Введение
Деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления - процесса, имеющего цикличный характер и включающего в качестве обязательной стадии контроль и коррекцию управленческого воздействия. Поэтому выездная налоговая проверка есть разновидность государственного контроля, наряду с экологическим, пожарным, архитектурным, дорожным, санитарно-эпидемиологическим.
Выездные налоговые проверки - вид проводимых налоговыми органами налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
Задача:
Налогоплательщик применяет общий режим налогообложения. В 2010г. проведена выездная налоговая проверка за период с 2007 - 2009г. в том числе по налогу на прибыль. В ходе выездной проверки был установлен убыток за 2007 и 2008 г. По словам налогоплательщика и, как установила инспекция, убыток за 2007 и 2008 г образовался вследствие убытка, образовавшегося в 2005г. Представлено в материалах дела налогового органа, имеется решение по предыдущей проверке, в которой подтвержден размер убытка в 2005г. Налогоплательщик отказался предоставить документы по убытку за 2005г. Ссылаясь на то, что истек срок хранения документов. Инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штрафы, т.к. налогоплательщик не предоставил документы.
Оцените правомерность действия налогового органа.
Решение:
Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в том числе: российские организации.
Заключение
Выездная налоговая проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля, например осмотра и выемки документов и предметов.
Предметами выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 // Российская газета. 1993. N 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Российская газета. N 148-149. 06.08.1998.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000.N 32. Ст. 3340.
4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2002 N 95-ФЗ // Российская газета. N 137. 27.07.2002.
1. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: Практические рекомендации, М. 2011.
2. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: Норма, 2011.
3. Валова С. Выездная налоговая проверка в учреждении. 2009 N 10.
4. Валова С. Выездная налоговая проверка в учреждении. 2009. N 11.
5. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (разделы I - VII, главы 1 - 20). М.:, 2012.
6. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки: Книга для налогоплательщика и налоговика. М., 2012.
7. Зуйкова Л.П. Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов // Экономико-правовой бюллетень. 2009. N 10.
8. Кобзарь-Фролова М.Н. Правовые проблемы взаимодействия налоговых органов и органов МВД по предупреждению налоговой деликтности // Финансовое право. 2010. N 1.
9. Кудряшов С. Выездная проверка как средство налогового контроля. 2008. N 10.
10. Налоги: Учебное пособие / под. ред. Д.Г. Черника. М., 2011.
11. Налоговый контроль: Научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики // Под редакцией профессора А.А. Ялбулганова // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011.