паблишер, 2019. – 210 с.

55.  Лукьянова, Е. И. Электронная отчетность в налоговой системе / Е. И. Лукьянова. – М.: Инфра-М, 2021. – 230 с.

56.  Малышева, Е. В. Применение цифровых технологий в налоговом контроле / Е. В. Малышева. – М.: Юрайт, 2020. – 206 с.

57.  Марков, С. Н. Налоговые проверки и цифровые технологии / С. Н. Марков. – СПб.: Питер, 2019. – 180 с.

58.  Мельникова, Т. С. Цифровизация налогового администрирования в России и за рубежом / Т. С. Мельникова. – М.: Дашков и Ко, 2021. – 228 с.

59.  Морозов, А. В. Влияние цифровизации на налоговую систему России // Налоговый вестник. — 2022. — № 4. — С. 12–19.

60.  Морозов, А. В. Электронное налоговое администрирование: практика и перспективы / А. В. Морозов. – М.: Юнити-Дана, 2020. – 192 с.

61.  Новиков, В. С. Цифровая экономика и налоговые реформы / В. С. Новиков. – М.: Юрайт, 2021. – 202 с.

62.  Орлова, И. А. Проблемы применения цифровых технологий в налоговом контроле / И. А. Орлова. – М.: Инфра-М, 2020. – 215 с.

63.  Павлова, Л. В. Электронные сервисы в налоговом учете: учебное пособие / Л. В. Павлова. – М.: Проспект, 2021. – 175 с.

64.  Петров, Н. А. Цифровизация налогового учета: проблемы и перспективы / Н. А. Петров. – М.: НИУ ВШЭ, 2020. – 189 с.

65.  Пономарев, Д. Е. Электронные документы в налоговом контроле / Д. Е. Пономарев. – М.: Инфра-М, 2019. – 218 с.

66.  Романов, К. В. Проблемы и перспективы налогового администрирования в условиях цифровой экономики / К. В. Романов. – СПб.: Питер, 2020. – 194 с.

67.  Рыжков, А. И. Электронные системы отчетности и налогового контроля / А. И. Рыжков. – М.: Альпина Паблишер, 2021. – 200 с.

68.  Савельев, М. П. Применение информационных технологий в налоговом администрировании / М. П. Савельев. – М.: Юрайт, 2021. – 176 с.

69.  Сергеев, И. А. Перспективы электронного налогообложения в России // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2020. — № 4. — С. 44-51.

70.  Сергеев, Д. В. Цифровизация налогового права и налогового учета / Д. В. Сергеев. – М.: Юнити-Дана, 2019. – 188 с.

71.  Смирнова, Е. С. Налоговый контроль и цифровые технологии: учебное пособие / Е. С. Смирнова. – М.: Дашков и Ко, 2020. – 220 с.

72.  Смирнова, Н. Л. Автоматизация налогового контроля в условиях цифровой экономики // Финансовое право. – 2020. – № 8. – С. 23–29.

73.  Соколов, И. Н. Влияние цифровизации на налоговые процессы / И. Н. Соколов. – М.: Инфра-М, 2021. – 180 с.

74.  Степанов, А. П. Электронные системы налогообложения и их применение в налоговом контроле / А. П. Степанов. – М.: Юрайт, 2019. – 200 с.

75.  Тихонов, П. С. Цифровизация налогового администрирования в Российской Федерации: проблемы и перспективы / П. С. Тихонов. – М.: НИУ ВШЭ, 2020. – 204 с.

76.  Федоров, В. Г. Современные налоговые технологии и цифровизация экономики / В. Г. Федоров. – М.: Проспект, 2021. – 210 с.

77.  Федоров, С. П. Новые подходы к налогообложению в условиях цифровизации // Вопросы экономики. – 2021. – № 5. – С. 33–40.

78.  Чернышев, Д. С. Электронные системы налогообложения в условиях цифровизации / Д. С. Чернышев. – М.: Дашков и Ко, 2021. – 225 с.

79.  Шестаков, Е. А. Цифровая трансформация налогового учета: учебное пособие / Е. А. Шестаков. – М.: Юнити-Дана, 2021. – 190 с.

V. Электронные ресурсы

80.  Единый портал государственных и муниципальных услуг Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.gosuslugi.ru 

81.  Федеральная налоговая служба Российской Федерации: официальный сайт [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru 

82.  Информационно-правовой портал «Право.ру» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://pravo.ru 

83.  Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru –

84.  Справочно-правовая система «Техэксперт» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://tehexpert.ru